注会考试税法总结.doc

税法相法时间规定1、一般纳税人认定的审批权限在县级以上税务机关。负责审批的税务机关应在收到增值税一般纳税人申请认定表之日起30日内审核完毕。2、已开业的小规模纳税企业，其年应税销售超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续。3、如果一般纳税人违反专用发票使用规定，税务机关除按税法规定处罚外，还要在6个月内停业其使用专用发票。4、由于海关出口误征，多缴纳税款的；海关核免检的进口货物在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的；已征出口关税，因故未装运出口申报退关的；纳税人可以从缴纳税款之日起的1年起，书面声明理由，连同纳税收据向海关申报退税，逾期不予受理。海关自受理退税申请之日起30内作出书面答复，并通知退税申请人。5、企业所得税纳税人应在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报告和须缴所得税申报表；年度终了后45日，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表；年度终了后4个月内汇算清缴。在年度中间合并，分立，终止时，应当在停止生产，经营之日起60内汇算清缴。6、纳税人自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报办理税务登记，税务机关应当自收到申报之日起30日内审核完毕。纳税人自工商行政管理机关办理变更登记之日起或有关机关批准或宣布变更这日起30日内，申报办理变更登记。纳税人自工商行政管理机关办理注销登记之前或有关机关批准或宣告终止之日起15日内，向原税务登记办理注销税务登记。7、纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内设置帐簿。扣缴义务应当在法定扣缴义务发生之日起10内，按代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴，代收代缴税款帐簿。8、纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国税地税局批准，可延期，但最长不得超过3个月。税法相关比例规定1、对增值税一定纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%的法定税率征收增值税，对增值税实际税负超过3%的部分，即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。2、对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按7%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退，由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产。3、增值税税率：基本税率17%，如销售、进口货物、应税劳务；低税率13%，如粮食、自来水、图书、饲料；运费7%，扣除率抵扣；废旧物容10%扣除率低扣；商业企业小规模纳税人6%征收率；商业企业以外的小规模纳税人征收率。4、无论属于小规模纳税人还是一般纳税人，下列特定货物销售征收率为4%寄售商店售寄售物品；典当业销售死当物品；销售旧货；经有权机关批准的免税商店零售免税货物。税法公式一 增值税1 视同销售行为 组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 属应征消费税组成价格应加计消费税额组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1消费税税率）2 纳税人兼营免税项目或非应税项 目因无法准确划分不得抵扣的进项税额 不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额*（当月免税项目销售额，非应税项目营业额合计/当月全部销售额，营业额）委托加工应纳增值税进项税额=加工费*税率3 增值税应纳税额 应纳税额=当期销项税额 -当期进项税额 4 小规模纳税人应纳税额 应纳税额=销售额*征收率 （销售额不含收取的增值税）5 进口货物应纳税额计算 应纳税额=组成计税价格*税率 组成计税价格=关税完税价+关税+消费税 6 出口不予退税货物应纳增值税 应纳税额=出口货物销售收入*外汇人民币牌价*规定税率-进项税额7 外贸进出口公司退税 应退税额=出口货物购进金额*退税率 =出口货物进项税额 -出口货物不予退税税额 出口货物不予退税税额=出口货物购进金额*（增值税法定税率-适用的退税率）8 有进出口经营权生产企业出口货物退税当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期全部进项税额-当期出口不予免征，抵扣和退税的税额）-上期未抵扣完税额当期出口不予免征，抵扣和退税的税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（增值税法定税率 -出口退税率）A本季出口销售额同期全部销售额50%且季末应纳税额为负 应纳税额为负且绝对值本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时应退税额=本季度出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率 应纳税额为负且绝对值本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时 应退税额=应纳税额绝对值 结转下期抵扣进项税额=本期未抵扣完进项税额-应退税额9 没有进出口经营权企业委托外贸代理出口 应退税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率10外贸企业进料加工方式出口货物 应退税额=出口货物应退税额-（销售进口料件金额*税率-海关已对进口料件所征增值税）11生产企业进料加工贸易方式出口货物 当期不予抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（征税税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格*（征税税率-退税率） 其余计算步骤按免，抵，退二消费税1 从价计税（1）销售额不含增值税应纳税额=销售额*税率（2）销售额含增值税应纳税额=含增值税销售额/（1+增值税税率或征收率） *消费税率（3）自产自用应税消费品用于非应税项目没有同类销售价格 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*消费税率（4）委托加工没有同类销售价格 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*消费税率 （5）进口应税消费品 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） 应纳税款=组成计税价格*销售税税率2 从量定额征收应纳税额=销售数量*单位税率三营业税 1提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产，价格明显偏低。税务机关核定销售额 计税价格=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率） 2应纳税额 应纳税额=营业额*税率四关税 1完税价格 （1）逾期未出境暂进口货物。第七月起按月征收 每月关税=货物原到岸价格*关税税率*1/48 （2）转让出售进口减免税货物 完税价格=原入境到岸价格*1-实际使用年限/（管理年限*12）（3） 出口货物完税价格 出口货物完税价格=离岸价格/（1+出口税率）（4） 进口货物国内市场价格倒扣法 完税价格=国内批发价/（1+进口关税税率）/（1-代征国内税率）+20%2应纳税额 （1）从价税应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率 （2）从量税应纳税额=应税进（出）口货物数量*关税单位税率 （3）复合税应纳税额=关税进口货物数量*关税单位税率+应税进口数量*单位完税税率*适用税率五所得税1 企业所得税计算应纳税额=应纳税所得*税率应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额 （1）纳税人境外已纳税款的抵扣 分国（地区）不分项抵扣法境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法规定计算的应纳税所得*（来源于某国（地区）的所得额/境内外所得总额） 定率抵扣法 不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额16.5%比例抵扣 (2)联营企业生产经营所得(先就地纳税，投资方税率联营企业税率补缴所得税，反之不退还)来源于联营企业应纳所得额=投资方分回利润额/（1-联营企业所得税税率）应纳所得税额=来源于联营企业应纳所得额*投资方适用税率税收扣除额=来源于联营企业应纳所得额*联营企业所得税税率应补交税的税额=应纳所得税额-税收扣除额2.外商投资企业和外国企业所得税 A应纳税所得（1） 制造业 应纳税所得额=产品销售收入+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 产品销售收入=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用） 产品销售净额=本期销售总额-（销货退回+销售折让） 产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存 本期产品成本=本期生产成本+期初半成品，在产品盘存-期末半成品，在产品盘存 本期生产成本=本期生产耗用直接材料+直接工资+制造费用（2） 商业 应纳税所得=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-（销货成本+管理费用+财务费用） 销货净额=销货总额-（销货退回+销货折让） 销货成本=期初商品盘存+本期进货-（进货退出+进货折让）+进货费用-期末商品盘存（3） 服务业应纳税所得=业务收入净额+营业外收入-营业外支出业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用）（4） 其他业务参照以上公式 B所得税计算 （1）季度预缴所得税额=上年度应纳税所得*1/4*税率 季度预缴地方所得税额=上年度应纳税所得额*1/4*地方所得税率 （2）年终汇算清缴所得税 全年应纳所得税额=全年应纳税所得额*税率 境外所得税税款扣除额=境内境外所得按税法计算的应纳税总额*来源境外所得额/境内境外所得总额 全年汇算清缴应纳税所得税额=全年应纳所得税-14季度预缴所得税额-境外所得税税款扣除额 全年应纳地方所得税额=全年应纳税所得*地方所得税率 全年汇算清缴应纳地方所得税额=全年应纳地方所得税额-14季度已预缴地方税的税税额 （3）再投资退税额 再投资退税额=再投资额/1-（原实际适用企业所得税率+地方所得税率）*原实际适用的企业所得税率税率*退税率企业所得税率30%，地方所得税率3%，退税率40%或100%3个人所得税 （1）a.工资薪金（按月征收） 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数 b.实行年薪制 年应纳所得额=（全年工资薪金收入/12-费用扣除标准）*税率-速算扣除数*12 （2）个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得（按年征收） 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除率 （3）劳务报酬（按次征收） 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除率 （4）稿酬（按次征收） 应纳税额=应纳税所得额*税率*（1-30%） （5）财产租赁所得（按次征收） 应纳税额=应纳税所得额*适用税率（2001.1.1个人出租房屋10%） (6)特许使用费、利息、股利、红利、财产转让、偶然所得和其他所得（按次征收） 应纳税额=应纳税所得额*适用税率六房产税 （1）从价计征 应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2% (2)从租计征 应纳税额=租金收入*12%七.车船使用税(1) 载货汽车和机动船应纳税额=净吨位数*税率(2) 非机动船应纳税额=载重吨位数*税率(3) 除载货汽车以外机动车和非机动车应纳税额=车辆数*单位税率(4) 机动车挂车应纳税额=挂车净吨位数*(载货汽车年税额*70%)(5) 从事运输业务拖拉机应纳税额=所挂拖车净吨位数*(载货汽车净吨位年税额*50%)(6) 客货两用汽车应纳税额 乘人部分=辆数*(适用乘人汽车年税额*50) 载货部分=净吨位数*税率八.印花税(1) 实行比例税率凭证应纳税额=应税凭证计税价格*比例税率(2) 实行定额税率凭证应纳税额=应税凭证件数*定额税率(3) 营业帐簿中记载资金的帐簿应纳税额=(实收资本+资本公积)*万分之五其他帐簿每件5元九.契税 应纳税额=计税依据*税率十.资源税 应纳税额=课税数量*单位税率十一.城镇土地使用税 年应纳税额=实际占用土地面积(平方米)*税率十二.土地增值税A. 增值额=转让房地产