会计全套账务处理.doc

会计全套账务处理会计全套账务处理流程原始凭证-记帐凭证-（成本计算单、工资计算单等结转成本、材料）-登记帐簿（包括明细帐、日记帐等）科目汇总表总账报表（月、季、年）会计应该注意的工作重点现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面进项税额抵扣时限的规定）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较认真，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。（一）所得税所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。（二）按季度或半年缴纳的税种处理有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。（三）特殊税种单独处理有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。四、做账资料准备（一）现金、银行存款明细核对货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。（二）业务往来核对将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。（三）存货成本核算每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。五、编制凭证同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：（一）完税凭证每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。（二）业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。（三）费用类发票处理做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。（四）成本计算及入账处理对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。（五）做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。（六）归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入本年利润科目，查看当月利润实现情况。六、纳税申报前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。工业企业全套账务处理会计分录一、实收资本的会计核算实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。实收资本的构成比例即投资者的出资比例或股东的股权比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润或股利分配的主要依据。除股份有限公司外，其他企业应设置“实收资本”科目，本科目核算投资者投入资本的增减变动情况。该科目的贷方登记实收资本的增加数额，借方登记实收资本的减少数额。股份有限公司应设置“股本”科目，核算公司实际发行股票的面值总额。企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，在“资本公积”科目核算，不记入“实收资本”科目。本科目可以按投资者进行明细核算。期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。实收资本的主要账务处理：投资者以现金投入的资本，应以实际收到或者存入企业开户银行的金额，借记“银行存款”科目，按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积资本溢价”科目。投资者投入的外币，合同约定汇率的，应按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”等科目，按合同约定汇率折合的记账本位币金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，借记或贷记“资本公积（外币资本折算差额）”科目；合同没有约定汇率的，应按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目。投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值，借记有关资产科目，按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积资本溢价”科目。企业按照法定程序报经批准减少注册资本的，借记“实收资本”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。【例】甲企业注册资本为1000000元。根据合同约定该企业收到A投入的货币资本100000元，该款项全部存入企业的开户银行。投资者B投入不需要安装的设备一台，设备双方确认的价值为205000元。B在该企业注册资本的份额为200000元。根据上述业务编制如下会计分录：借：银行存款 100000固定资产 205000贷：实收资本投资者A 100000投资者B 200000 资本公积资本溢价 5000二、日常货币资金核算的内容（1）办理现金收付，审核审批有据。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。（2）办理银行结算，规范使用支票。严格控制签空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。（3）认真登日记帐，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，并结出余额。现金的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使帐面余额与对帐单上余额调节相符。对于末达帐款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。（4）保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。（5）保管有关印章，登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。（6）复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，贷款被拒付时，要通知有关部门及时处理。具体核算内容企业货币资金流量和拥有量，标志着其经营能力、偿债能力与支付能力，也是投资者分析判断企业财务状况的重要指标。企业必须重视货币资金的核算与监督。（一）库存现金的核算1库存现金收支的内容1）现金开支范围。根据银行现金管理规定，企业只能在一定范围内支付现金。2）现金库存限额。开户银行按规定核定企业库存现金的最高限额，为企业3至5天日常零星开支所需现金数额。3）现金日常收支。现金收入主要限于销货款、劳务收入以及其他营业收入等；现金支出严格按照国家规定的现金使用范围合理合法、节约地使用。2现金的核算的基本账户-现金为了总括反映企业库存现金的收、支和结存情况，应设置现金账户。其借方反映现金收入，贷方反映现金支出，余额在借方，表示库存现金。现金账户（簿）有现金日记账和现金总分类账。现金日记账格式一般有三栏式和多栏式。有外币收支业务的企业，除按人民币设置库存现金日记账外，还应按不同的外币币种设置库存现金日记账，进行外币收支业务的明细核算。 3库存现金的账务处理包括库存现金存入的账务处理和库存现金支出的账务处理。前者记入现金账户的借方，记入相关账户的贷方；后者记入现金账户的贷方，记入相关账户的借方。4库存现金的清查及其账务处理出纳人员应对库存现金进行定期或不定期的盘点清查。清查主要方法是实地盘点，将库存现金的实有数与账面数进行核对。发现现金短缺，待查明原因并经领导批准后，再分别进行账务处理。（二）银行存款的核算 1开立结算账户企业开业时，需按规定向银行申请开设账户，申请开户时，须持企业成立的批准文件，并在银行印鉴卡上预留印章。企业在银行开户以后，即可将现金存入银行并进行往来结算业务。2银行存款结算方式1）银行汇票。是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算，或支取现金的票据。银行汇票适用于单位、个体经营户和个人向异地的单位或个人支付各种款项。银行汇票由银行保付，信用程度较高，兑现性强，有利于钱货两清。持票人可凭汇票购货，余款可自动退回，适用范围广，方便灵活。）商业汇票。是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人支付款项的票据。适用于企业单位先发货后收款，或双方的约定延期付款的商品交易。按承兑方式不同，商业汇票分为两种：商业承兑汇票，是按交易双方的约定，由收款人签发交付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据；银行承兑汇票，是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票由银行负责承兑，其信用程度高于商业承兑汇票，在付款人拒付时，银行负有连带责任。 ）银行本票。是指申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。单位和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算可采用这种方式。）支票。是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。单位和个人在同城和票据交换地区的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算均可使用支票办理结算。支票分为现金支票和转账支票。现金支票可支取现金，转账支票只用于转账。）汇兑结算方式。是汇票人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，适用于单位和个人各种款项的结算。）委托收款结算方式。是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。适用于在银行开户的单位和个人的商品交易、劳务供应款项以及其他应收款项的结算，同城和异地均可采用，无金额起点限制。 ）异地托收承付结算方式。是收款单位根据合同发货后，委托银行向异地付款单位收取货款，付款单位根据合同核对单据或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。适用于签有合同的单位之间因商品交易，以及由于商品交易而产生的劳务供应等款项的结算。）信用证结算方式。信用证是进口方银行应进口方的要求，向出口方（受益方）开立的、以受益人按规定提供的有关单据和汇票为前提支付款项的书面承诺。信用证是一种有条件的银行予以付款的票据。这一结算方式是国际结算的一种主要方式。 企业选用结算方式时，要根据结算往来的情况，注意其信用程度的高低。3银行存款核算的基本账户-银行存款为了总括反映企业银行存款的收支情况，设置银行存款账户，借方反映存入银行的款项，贷方反映提取或支出款项，余额在借方，表示企业存放在银行的款额。银行存款分总分类账和日记账。银行存款日记账可逐日逐笔核算，以监督银行存款的收入来源、支出用途和结存情况。有外币存款的企业，除设置人民币银行存款日记账外，还应按各种外币分别设置银行存款日记账。4银行存款的账务处理发生银行存款的收入和付出业务时，前者借记银行存款账户，贷记其它相关账户；后者贷记银行存款账户，借记其它相关账户。5银行存款的清查为了保证银行存款账目正确无误，正确掌握银行存款的实际余额，企业应定期对银行存款进行清查。清查的方法是核对账目，即根据银行送来的对账单与银行存款日记账逐笔核对。若发现两者不一致，首先应排除未达账项的影响。未达账有下列四种情况：企业已做收账记录，而银行尚未入账；企业已做付账记录，而银行尚未付账；银行已做收款记录，而企业尚未入账；银行已做付款记录，而企业尚未付账。未达账项的影响可通过编制银行存款余额调节表消除，未达账项应在有关凭证收到后再入账。（三）其他货币资金的核算1 其他货币资金的内容其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括：1）外埠存款。是企业到外地进行零星或临时采购时，汇往采购地银行开立采购专户的存款。2）银行汇票存款。是企业为取得银行汇票而按照规定存入银行的款项。3）银行本票存款。是企业为取得银行本票而按照规定存入银行的款项。）在途货币资金。是企业同上级和所属单位之间汇解款项，其通知已抵达企业财务部门，但款项尚未到达，处于在途资金状况。5）信用证存款。是采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行的信用证保证金存款。6）保函押金。是企业为了从银行取得保函（包括投标保函、履行保函等）而向银行交纳的一定数额的押金。2其他货币资金核算的基本账户-其他货币资金外埠存款、银行汇票存款等其他货币资金，一般通过其他货币资金账户进行核算，该帐户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，表示企业其他货币资金的占用额。3其他货币资金的账务处理企业将款项委托银行汇往采购地银行开立专户、或将款项交存银行取得银行汇票、本票、信用证和保函押金，在取得有关原始凭证时，借记其他货币资金，贷记银行存款；经办人员报销时，借记材料采购等有关账户，贷记其他货币资金等账户。未用完余款退回时，借记银行存款，贷记其他货币资金等账户。（四）外币的核算1、 外币核算的原则和方法1）外币。是记账本位币以外的货币（亦称外国货币）。2）外汇。现在一般是指以外国货币表示，用于国际结算的支付凭证（包括外国货币）。3）外汇核算要求：企业发生外币业务时，要将外币折合为人民币记账，同时登记外币金额和记账汇率；外币账户的增加与减少，要按市场外汇牌价折合为人民币记账；定期核算汇兑损益；企业编制会计报表时应将外币折合为人民币反映；业务收支以外币为主的企业，也可以外币作为记账本位币，但向政府有关部门报送会计报表时，应换算为人民币。 4）外币核算的方法。有两种：外汇统账制，是以本国货币为记账本位币的记账方法，即所有外币业务都要用记账本位币进行核算。外汇分账制，是以原币直接记账，即发生外币业务时，只用原币记账，不进行折算；当涉及到两种货币的交易业务时，则用外币兑换账户进行核算。月末需按市场当时外汇牌价折算本位币（人民币）编制会计报表。5）汇率。汇率是一种货币对另一种货币的比值。外汇牌价，也称牌价汇率，是国家制定的、以银行为主体的、兑入兑出外汇时，各种外币对人民币，或其他币别的比价。记账汇率，是企业确定的记账时使用的汇率。账面汇率，是按已经登记入账的汇率确定的汇率。2外币业务的账务处理1）一般收付的账务处理。外币的一般收付业务如外币现金、外币存款、外币债权、债务等，其账务处理比照人民币账务处理。只是在有关现金、存款、债权、债务账户中按币别设置明细账即可。企业与银行的外币兑换外币的业务，可视为企业向银行卖出一种外币（用人民币结算），再用收到的人民币购买另一种外币，同时计算其间汇兑损益列支?quot;财务费用账户。2）汇兑损益的账务处理。汇兑损益是企业外币存款、外币借款以及用外币结算的往来款项发生变动时，因不同币种之间折算而发生的差额。汇兑损益在财务费用账户下设汇兑损益明细账户核算，其贷方登记汇兑收益，借方登记汇兑损失，期末借方余额反映汇兑净损失，贷方余额反映汇兑净收益。 货币资金业务的会计分录(1)收到投资者(或股东)投入的现金股款，会计分录为： 借：银行存款贷：实收资本(或股本)资本公积(2)收到实现的营业收入会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)(3)收到应收款项的会计分录为：借：银行存款贷：应收账款应收票据(4)因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，会计分录为：借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时：借：现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷：其他应收款(按实际借出的现金)(5)每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺，会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，其会计分录为：借：其他应收款应收现金短缺款(个人)现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分，其会计分录为：借：其他应收款应收保险赔款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因，其会计分录为：借：管理费用现金短缺贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，其会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余(个人或单位)现金属于无法查明原因的现金溢余，其会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入现金溢余(6)收到银行存款利息，其会计分录为：借：银行存款贷：财务费用(7)收回备用金和其他应收暂付款项，其会计分录为：借：银行存款等贷：其他应收款(8)收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款，其会计分录为：借：银行存款贷：营业外收入(9)将款项汇往采购地开立采购专户，其会计分录为：借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款(10)将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡，其会计分录为：借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡贷：银行存款(11)向银行开立信用证，交纳保证金，其会计分录为：借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款(12)向证券公司划出资金时，其会计分录为：借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：短期投资贷：其他货币资金存出投资款(13)将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户，其会计分录为：借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款银行汇票银行本票(14)交纳税金，其会计分录为：借：应交税金贷：银行存款(15)交纳其他应交款项，其会计分录为：借：其他应交款贷：银行存款(16)支付购买物资的价款和运杂费，其会计分录为：借：物资采购应交税金-应交增值税(进项税额)贷：现金银行存款其他货币资金(17)支付供应单位各种款项，其会计分录为：借：应付账款应付票据贷：银行存款(18)支付委托外单位加工物资的加工费和运杂费，其会计分录为：借：委托加工物资应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款等(19)支付外购动力费，其会计分录为：借：应付账款贷：银行存款(20)支付职工工资，其会计分录为：借：应付工资贷：现金(21)购入不需要安装的固定资产，其会计分录为：借：固定资产贷：银行存款(22)购入工程用物资，其会计分录为：借：工程物资(专用材料、专用设备)贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款，其会计分录为：借：工程物资(预付大型设备款)贷：银行存款收到设备并补付设备价款，其会计分录为：借：工程物资(专用设备)(设备的实际成本)贷：工程物资(预付大型设备款)(预付的价款)银行存款(补付的价款)(23)拨付备用金，其会计分录为：借：其他应收款(不单独设置“备用金”科目核算的企业)备用金(单独设置“备用金”科目核算的企业)贷：现金银行存款定期补足备用金，其会计分录为：借：管理费用贷：现金银行存款(24)支付待领工资、暂存款和其他应付款项，其会计分录为：借：其他应付款贷：现金银行存款(25)支付各项成本、费用，其会计分录为：借：生产成本制造费用管理费用营业费用财务费用营业外支出贷：现金银行存款(26)发放现金股利和利润，其会计分录为：借：应付股利贷：现金(27)按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时，其会计分录为：借：实收资本(或股本)等贷：现金银行存款(28)中外合作经营企业按规定在合作期间归还投资者的投资时，其会计分录为：借：已归还投资贷：银行存款存货业务的会计分录(1)购入物资。1)购入物资在支付价款和运杂费时，其会计分录为：借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款现金其他货币资金2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时，其会计分录为：借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付票据(2)物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录，待办理结算手续后，其会计分录为：借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款现金应付票据应付账款(3)收到已经预付货款的物资后，其会计分录为：借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：预付账款(4)由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用时，其会计分录为：借：物资采购贷：生产成本等(5)向供应单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他应冲减物资采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，其会计分录为：借：应付账款其他应收款贷：物资采购(6)商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费，运输存储过程中的保险费、装卸费，运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用直接计入当期费用，其会计分录为：借：营业费用贷：有关科目(7)月份终了，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目分情况进行汇总。1)对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本，其会计分录为：借：原材料包装物低值易耗品贷：物资采购实际成本大于计划成本的差异，其会计分录为：借：材料成本差异贷：物资采购实际成本小于计划成本的差异，其会计分录为：借：物资采购贷：材料成本差异2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账，其会计分录为：借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后，其会计分录为：借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付票据3)对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本，其会计分录为：借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付账款按计划成本，其会计分录为：借：原材料包装物低值易耗品贷：物资采购(8)商品流通企业采用进价核算收到的商品，其会计分录为：借：库存商品贷：物资采购采用售价核算的商品，其会计分录为：借：库存商品贷：物资采购商品进销差价月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按应付给供应单位的价款暂估入账，其会计分录为：借：库存商品贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后，其会计分录为：借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证，其会计分录为：借：物资采购(进价)应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价，其会计分录为：借：库存商品贷：物资采购采用售价核算的商品，其会计分录为：借：库存商品(售价)贷：物资采购(进价)商品进销差价(9)小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资，其会计分录为：借：物资采购贷：银行存款应付账款应付票据(10)购入并已验收入库的原材料，其会计分录为：借：原材料贷：物资采购同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，其会计分录为：借：材料成本差异贷：物资采购实际成本小于计划成本的差异，其会计分录为：借：物资采购贷：材料成本差异(11)自制并已验收入库的原材料，其会计分录为：借：原材料贷：生产成本同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，其会计分录为：借：材料成本差异贷：生产成本实际成本小于计划成本的差异，其会计分录为：借：生产成本贷：材料成本差异委托外单位加工完成并已验收入库的原材料，其会计分录为：借：原材料(计划成本)材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)贷：委托加工物资(实际成本)材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)(12)投资者投入的原材料，其会计分录为：借：原材料(计划成本)应交税金应交增值税(进项税额)材料成本差异(计划成本小于投资各方确认的价值的差额)贷：实收资本(或股本)(投资各方确认的价值)材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额)(13)接受捐赠的原材料，其会计分录为：借：原材料(计划成本)材料成本差异贷：递延税款(按照确定的实际成本与现行税率的乘积)资本公积(按照确定的实际成本减去未来应交所得税后的余额)银行存款(实际支付的相关税费)材料成本差异(14)外商投资企业接受捐赠的原材料，其会计分录为：借：原材料(计划成本)材料成本差异贷：待转资产价值(按照确定的实际成本)银行存款(实际支付的相关税费)材料成本差异(15)接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料，或以应收债权换入的原材料，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，确认为实际成本，其会计分录为：借：原材料应交税金应交增值税(进项税额)坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业，其会计分录为：借：原材料(应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价加上应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)坏账准备银行存款(收到的补价)贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)支付补价的企业，其会计分录为：借：原材料(应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额加上支付的补价和应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(16)通过非货币性交易取得的原材料，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额。加上应支付的相关税费，作为实际成本。1)以短期投资换入原材料，不涉及补价的，其会计分录为：借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)短期投资跌价准备贷：短期投资(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业，其会计分录为：借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)短期投资跌价准备银行存款(收到的补价)贷：短期投资(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入非货币性交易收益支付补价的企业，其会计分录为：借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)短期投资跌价准备贷：短期投资(换出资产的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)2)以产成品、库存商品换入原材料，不涉及补价的，其会计分录为：借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)存货跌价准备贷：库存商品(换出资产的账面余额)应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)涉及补价的，收到补价的企业，其会计分录为：借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)存货跌价准备银行存款(收到的补价)贷：库存商品(换出资产的账面余额)应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)营业外收入非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业，其会计分录为：借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)存货跌价准备贷：库存商品(换出资产的账面余额)应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的补价和相关费用)3)以固定资产换入原材料，不涉及补价的，其会计分录为：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：原材料(“固定资产清理”科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额)应交税金应交增值税(进项税额)贷：固定资产清理涉及补价的，收到补价的企业借：固定资产清理累计拆旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：银行存款(收到的补价)贷：固定资产清理借：固定资产清理(确认的收益)贷：营业外收入非货币性交易收益借：原材料(“固定资产清理”科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额)应交税金应交增值税(进项税额)贷：固定资产清理支付补价的企业，其会计分录为：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：固定资产清理(支付的补价)贷：银行存款借：原材料(“固定资产清理”科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额)应交税金应交增值税(进项税额)贷：固定资产清理4)以无形资产换入原材料，不涉及补价的，其会计分录为：借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)无形资产减值准备贷：无形资产(无形资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的、收到补价的企业，其会计分录为：借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费