关于税金核算的会计分录.docx

关于税金核算的会计分录一.增值税的核算1.购入原材料.商品或办公用品等并且取得增值税专用发票2.工程领用非正常损失等发生不得抵扣进项税额借:原材料(库存商品异或管理费用等) 借:在建工程(待处理财产损益.工程物资等)借:应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出) 贷:现金(银行存款或应付账款.实收资本)3.本月上交本月应交增值税4.月末将本月应交未交或多交的增值税进行结转借:应交税金-已交税金 借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 借:应交税金-未交增值税 贷:银行存款(或现金) 贷:应交税金-未交增值税 贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)5.次月上交上月应交增值税 6.实行免.抵.退办法的当期出口物资不予免税.抵扣和退税的税额借:应交税金-未交增值税 借:主营业务成本 贷:银行存款(或现金) 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出) 7.按规定计算应予抵扣的税额 8.按规定应予退回的税款借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 借:应收补贴款 贷:应交税金-应交增值税(出口退税) 贷:应交税金-应交增值税(出口退税) 9.收到退回的税款借:银行存款 贷:应收补贴款二.消费税的核算1.销售需要交消费税的物资时 2.以生产的商品作为股权投资.在建工程.非生产机构等借:主营业务税金及附加 借:长期股权投资(固定资产.在建工程或营业处支出) 贷:应交税金-应交消费税 贷:应交税金-应交消费税3.随同商品出售但单独计价.逾期没收包装物押金. 4.需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交的借:其他业务支出 借:应收账款(或银行存款) 贷:应交税金-应交消费税 贷:应交税金-应交消费税 5.委托加工物资收回后,直接用于销售的. 6.委托加工物资收回后,用于连续生产应税消费品的,准予抵扣.借:委托加工物资 借:委托加工物资 贷:应付账款(或银行存款) 借:应交税金-应交消费税 贷:应付账款(或银行存款)7.交纳消费税时借:应交税金-应交消费税 贷:银行存款三.营业税的核算1.按其营业额及规定的税率,计算应交营业税. 2.销售不动产,应交营业税.借:主营业务税金及附加 借:固定资产清理(房地产开发企业计入主营业务税金及附加 ) 贷:应交税金-应交营业税 贷:应交税金-应交营业税3.交纳时借:应交税金-应交营业税 贷:银行存款四.资源税的核算1.销售物资应交资源税时 2.自产自用的物资应交纳资源税时借:主营业务税金及附加 借:生产成本 贷:应交税金-应交资源税 贷:应交税金-应交资源税3.收购未税矿产品,按代扣代交的资源税 4.外购液体盐加工固体盐,购入液体盐允许抵扣的资源税借:物资采购 借:应交税金-应交资源税 贷:应交税金-应交资源税 借:原材料(进价减去抵扣资源税的金额) 贷:银行存款 贷:应付账款(或银行存款)5.交纳时借:应交税金-应交资源税 贷:银行存款五.企业所得税的核算1.采用应付税款法核算的企业,计算当期应交的所得税时2.采用纳税影响会计法核算企业,计算时间性差异影响金额借:所得税 借:所得税 借:递延税款 贷:应交税金-应交所得税 贷:应交税金-应交所得税 或贷记递延税款3.交纳时 4.期末结转所得税科目借:应交税金-应交所得税 借:本年利润 贷:银行存款 贷:所得税六.土地增值税的核算1.转让国有土地使用权连同土地上的建筑物及其附着物,转让时应交此税 2.交纳时借:固定资产(或在建工程) 借: 应交税金-应交土地增值税 贷:应交税金-应交土地增值税 贷:银行存款七.城市维护建设税的核算1.企业按规定计算出应交城市维护建设税 2.交纳时 借:主营业务税金及附加 借:应交税金-城市维护建设税 贷:应交税金-城市维护建设税 贷:银行存款八.房产税.土地使用税.车船使用税的核算1.企业按规定计算应交的上述三种税金 2.交纳时 借:管理费用-税金 借:应交税金-应交房产税(土地使用税.车船使用税) 贷:应交税金-应交房产税(土地使用税.车船使用税) 贷:银行存款九.个人所得税的核算1企业按规定代扣代交的职工个人所得税 2.交纳时借:应付工资 借: 应交税金-应交个人所得税 贷:应交税金-应交个人所得税 贷:银行存款 贷:银行存款十.税金返还的核算1.按照规定实行所得税先征后返的企业,收