南审专接本(企业财务审计)A1A2.docVIP

南京审计学院专接本企业财务审计复习资料 A-1 A-2第三章 货币资金审计 案例案例一 ： 对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。 经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未 记账。(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。 要求(1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?4) 如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000 元，请问是否真实?案例二 2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为85981元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为75981元，清点结果如下：1现金实存数545.05元。2保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。(2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额13524元。(4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。(5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。(6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。(7)经核对2002年1月1-21日的收付款凭证和现金日记账，核实1-21日的现金收入2 350元，现金支出2 400元，正确无误。(8)银行核定该企业库存现金限额为600元。 要求根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。库存现金盘点表客户 编制人： A 日期： 2002.1.21 索引号：项目 复核人：B 日期： 2002.1.21 页次：会计期间盘点日期： 年 月 日检查盘点记录实有现金盘点记录项 目行次人民币美元某外币面 额人民币美 元某 外 币张金额张金额张金额上一日账面库存余额11000元盘点日未记账传票收入金额2500元盘点日未记账传票支出金额350元盘点日账面应有金额410元盘点实有现金数额55元盘点日应有与实有差异62元差异原因分析白条抵库（张）1元0.5元0.2元0.1元合计追溯调整报表日至查帐日现金付出总额情况说明及审计结论：报表日至查帐日现金收入总额报表日库存现金应有余额报表日余额折合本位币金额本位币合计盘点人： 监盘人： 复核：案例三：在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。(CPA2006)选择题1、丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）。(CPA2008)A.1 535 000元 B.1 575 000元C.1 595 000元D.1 635 000元2、下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录3、针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（）。A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对4、货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（）。A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B对重要货币资金支付业务，实行集体决策C现金收人及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符5、2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记人账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收人总额为16522元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31目库存现金余额应为（）元。A1300 B2300 C700 D2700 （CPA2003）答案案例一：1. 银行存款余额调节表单位：XX公司 2001年12月31日 单位：元项 目金额项 目金额公司银行存款账面余额26680开户银行对账单余额25 400加：银行已收，公司未收的款项2 500加：公司已收，银行未收的款项3 600减：银行已付，公司未付的款项500减：公司已付，银行未付的款项800加：企业记账差错数350调节后的存款余额29030调节后的存款余额2820021）调节表发现的错误数额是830元(2903028200)。 2) 因为本题银行存款对账单中存款余额(即25 400元)是正确的，所以：第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。 3)12月31日企业银行存款账面的正确余额是25 850元(26 680830)。4)资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数28 000元的真实性差，应加以调整。正确余额为28 200元(25 850+2 500-500+350)。选择题1：D中！华会计￥网校答案解析：假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额，1585000+100000-5000016350000（元）。中华会计网校试题点评：应该说这个题目对于大家也不算难，在模拟试题五（实验班）单选题第4题第（3）题就是相同的题目；在经典题解P198页单选题第9题与此相似；在应试指南P245页单选第1题。有难度的地方就是如何判断四个差额金额的性质，那个属于是银行已经入账，企业没有入账的事项，那个属于是银行没有入账，企业已经入账的事项。在后两个事项中已经实际提到了没有入账的问题，所以后两个事项属于是企业没有入账，银行已经入账的事项；前两个事项根据性质判断属于是企业已经入账的在途存款和未提现支票，而对于银行还没有收到或支付的金额，这样就非常容易判断了。选择题2参考答案：B中华会计￥网校答案解析：选项A中，审批和执行属于是不相容职务；选项B中，现金的保管和现金日记账的登记，属于是相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D中，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一个从事。 案例二答案：库存现金盘点表客户 编制人：A 日期： 2002.1.21 索引号：项目 复核人：B 日期： 2002.1.21 页次：会计期间盘点日期： 年 月 日检查盘点记录实有现金盘点记录项 目行次人民币美元某外币面 额人民币美 元某 外 币张金额张金额张金额上一日账面库存余额1人民币759.811000元盘点日未记账传票收入金额2135.24500元盘点日未记账传票支出金额320050元盘点日账面应有金额4695.0510元盘点实有现金数额5人民币545055元盘点日应有与实有差异61502元差异原因分析白条抵库（张）1301元现金短缺200.5元0.2元0.1元合计追溯调整报表日至查帐日现金付出总额2400情况说明及审计结论：该企业库存现金存在不合法现象：(1)白条抵库130元，要追回；(2)库存现金超过规定限额14505元 (74505600)； (3)200元借款虽经批准，但入账不及时；(4) 已收款13524元，也未及时入账； (5)转账支票、汇款单虽 不涉及现金，也应及时办理，过期支票应退回重开；(6)账实不符，短缺20元，若将白条也视为短缺，则短缺150元，应进一步查明原因。报表日至查帐日现金收入总额2350报表日库存现金应有余额745.05报表日余额折合本位币金额本位币合计盘点人： 监盘人： 复核：1.盘点日账面余额应为69505元(75981+13524200)；盘点日现金实有数为67505元(54505+130)；库存现金发生短缺20元。 2。资产负债表日库存现金余额为74505元(695052 350+2400)，与报表中“货币资金”项目的库存现金85981元不符，应调整为74505元。 3该企业库存现金存在不合法现象：(1)白条抵库130元，要追回；(2)库存现金超过规定限额14505元(74505600)； (3)200元借款虽经批准，但入账不及时；(4)已收款13524元，也未及时入账；(5)转账支票、汇款单虽 不涉及现金，也应及时办理，过期支票应退回重开；(6)账实不符，短缺20元，若将白条也视为短缺，则短缺150元，应进一步查明原因。案例三 答案（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。 （3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 （5）“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。4.【答案】C【解析】当日收入现金应及时存入银行，不能坐支现金。5【答案】B【解析】首先，确认3月5日账实是否相符。3月5日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-4000=1000元，3月5日账实相符，也说明3月4日实存现金2000元。然后用调节法计算12月31日（结账日）库存现金余额。盘点日在结账的之后，则：（结账日）应结存数=（盘点日）盘点数-（结账至盘点期间）增加数+（结账