财务会计固定资产.doc

一、外购（一）不需安装的1、外购一不需安装的生产用机器设备，买价100万元，增值税发票注明增值税金额为17万元，运杂费2000元，款项已付。借：固定资产 1002000应交税费应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款 11720002、外购一不需安装的办公用设备，买价2万元，增值税发票注明增值税金额为3400元，运杂费200元，款项未付。借：固定资产 23600 贷：应付账款 23600注明：在固定资产达到可使用状态前的所有必要支出应计入固定资产的取得成本。（二）需安装的外购一需安装的非生产用机器设备，买价100万元，增值税发票注明增值税金额为17万元，运杂费2000元，款项已付。安装过程中领用生产用材料价值1000元，采购该材料时缴纳增值税170元。另支付安装工人工资2000元。做出相关会计分录。采购时：借：在建工程 1002000 应交税费应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款 1172000安装中借：在建工程 1000贷：原材料 1000借：在建工程 2000贷：应付职工薪酬工资 2000借：固定资产 1005000贷：在建工程 1005000二、自建工程为建造厂房采购工程物资一批，买价100万元，增值税发票注明增值税金额为17万元，运杂费5000元， 款项已付。建造过程中领用了一半的工程物资，另领用了生产用材料价值1000元，采购该材料时缴纳增值税170元；领用了自产产品一批，计税价格为10000元，成本为8000元；另支付工人工资20000元。做出相关会计分录。1. 借：工程物资 1175000 贷：银行存款 11750002. 领用工程物资借：在建工程 1175000贷：工程物资 1175000借：原材料（不含税） 502500 应交税费增（进项税额） 85000贷：工程物资（含税） 587500=500000+2500+850003. 领用生产用原材料借：在建工程 1170贷：原材料 1000 应交税费增（进项税额转出） 1704. 借：在建工程 9700贷：库存商品 8000 应交税费增（销项税额） 17005. 借：在建工程 20000贷：应付职工薪酬工资 200006. 借：固定资产 1205870贷：在建工程 12058070 固定资产的折旧一、 定义二、 折旧范围（重点、选择题）除特殊情况外，都应该计提折旧不提折旧的范围：1. 已经提足折旧仍能继续使用的固定资产不再提折旧2. 作为固定资产的土地不再提折旧3. 改扩建中的固定资产不提折旧4. 全额计提固定资产减值准备的不提折旧5. 租赁中：融资租入的计提折旧（对方不提折旧），经营租入的不提折旧（对方提折旧）。6. 当月增加的当月不提，下月开始提；当月减少的当月照常提，下月停止提补：达到预定可使用状态但未竣工的也应该开始提折旧。三、 影响折旧的因素（选择题）原价、残值、固定资产减值准备、使用年限四、 折旧的方法1. 直线法（1） 平均年限法年平均折旧额=原价-残值/使用年限=（原价-原价*残值率）/使用年限（1000000-200-10000）/20（2） 工作量法每单位工作量的平均折旧额=（原价-残值）/总的总作量年折旧额=单位工作量的平均折旧额*年工作量(300000-0)/10000000*5000002. 加速折旧法（1） 双倍余额递减法公式例题甲固定资产，原价80000，预计使用5年，残值100元。用双倍余额递减法折旧。折旧率=2/5*100%=40%年限期初账面净值折旧率年折旧额累计折旧额期末账面净值18000040%32000320004800024800040%19200512002880032880040%11520627201728041728085908690586908590100=（倒数第三年末的账面净值残值）/2=20600/2=10300（2） 年数总和法公式例题甲固定资产，原价15.5万，预计使用5年，残值5000元。用年数总和法折旧。年限折旧总额折旧率年折旧额累计折旧额11500005/15500005000021500004/15400009000031500003/153000012000041500002/152000014000051500001/1510000150000例题：2010年9月5日取得某设备，原价10万，残值1000元，使用年限为5年，用双倍余额递减法进行折旧。请问2011年的折旧额是（）计算过程如下：折旧的时间应该为；2010年10月2015年9月第1个一年折旧时间为：2010年10月2011年9月这一段时间的折旧额为40000元，其中属于2011年的为9/12.第2个一年折旧时间为：2011年10月2012年9月。这一段时间的折旧额为24000元，其中属于2011年的为3/12。所以2011年的折旧额=40000*9/12+24000*3/12=（360000+72000）/12=36000元100000-(100000*40%*3/12)*40%=五、 折旧的会计核算借：制造费用 管理费用贷：累计折旧结论：无论采用哪种折旧方法，折旧总额一定是相等的，一定等于原价减去残值。模块五 固定资产的后续支出1. 资本化支出计入固定资产的成本 如：改扩建支出2. 费用化支出计入期间费用 如：维修费模块六 固定资产的处置步骤原价10万，已经折 旧4万，清理中发生清理费用1000元，清理收入60000元，营业税税率5%，残值200元。（ ）60000+200-（100000-40000）-1000-60000*5%=-3800如果大于0.叫做处置非流动资产利得，通过“营业外收入”核算如果小于0，叫做处置非流动资产损失，通过“营业外支出”核算补充：固定资产清理过程中的“入”“出”分别通过“固定资产清理”的贷方和借方核算。1. 结转账面净值借：固定资产清理60000累计折旧 40000 贷：固定资产 1000002. 清理费用的发生 借：固定资产清理 1000贷：银行存款 10003. 营业税借：固定资产清理 3000 贷：应交税费应交营业税 30004. 残值借：原材料 200贷：固定资产清理 2005. 清理收入 借：银行存款 60000贷：固定资产清理 600006. 结转清理净损益：借：固定资产清理 5700贷：营业外收入处置非流动资产利得 5700或者：借： 营业外支出处置非流动资产损失 3800贷：固定资产清理 3800模块七 固定资产的减值账面净值和预计可收回金额比较=固定资产的原价-累计折旧-固定资产减值准备只能计提，不能冲减。借：资产减值损失贷：固定资产减值准备固定资产减值准备不可以冲销，只有处置时可以一并转回。例题：甲设备，原价100万元，2009年末，已计提折旧金额为2万元，此时预计可收回金额为99万元；2010年末，已计提折旧金额为4万元，此时预计可收回金额为94万元；2011年末，已计提折旧金额为6万元，此时预计可收回金额为88万元；2012年末，已计提折旧金额为8万元，此时预计可收回金额为91万元；2009年末：账面净值为100-2=98万元，小于预计可收回金额99万元，且固定资产减值准备无期初余额，所以不做账务处理。2010年末，账面净值=100-4-0=96万元，大于预计可收回金额94万，且固定资产减值准备无期初余额，所以应计提固定资产减值准备2万，分录如下：借：资产减值损失 2贷：固定资产减值准备 22011年末，账面净值=100-6-2=92万元，大于预计可收回金额88万，且固定资产减值准备已有贷方余额2万，所以应计提固定资产减值准备2万，分录如下：借：资产减值损失 2贷：固定资产减值准备 22012年末，账面净值=100-8-4=88万元，小于预计可收回金额91万，