固定资会计科目核算流程1.doc

固定资产核算岗工作流程（一）固定资产1、 购进审核付款督促报账审核发票和固定资产调拨单查询已付款情况编制凭证借：固定资产 贷：银行存款/预付账款 传主管岗核注：（1）款项付出应严格遵守资金付出管理办法。 （2）根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。 （3）购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。 （4）固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。 （5）固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。2、提取折旧根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧编制折旧计算表编制记账凭证借：管理费用/制造费用/营业费用累计折旧 贷：累计折旧相关明细科目 传主管岗复核注：（1）年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。 （2）固定资产折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取。 （3）月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员，由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性。 （4）年末根据固定资产明细表计算全年折旧，冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧，并确定下一年度提取折旧的基数。3、固定资产清理（1）盘点年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点整理固定资产明细表出具盘点报告注：（1）针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。盘盈 借：固定资产 盘亏 借： 营业外支出 贷：累计折旧 累计折旧 营业外收入 贷：固定资产 （2）清理报废定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查督促处置已报废及长期闲置的固定资产核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况审核固定资产清理转出报告编制记账凭证注销固定资产 借：固定资产清理 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值）收到清理收入 借：现金/银行存款 贷：固定资产清理支出清理费用 借：固定资产清理 贷：现金/银行存款结转净损益 借：固定资产清理（账面余额） 贷：营业外收入 或 借：营业外支出 贷：固定资产清理（账面余额） 传主管岗复核固定资产核算流程增加 （如是旧的，则以净值入帐）购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款 II购入需安装的固定资产i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金增进转出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程 投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本接受捐赠借：固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额33）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建造I自营工程i购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款 ii领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资iii领用本企业产品借：在建工程 自营工程贷：库存商品应交税金增（销）iv领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金增进转出v支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本vii工程借款利息支出（见借款费用）viii交付使用借：固定资产贷：在建工程 ix剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。II出包工程i预付、补付工程款借：在建工程贷：银行存款 ii交付使用借：固定资产贷：在建工程无偿调入借：固定资产贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）2减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费）捐赠转出借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理出售、报废、毁损i固定资产转入清理借：固定资产清理（净值） 累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原值）ii支付清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定资产清理iv出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税（售价5）v结转净损失（或净收益）借：营业外支出处置固净损失（正常经营）营业外支出非常损失（非正常原因）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理3固定资产折旧i计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出（经营租赁）贷：累计折旧ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借： 累计折旧贷：固定资产注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4固定资产的后继续支出p113114（1）费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。（2）资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命使产品质量实质性提高使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定资产的改扩建i注销原固定资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产ii支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程 贷：银行存款 iii残料变价收入借：银行存款 贷：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：固定资产贷：在建工程5固定资产的盘盈、盘亏盘盈i经清查确认为盘盈时借：固定