金融产品业务账务处理.docx

金融产品业务账务处理企业财务人员在进行会计核算时，对于该收益相对固定且管理层的持有意图明确，持有期内不收回的理财产品作为持有至到期投资处理。对应会计分录如下： （1）201x年1月，甲企业向银行申购200万元“乾元季季利”产品： 借：持有至到期投资2，000，000.00 贷：银行存款2，000，000.00 注：“持有至到期投资”期末在资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目中列示。 （2）201x年4月，甲企业收到银行理财产品利息1万元： 借：银行存款10，000.00 贷：投资收益10，000.00 （3）201x年4月，理财产品到期后，甲企业向银行赎回： 借：银行存款2，000，000.00 贷：持有至到期投资2，000，000.00 （2）贸易融资业务案例：甲企业系国内一家生产企业，企业原材料主要依赖于进口，产成品全部在国内销售，购汇业务量较大。200x年1月1日，该企业有一笔100万美元的信用证需要对外付款，为有效控制购汇成本，甲企业购买银行推出的“进口汇利达”产品。“进口汇利达”由进口贸易融资、人民币定期存款和远期售汇三项业务组合而成：企业 在进口贸易结算项下需要进行对外支付时，由银行凭企业所提交的人民币保证金或人民币定期存款存单作为质押，为企业提供进口融资并代为对外支付，同时办理一笔相同期限的远期售汇交易；在融资到期时，由银行释放质押的人民币保证金或人民币定期存款存单，并用于远期售汇交割以归还进口融资款项。 业务操作过程具体如下：（1）200x年1月1日，甲企业按照即期售汇价，将原用于购汇的811.07万元人民币定期存放银行1年；（2）甲企业以上述人民币定期存款作为质押，从银行获得100万美元的同期限进口押汇款，并用于对外支付信用证；（3）甲企业同时在银行申请办理一笔1年期的远期售汇业务，提前锁定1年后购汇偿还进口押汇融资本息的汇率；（4）1年后，银行释放已质押的人民币定期存款用以远期售汇业务的交割，并用交割后的美元款项偿还进口押汇融资本息，业务结束（200x年1月1日美元即期售汇价为8.1107，1年期的远期售汇价为7.8855，人民币1年期定期存款利率为2.25%，美元1年期进口押汇融资利率为4.5345%）。 甲企业业务收益的测算如下：（1）人民币定期1年存款本息合计：rmb8，110,700.00（1+2.25%）=rmb8,293,190.75；（2）1年进口押汇融资本息合计：usd1,000,000（1+4.5345%）=usd1,045,345.00；（3）远期购汇需用人民币金额为：usd1,045，345.007.8855=rmb8,243,068.00。 上述业务交易按照业务实质应分解为三笔业务进行会计处理：（1）美元以即期汇率结汇，然后以人民币定期存款为质押；（2）贸易融资；（3）远期售汇。对应会计分录如下： （1）甲企业存入银行保证金： 借：其他货币资金-保证金存款8，110，700.00 贷：银行存款8，110，700.00 （2）甲企业向银行借入美元借款： 借：银行存款8，110，700.00 贷：短期借款8，110，700.00 （3）支付进口贸易货款： 借：应付账款8，110，700.00 贷：银行存款8，110，700.00 （4）支付美金贷款利息357，568.00元和收到保证金存款利息182，490.75元： 借：财务费用-利息支出357，568.00 贷：财务费用-利息收入182，490.75 银行存款357，568.00 （5）根据期末即期汇率调整期末美元借款余额汇兑损益： 借：短期贷款225，200.00 贷：财务费用-汇兑收益225，200.00 （6）到期