财务报表附注内容提要.doc

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（十六）股份支付。说明股份支付的类别，说明权益工具公允价值的确定方法以及确认可行权权益工具最佳估计的依据。（十七）应付债券。说明应付债券的计价及债券溢价或折价的摊销方法。（十八）预计负债。说明产生预计负债原因，预计负债确认标准和计量方法。（十九）收入。说明各类收入的确认原则和方法。（二十）建造合同。说明建造合同收入、成本的确认原则和会计处理方法，说明确定合同完工进度的方法，说明合同预计损失的确认标准和计提方法。（二十一）租赁。说明租赁的分类、经营租赁会计处理方法、融资租赁的判断标准和会计处理方法。（二十一）政府补助。说明政府补助的分类、取得政府补助的初始计量、后续计量及终止确认、政府补助的返还的会计处理方法。（二十三）所得税的会计处理方法。说明所得税的会计处理方法，递延所得税的确认方法，所得税汇算清缴的方式。五、会计政策、会计估计变更、重大前期差错更正及其他事项调整的说明（一）应当在附注中分类（项）披露与会计政策变更有关的下列信息：1.会计政策变更的性质、内容和原因。说明会计政策变更的简要阐述、变更的日期、变更前后所采用的会计政策、变更的原因等。2. 分类（项）说明当期和各个列报前期财务报表受影响的项目名称和调整金额。3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因，以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。（二）应当在附注中分类（项）披露与会计估计变更有关的下列信息：1.会计估计变更的内容和原因。2.对当期和未来期间的影响数。3.会计估计变更影响数不能确定的，披露这一事实和原因。（三）应当在附注中分类（项）披露与前期重大差错更正有关的下列信息：1.前期重大会计差错的性质、内容、形成原因。2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因，以及对差错开始进行更正的时点、具体更正情况。（四）其他事项调整1. 其他事项调整的内容和原因。2. 分类（项）说明各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。（五）应当在附注中分别披露因同一控制下企业合并有关的下列信息：本期发生同一控制企业合并的，还应分别披露因期初合并被合并方调整合并财务报表期初所有者权益的相关情况。（六）按上述期初数调整类别汇总披露期初各权益项目的调整情况。六、税项说明企业适用的主要税种及税率，以及具体的纳税情况，涉及税收优惠的，还需说明优惠税负情况及相关批文。七、合并财务报表的编制说明企业合并的处理方法，即企业合并的分类、合并日的会计处理以及合并财务报表的编制方法，并且披露非同一控制下企业合并中商誉/负商誉的金额和确定方法。若发生非同一控制下的购买、出售股权而增加或减少子公司的，说明购买日或出售日的确定方法。说明合并日相关交易公允价值的确定方法。说明合并会计报表的编制方法，即合并范围的确定原则、合并报表编制的原则、程序及方法。（一）本年纳入合并报表范围的子企业基本情况。企业应当按下列格式披露纳入报表合并范围的全部子企业主要情况：序号企业名称持股比例（%）享有表决权（%）注册资本投资额级次企业类型审计意见类型备注注：企业类型：1.境内非金融子企业，2.境内金融子企业，3.境外子企业，4.事业单位，5.基建单位；审计意见类型：0.未经审计，1.标准无保留意见，2.带强调事项段的无保留意见，3.保留意见，4.否定意见，5.无法表示意见。如果存在拥有其半数或半数以下表决权而纳入合并报表范围的子公司，还需要说明纳入合并报表原因。（二）本年合并范围的变更及理由。披露合并范围的变更内容及变更原因，并披露报告期内新纳入合并范围公司以及报告期内不再纳入合并范围公司的主要财务指标。本期发生的同一控制下企业合并，还应披露被合并方自合并本期期初至合并日的收入、净利润、现金流量等情况。（三）逐项说明股权比例超过半数但未纳入合并范围的原因：序号企业名称持股比例（%）注册资本投资额级次未纳入合并范围原因（四）说明母公司直接或间接拥有被投资单位表决权不足半数但能对其形成控制的原因。（五）说明境外子企业、金融子企业、基建单位和事业单位纳入合并范围的情况及合并方法。（六）本年不再纳入合并范围的原子公司，说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本年不再成为子公司的原因。原子公司在处置日和上一个会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本年期初至处置日的收入、费用和利润的金额。（七）子公司的特殊会计政策。对纳入合并报表范围内子公司与母公司会计政策不一致且未进行调整的，应说明子公司采用的特殊会计政策，未调整的原因及其对合并会计报表的影响。（八）子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况等。八、合并财务报表重要项目的说明具体的报表项目应按以下要求进行披露：（一）货币资金。应按人民币与外币分别披露现金、银行存款及其他货币资金的期末、年初余额，其中，外币资金按外币折合人民币的金额披露。（二）拆出资金（仅由金融企业披露）项目期末账面余额年初账面余额拆放其他银行拆放非银行金融机构减：贷款损失准备拆出资金账面价值（三）交易性金融资产。按下列格式披露：项 目期末公允价值年初公允价值一、交易性债券投资二、交易性权益工具投资三、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产四、衍生金融资产五、其他合 计（四）应收票据。按下列格式披露：票据种类期末账面余额年初账面余额银行承兑汇票商业承兑汇票合 计（五）应收账款。按下列格式披露：类 别期末余额年初余额金额坏账准备金额坏账准备采用个别认定法计提坏账准备的应收账款采用组合测试（账龄分析）法计提坏账准备的应收账款合 计项 目期末数年初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备1年以内（含1年）1-2年（含2年）2-3年（含3年）3-4年（含4年）4-5年（含5年）5年以上合 计1采用账龄分析法计提坏账准备的应收账款2采用单项认定法计提坏账准备的单项金额重大的应收账款债权单位债务单位账面余额计提金额账龄计提依据或原因小计注：有预付账款、其他应收款、长期应收款的，比照应收账款进行披露。同时应说明如下事项：（1）坏账准备转回的金额及原因；（2）本年度实际冲销的应收款项性质、理由及其金额，其中实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露；（3）逐笔说明逾期应收票据转入应收账款的情况；（4）说明账龄超过1年未收回的预付账款的原因；（5）逐笔说明预付账款转入其他应收款的情况。（六）应收保费、应收分保账款账龄结构的披露格式如下：（仅由保险公司披露）账龄期末账面余额年初账面余额3 个月以内（含 3 个月）3 个月至 1 年（含 1 年）1 年以上合计（七）存货按下列格式披露：项 目年初数年末数超过3年的存货余额跌价准备余额跌价准备 原材料 自制半成品及在产品（在研品） 库存商品（产成品）周转材料（包装物、低值易耗品等）消耗性生物资产 其他合计说明年末存在用于债务担保的存货的账面价值,其他项中应说明房地产企业土地储备的情况。（八）其他流动资产。按以下格式披露：项 目期末账面价值年初账面价值1.合 计（九）买入返售金融资产（仅由金融企业披露）具体披露格式如下：项 目期末账面余额年初账面余额证券票据贷款其他减：坏账准备账面价值合计证券公司还应按交易对手披露以下信息：项 目期末账面余额年初账面余额同业其他非银行金融机构合 计（十）发放贷款和垫款（仅由金融企业披露） 1贷款和垫款按个人和企业分布情况的披露格式如下：项 目期末账面余额年初账面余额个人贷款和垫款信用卡住房抵押其他企业贷款和垫款贷款贴现其他贷款和垫款总额减：贷款损失准备 其中：单项计提数 组合计提数贷款和垫款账面价值（2）贷款和垫款按行业分布情况的披露格式如下：行业分布期末账面余额比例（%）年初账面余额比例（%）农牧业、渔业采掘业房地产业建筑业金融保险业其他行业贷款和垫款总额减：贷款损失准备 其中：单项计提数组合计提数贷款和垫款账面价值注：银行可以按行业风险集中情况自行确定行业分布。（3）贷款和垫款按地区分布情况的披露格式如下：地区分布期末账面余额比例（%）年初账面余额比例（%）华南地区华北地区其他地区贷款和垫款总额减：贷款损失准备 其中：单项计提数组合计提数贷款和垫款账面价值注：银行可以按地区风险集中情况自行确定地区分布。（4）贷款和垫款按担保方式分布情况的披露格式如下：项 目期末账面余额年初账面余额信用贷款保证贷款附担保物贷款其中：抵押贷款质押贷款贷款和垫款总额减：贷款损失准备 其中：单项计提数组合计提数贷款和垫款账面价值（5）逾期贷款的披露格式如下：项 目期 末 账 面 余 额年 初 账 面 余 额逾期1至少至天至90天（含90天）逾期90天至360天（含360天）逾期360天至3年（含3年）逾期3年年以上合计逾期1天至90天（含90天）逾期90天至360天（含360天）逾期360天至3年（含3年）逾期3年以上合计信用贷款保证贷款附担保物贷款其中：:抵押贷款质押贷款合计注：即使是本金逾期1天，整笔贷款也应划为逾期贷款。（6）贷款损失准备的披露格式如下：项 目本期金额上期金额单项组合单项组合期初余额本期计提本期转出本期核销本期转回收回原转销贷款和垫款导致的转回贷款和垫款因折现价值上升导致转回其他因素导致的转回期末余额注：本期转出是指贷款转为抵债资产等而转出的贷款损失准备。本期核销是指经批准贷款予以核销而核销的贷款损失准备。（十一）可供出售金融资产。按以下格式披露：项 目期末公允价值年初公允价值 1.可供出售债券 2.可供出售权益工具 3.其他合 计（十二）持有至到期投资。按以下格式披露：项 目期末账面余额年初账面余额 1. 2. 合 计（十三）长期股权投资。1. 按以下格式分类披露长期股权投资： 项 目年初余额本年增加本年减少期末余额对子公司投资对合营企业投资对联营企业投资对其他企业投资小 计减：长期股权投资减值准备合 计 2对重大的合营企业投资被投资单位名称注册地业务性质 质持股比例（%）表决权比例（%）期末净资产总额本期营业收入总额本期净利润要求：（1）合营企业与本公司的的重要会计政策、会计估计存在重大差异的，应予以披露相关重大差异情况，并同时说明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如进行了相应调整的，还应当说明具体的调整情况，如未进行相应调整的，应当说明未调整的原因以及产生的影响；（2）公司如取得合营企业时其可辩认净资产与账面价值存在差异的，应当说明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如未进行相应调整的，还应当说明这一事实及其原因；（3）公司对被投资公司持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的应说明原因；（4）对被投资单位具有共同控制的依据；（5）与合营企业投资相关的或有负债。3、对重大的联营企业投资被投资单位名称注册地业务性质持股比例（%）表决权比例（%）期末净资产总额本期营业收入总额本期净利润要求：（1）联营企业与本公司的的重要会计政策、会计估计存在重大差异的，应予以披露相关重大差异情况，并同时说明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如进行了相应调整的，还应当说明具体的调整情况，如未进行相应调整的，应当说明未调整的原因以及产生的影响；（2）公司取得联营企业时其可辩认净资产与账面价值存在差异的，应当说明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整；如未进行相应调整的，还应当说明这一事实及其原因；（3）公司对被投资公司持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的应说明原因；（4）对被投资单位具有重大影响的依据；（5）与联营企业投资相关的或有负债。4按成本法核算的重大股权投资被投资单位名称初始投资成本年初余额本期增加本期减少期末余额5按权益法核算的重大股权投资被投资单位名称初始金额年初余额投资成本变动损益调整变动其他所有者权益变动期末余额应计损益本年实收红利 6长期股权投资减值准备项 目年初余额本年增加数本年减少数期末余额减少数减少原因合计注：长期股权投资减值准备减少的原因包括：1、发生事实损失冲销；2、股权转让转出；3、其他原因转出。长期股权投资减值准备当期发生变化的，说明可变现价值的确认依据、金额。（十四）投资性房地产。1.企业采用成本模式进行后续计量的，应当披露下列信息：项 目年初账面余额本年增加额本年减少额期末账面余额一、原价合计1.房屋、建筑物2.土地使用权二、累计折旧（摊销）合计1.房屋、建筑物2.土地使用权三、减值准备合计1.房屋、建筑物2.土地使用权四、账面价值合计1.房屋、建筑物2.土地使用权2.企业采用公允价值模式进行后续计量的，应当披露投资性房地产公允价值的确定依据及公允价值金额的增减变动情况；3.如有房地产转换的，应当说明房地产转换的原因及其影响。（十五）固定资产。1固定资产的披露格式如下： 项 目年初账面余额本年增加额本年减少额期末账面余额一、原价合计其中：土地资产房屋、建筑物 机器设备运输工具二、累计折旧合计其中：土地资产-房屋、建筑物 机器设备运输工具三、减值准备累计金额合计其中：土地资产-房屋、建筑物 机器设备运输工具四、账面价值合计其中：土地资产-房屋、建筑物- 机器设备-运输工具-2同时应说明下述事项：（1）说明本年增加的固定资产中，由在建工程转入的金额；（2）期末已提足折旧仍继续使用的固定资产原值；期末暂时闲置的固定资产原值；本年报废固定资产原值、净值和损失；（3）本年增加的累计折旧中，本年计提的折旧费用。（十六）在建工程。分项披露在建工程期末账面余额最大的前10项：工程名称预算数工程投入占预算比例（%）年初余额本年增加本年减少期末余额资金来源利息资本化金额减值准备利息资本化金额转增固定资产利息资本化金额减值准备合 计其中：1. 2. 10.（十七）无形资产。1各类无形资产的披露格式如下： 项 目年初账面余额本年增加额本年减少额期末账面余额一、原价合计1. 二、累计摊销额合计1. 三、减值准备合计1. 四、账面价值合计1. 2同时说明计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。3交易席位费的披露格式如下：（仅由证券公司披露）项 目年初账面本期增加本期减少期末账面余额一、原价合计1上海证券交易所其中：A 股B 股2深圳证券交易所其中：A 股B 股二、累计摊销额合计1上海证券交易所其中：A 股B 股2深圳证券交易所其中：A 股B 股三、账面价值合计1上海证券交易所其中：A 股B 股2深圳证券交易所其中：A 股 B 股（十八）商誉的形成来源、账面价值的增减变动情况。（十九）长期待摊费用。分项披露长期待摊费用期末余额最大的前10项：种 类原始成本年初余额本年增加本年减少期末余额剩余摊销年限其中：本年摊销合 计其中：1.2. 10.（二十）递延所得税资产1.已确认递延所得税资产及可抵扣暂时性差异项 目期末余额年初余额递延所得税资产可抵扣暂时性差异递延所得税资产可抵扣暂时性差异合 计2.未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损等的金额（存在到期日的，还应披露到期日）。（二十一）所有权受到限制的资产。1资产所有权受到限制的原因；2所有权受到限制的资产金额披露格式如下：所有权受到限制的资产年初账面价值本年增加额本年减少额期末账面价值一、用于担保的资产1. 二、其他原因造成所有权受到限制的资产1. 合 计（二十二）其他非流动资产。应分类列示其他非流动资产的金额、增减变动情况。（二十三）短期借款借款类别期末账面余额年初账面余额信用借款保证借款抵押借款质押借款合 计（二十四）企业应当分别借入中央银行款项、国家外汇存款等披露期末账面余额和年初账面余额。仅由金融企业披露。（二十五）企业应当分别同业、其他金融机构存放款项披露期末账面余额和年初账面余额。仅由金融企业披露。（二十六）企业应当分别银行拆入、非银行金融机构拆入披露期末账面余额和年初账面余额。仅由金融企业披露。（二十七）交易性金融负债。项 目期末公允价值年初公允价值一、发行的交易性债券二、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债三、衍生金融负债四、其他合 计（二十八）卖出回购金融资产款的披露格式如下：（仅由金融企业披露）项目期末账面余额年初账面余额证券票据贷款其他合计证券企业还应按交易对手披露以下信息：项目期末账面余额年初账面余额同业其他非银行金融机构合计（二十九）吸收存款的披露格式如下：（仅由金融企业披露）项 目期末账面余额年初账面余额活期存款公司定期存款（含通知存款）公司其他存款（含汇出汇款、应解汇款等）合 计（三十）应付票据类 别期末账面余额年初账面余额银行承兑汇票商业承兑汇票合 计（三十一）应付账款账 龄期末账面余额年初账面余额金额比例（%）金额比例（%）1年以内1-2年2-3年3年以上合 计要求：账龄超过3年的大额应付账款，应说明未偿还或未结转的原因。（三十二）预收账款账 龄期末账面余额年初账面余额金额比例（%）金额比例（%）1年以内（含1年）1-2年（含2年）2-3年（含3年）3年以上合 计要求：账龄超过1年的大额预收账款，应说明未结转的原因。（三十三）职工薪酬。1. 应付职工薪酬的披露格式如下：项 目年初账面余额本年增加额本年支付额期末账面余额一、工资、奖金、津贴和补贴二、职工福利费三、社会保险费其中：1.医疗保险费2.基本养老保险费3.年金缴费（补充养老保险）4.失业保险费5.工伤保险费6.生育保险费四、住房公积金五、工会经费和职工教育经费六、非货币性福利七、辞退福利及内退补偿其中：（1）因解除劳动关系给予的补偿（2）预计内退人员支出八、其他其中：以现金结算的股份支付合 计2.说明企业本年为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。3.辞退福利（具体包括解除劳动关系补偿义务、内退职工内退期间补偿义务等内容）是否折现，并说明折现率的确定方法。（三十四）应交税费项 目年初账面余额本年应交本年已交期末账面余额增值税消费税营业税资源税企业所得税城市维护建设税房产税土地使用税个人所得税教育费附加其他税费合 计（三十五）其他应付款账 龄期末账面余额年初账面余额金额比例（%）金额比例（%）1年以内1-2年（含2年）2-3年（含3年）3年以上合 计要求：（1）账龄超过3年的大额其他应付款，应说明未偿还或未结转的原因，如在资产负债表日后已偿还的，应当予以说明。（2）对于单项金额较大的其他应付款，也应说明其性质或内容。（三十六）保险合同准备金（仅由保险公司披露）1保险合同准备金增减变动情况的披露格式如下：项 目年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额赔付款项提前解除其他合计未到期责任准备金 原保险合同 再保险合同未决赔款准备金原保险合同再保险合同寿险责任准备金 原保险合同 再保险合同长期健康险责任准备金 原保险合同 再保险合同合 计2保险合同准备金未到期期限的披露格式如下：项 目期末账面余额年初账面余额1 年以下（含 1 年）1 年以上1 年以下（含 1 年）1 年以上未到期责任准备金原保险合同 再保险合同未决赔款准备金 原保险合同 再保险合同寿险责任准备金 原保险合同 再保险合同长期健康险责任准备金 原保险合同 再保险合同合 计（三十七）证券企业需披露代理承销、兑付债券的内容1企业应当披露代理承销证券的方式（全额包销、余额包销、代销）、承销证券的种类等情况。2企业应当披露代理兑付债券的方式、种类、记名证券或无记名证券情况。3代理买卖证券款的披露格式如下：项 目期末账面余额年初账面余额个人客户法人客户合 计4代理承销证券款的披露格式如下：项目期末账面余额年初账面余额股票债券其中：国债金融债券企业债券其他有价证券合计5代理兑付证券款的披露格式如下：项目年初账面余额本期收到兑付资金本期已兑付债券本期结转手续费收入期末账面余额国债企业债券金融债券其他债券合计（三十八）一年内到期的非流动负债项 目期末账面余额年初账面余额一年内到期的长期借款其中：信用借款 保证借款 抵押借款 质押借款一年内到期的应付债券一年内到期的长期应付款一年内到期的其他长期负债合 计（三十九）其他流动负债。项 目期末账面余额年初账面余额1.合 计（四十）长期借款借款类别期末账面余额年初账面余额信用借款保证借款抵押借款质押借款合 计担保借款应披露担保人等情况。涉及关联方提供担保的，还应当说明与本公司的关联关系。截至2009年12月31日，本公司已到期未偿还的长期借款列示如下：贷款单位金 额逾期时间年利率（%）资金用途未偿还原因预计偿还时间要求：在期后事项中反映报表日后是否已偿还，若已到期的长期借款获得展期，应说明展期条件、新的到期日。（四十一）应付债券。企业按以下格式分类披露：项 目年初账面余额本年增加额本年减少额期末账面余额1.合 计（四十二）长期应付款。按以下格式分类披露：项 目期末账面价值年初账面价值1.合 计（四十三）专项应付款。分项披露专项应付款期末余额最大的前5项：项 目年初余额本年增加额本年减少额期末余额合 计其中：1.2.5.（四十四）预计负债说明因存在担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证、亏损合同、重组义务等事项确认为预计负债的年初、期末余额及增减变动情况。（四十五）递延所得税负债。分类（项）披露确认的递延所得税负债及对应的应纳税暂时性差异。项 目期末账面余额年初账面余额递延所得税负债应纳税暂时性差异递延所得税负债应纳税暂时性差异合 计（四十六）其他非流动负债项 目期末账面余额年初账面余额合 计企业应当在附注中披露与政府补助有关的下列信息