目财政政策支持中小企业自主创新的路径分析.doc

辽宁对外经贸学院第五届学术研讨会题 目：财政政策支持中小企业自主创新的路径分析学 科：经济学单 位：管理系作者姓名：魏世红二九年十一月财政政策支持中小企业自主创新的路径分析魏世红 （辽宁对外经贸学院管理系 辽宁大连，116052）摘要：中小企业是国民经济发展的重要力量和支柱，因此加强中小企业技术创新建设，提高中小企业技术创新水平和成功率，促进其健康成长，己经成为各国政府，中外学术界和企业界普遍关注的课题。本文通过对财政政策在中小企业自主创新各阶段所发挥的作用进行分析，全面阐释了有效的财政政策与中小企业自主创新的关系，从而构建了财政政策促进中小企业自主创新的理论模型。关键词：自主创新；财政政策；中小企业中图分类号：G306 文献标识码：A 文章编号： The Path Analysis on Fiscal Policy Promotes the SEMs Independent InnovationWei Shi-hong(Management department of Liaoning University of International Business & Economics, Dalian，116052;)Abstract: The SME is a kind of important strength for national economy development，therefore strengthens the SME independent innovation construction, raises the SME independent innovation level and the success ratio，Promotes its health growth，has been a topic causing the universal attention of various countries governments，Chinese and foreign academic circles and the business community. The paper analyzes the fiscal policys effect on each stage of the SEM independent innovation, then explains the relationship and constructs the theoretical model between them, and constructs a theoretical model of fiscal policy promotes the SEMs independent innovation.Key Words: independent innovation; fiscal policy; SME中小企业在我国经济社会发展中发挥着越来越重要的作用，是推动我国经济社会发展的重要力量。国家发展和改革委员会副主任欧新黔2007年12月10日在全国中小企业工作会议上从五个方面强调了中小企业的作用1：一是对经济增长的贡献越来越大，GDP、税收和进出口额均占全国50以上；二是成为扩大就业的主渠道，解决了75以上就业岗位；三是逐步成为技术创新的生力军；四是促进了产业结构调整和优化升级；五是在开拓市场，推动对外合作中的作用日益增强。与此同时，我国正致力于创新型国家的建设，把自主创新作制定“十一五”规划的着力点，坚持把提高自主创新能力作为推进结构调整和提高国家竞争力的中心环节。在这一时代背景下，基于自主创新的重大战略意义，同时考虑到企业在进行自主创新的过程存在市场失灵，作为宏观经济调控重要工具的财税政策，对于促进中小企业的自主创新发挥着巨大作用。1. 现阶段制约我国中小企业自主创新因素分析企业技术创新资源主要包括资金、技术、人才、信息等资源要素，熊彼特的小企业创新约束理论和国内外大量的技术创新调查资料表明，小企业与大企业创新过程差异的一个重要因素在于二者在创新资源方面的不同，具体表现为小企业在创新过程中面临更强的资源约束以及由此导致的创新风险大、成本高。1.1 创新融资难一般来说，与大企业相比，中小企业无论采取直接融资方式还是间接融资方式，都会遇到种种不利境地。其结果是很多企业在创业时难以从资本市场或金融机构获得足够的资金，只能凭借个人有限的资金来源，甚至以更高的成本和风险从非正式的渠道获取。我国由于尚处于市场经济的发展初期，资本市场和相关的信用体系还不成熟，这就使得中小企业要面对更为严峻的资金环境。相关的研究也表明，我国中小企业普遍面临着贷款难、抵押难、担保难，以及银行发放难等困境2。另一方面，中小企业技术创新的融资成本也明显高于大企业，由于中小企业资产有限，缺少贷款所需的抵押资产，缺乏信用记录，竞争力脆弱，管理水平较低等，银行或非银行金融机构向中小企业提供贷款面临较高的风险。也加大了从银行获取贷款的困难，即使得到也多是短期贷款且数额有限，很难支撑企业的创新活动。1.2 创新其它资源如技术、人才、信息等均处于绝对劣势地位除了一些新兴的中小高新技术企业外，大部分中小企业在技术、人才、信息等方面都处于非常不利的状况。由于自身开发能力有限，大多数中小企业不得不借助于外来技术，通过技术转移方式获得技术成果，即使如此，由于相当一部分中小企业缺乏基本的技术人才，使得他们在技术转移中面对更多的困难。在我国，长期受计划经济体制的影响，技术人员的配置更是绝对地倾向于大企业，目前更有一部分技术人才被待遇优厚的外资企业分流，中小企业在技术人才开发方面处于劣势。中小企业不仅技术人员数量少，而且，每个技术人员往往又不得不从事多方面的工作，使得他们在技术的深度方面难以与大公司的同类人员相匹敌。此外，信息流通不畅、获取渠道有限、技术搜查成本较高也是中小企业技术创新的主要障碍，特别在那些基础设施建设比较落后的国家和地区，这一问题表现的尤为突出。1.3 创新过程中风险大首先，在技术方面，由于中小企业势单力薄，往往只能进行单一技术的开发活动，很难同时从事多种途径的替代研究，以便相互补充、降低风险，一旦一种技术开发失败，则几乎意味着整个技术开发的失败。而且由于中小企业相对缺乏最优秀的技术人才或无法得到政府的研究机构在技术发展方向上的有效指引，也容易造成重复开发和研发方向的偏差，导致技术创新活动的失败；其次，由于中小企业将技术成果商业化的能力有限，即使中小企业在技术开发方面已经获得成功，在商业化过程中也会遇到资金短缺和缺乏开发市场的经验等困难，很难将技术成果大规模推向市场，实现技术开发的投资回报；另外，由于中小企业在工资福利等方面处于相对劣势，难以保证研究开发人员的稳定性，容易导致研究开发人员的流失，造成研究开发项目的失败以及知识产权的外流，这也是中小企业技术创新风险较大的一个原因。1.4 创新过程的交易成本高中小企业创新过程交易成本高是创新风险大的直接结果，由于创新过程是一个不断缔结一系列大量合约的过程，从风险合约的角度而言，中小企业创新的交易成本高表现在以下三方面：首先，事前成本，创新信息的不对称性、不完全性决定了技术创新信息搜寻的高成本，也被称为信息成本，中小企业的信息劣势造成其事前成本较高；其次，事中成本，创新的复杂性、投入产出的非必然对应性、知识型员工劳动的难以监控、难以度量等特征以及各创新主体的机会主义行为使得对合约履行进行监督的高成本，也被称为检查与监督成本，很明显中小企业对复杂的创新过程和机会主义行为的控制力要比大企业差得多，所以中小企业势必付出更高的检查与监督成本；最后，转让成本，技术创新资产的专用性决定了技术创新投资的非流动性与高昂的转让成本，中小企业业务的单一性以及销售渠道的相对劣势都会使得其转让成本更高。所有这些，都造成了技术创新活动较高的交易成本。2. 财政政策支持中小企业自主创新的主要方式财政政策是促进、引导和激励企业进行自主创新的有效途径，不但能为企业提供创新动力和持续性经济激励，而且还能够创造良好的共同条件和外部环境。目前，我国财政对中小企业自主创新的支持有直接支持和间接支持两种方式。直接支持主要是以财政投入为主，可通过国家直接进行科学技术基础研究和对企业自主创新进行直接补贴这两种途径实现；间接支持则表现为政府采购、税收激励及其他各项配套政策，他们都为中小企业乃至国家自主创新能力的提高作出了贡献3。2.1 财政投入政策财政投入是政府支持企业创新的直接途径，通过预算投入财政资金直接用于科学研究的支出，或通过财政拨款来鼓励企业从事创新活动，并且对一些新兴或重点领域给予倾斜性的政策支持。财政投入政策主要分为两块：一是国家直接进行R&D，包括基础研究、应用研究和技术开发，其中基础研究是政府的主要投资领域，一般以国家科研计划的形式来实现；二是对企业自主创新进行直接补贴，这是由于技术创新具有投入期长、风险大的特点，企业独自投入有一定困难，国家通过财政补贴的方式可为企业提供多渠道的融资方式以弥补企业资金的不足，从而确保企业自主创新的资金来源，从源头上扶持高科技产业的发展。在实践中主要表现为为企业发展创立各项创新基金，如我国的“科技型中小企业创新基金”。2.2 政府采购政策政府采购是以政府为主体，运用财政资金为满足社会公共需要而进行的采购活动。政府采购具有很强的市场影响力和导向作用，不仅是采购公共物品与服务、促进商品经济发展的重要手段，还是一种有效的政策调控工具。政府采购在支持中小企业自主创新方面具有不可替代的作用。政府每年安排一定的财政预算用于向中小企业购买商品或劳务，创造和增加企业技术创新产品的市场需求，产生技术创新的“市场拉动”效应，这在产品初入市场阶段尤为重要。此外，政府采购通过向自主创新的中小企业发送需求订单，可以降低企业市场风险，企业也因拥有商品订单而能够取得银行贷款的支持，进一步筹措自主创新资金，保障创新活动的完成。另外，政府采购还可以提高自主创新产品的变现能力，加快资金的周转，能够在社会上形成示范效应。因为需求因素在成功的创新中的关键作用，政府采购显然是刺激创新的重要政策手段。2.3 税收激励政策税收优惠政策是指税法中规定的给予某些活动、某些资产、某些组织形式以及某些融资方式以优惠待遇的条款。通过对各税种的纳税对象的选择、税基的确定、税率的变化以及征收范围的调整，能够有效地刺激企业对自主创新产品的供给意愿和社会对创新产品的需求欲望。国内外的经验表明，自主创新对税收政策十分敏感。因而在市场经济条件下，税收政策对于处在经济快速发展时期的发展中国家的中小企业而言，是促进其自主创新的一种较好的手段。它通过直接优惠（免税期和优惠税率）和间接优惠（税前扣除、加速折旧等）方式，除了可以减少创新活动成本，增加企业投资收益，从而增强企业投资创新活动的资金能力外，还可以引导社会资金投资于中小型高新技术企业，缓解中小企业创新难、融资难的问题。如创业投资企业税收优惠、纳税人向科技型中小企业技术创新基金捐赠相关税收优惠等激励措施。综上，有针对性的、富有弹性的财政政策对于解决中小企业自主创新面临的障碍具有重大的作用，财政政策促进中小企业自主创新的功能如表1所示：表1 财政政策促进中小企业自主创新的功能财政政策工具中小企业自主创新的困难财政政策对于自主创新的作用财政补贴、税收激励资金约束创新资金支持政府采购风险大创新风险管理针对创新主体、创新环境、技术中介等相关配套政策需要集聚、整合各种创新资源创新资源整合与配置优化交易成本高降低创新交易成本3. 财政政策促进中小企业自主创新的机理创新活动是一个动态、连续的过程，包含若干阶段，创新活动在每个阶段呈现不同特点，因此，创新阶段划分和安排十分重要。然而，由于创新项目的难易程度不同，从事创新项目企业条件不同，创新阶段的划分和安排很难有一个统一的模式，不同学者对创新活动阶段的划分从三个阶段到七个阶段不等。但从创新的基本过程看，无论划分为几个阶段，都可以概括为三个基本阶段，即发现、决策阶段、开发阶段和实现阶段，各个阶段的特点如下：第一阶段，发现、决策阶段机会的识别是技术创新的起点，是创新主体受各种创新因素驱使，对有关技术前景、生产方法、技术方案、工艺流程等进行初步考虑、构思和评估，进而发现有价值的新技术、新方法、新组织、新市场，准备进行相关创新活动的开始。在机会识别之后，创新主体将结合自身能力进行综合考虑，具体进行创新构思、并将构思逐步系统化，形成创新方案，提交有关人员进行评估并进行初步决策。只有基于对当前社会与经济环境的正确分析和把握，把市场需求和技术上的可能性结合起来，才具有可实施性。因此，确认机会需要进行大量的信息搜集、材料归纳、市场分析等活动，这些活动对于创新起始阶段确定技术目标、产品方向和竞争战略具有十分重要的价值和意义。第二阶段，开发阶段开发阶段的工作是在第一阶段形成的多种理论设想和多种研究试验方案的基础上，经过反复的试验、探索和比较，对商业化前景比较好的项目进行实验室研究、设计、初定原型、制出样品或样机、开发制造工艺技术，然后进入中间试验。中间试验是在实验室的研究开发与正式生产定型之间的技术经济活动，一方面，它把科研成果的创造性、新颖性、科学性和先进性向中试技术成果的成熟性、稳定性、经济性和可推广性方面延伸，大大提高科研成果向企业成功扩散、转移的概率；另一方面，它又承担着中试技术成果向企业推广、应用过程中的市场预测、技术咨询、售后服务、人员培训等一系列工作，从而减少企业吸收科研成果的风险和难度，缩短循环周期。第三阶段，实现阶段技术产品经过试制定型、市场验证后，就开始进入在提高产品产出率的基础上的大规模商业化生产的阶段，企业通过进行产品的市场开拓及销售渠道的建设，使创新产品顺利进入市场向顾客销售，最终实现创新成果的价值。一般而言，中小企业在创新效率和创新时间上优于大企业，在创新产品的设计功能和目标定位具有一定的差异性，但在不确定性的市场条件下，除了需要不断地进行市场创新，扩大目标市场，挖掘潜在客户，满足多样化需求外，还必须关注生产工艺和生产组织的调整和创新，不断改进创新成果，提高产品质量，降低生产成本，增强产品的市场竞争力和延长其生命周期，同时，为下一次发现、决策阶段做好准备。以上三个阶段完整、连续进行是创新顺利进行的基础，其中的每一阶段对创新的实现都是极其关键、必不可少的。有效地财政政策在创新的整个过程中都发挥着重要的作用，下面财政政策作用发挥的角度对财政政策促进中小企业创新的机理展开分析。3.1 在发现、决策阶段，有效地财政政策发挥着刺激中小企业创新意愿的功能如前所述，在获取创新的资源和能力方面，中小企业与大企业相比，存在着机会不均等、信息不对称等明显的“市场失灵”情况，这些严重影响了中小企业创新的意愿和信心，特别在经济萎靡时期，中小企业更缺乏创新的积极性和主动性，因此在发现和决策阶段，如果政府能在资金、现有成熟技术、技术人才、信息等方面为中小企业提供支持，或在政策方面引导中小企业进行创新，则会增强中小企业自主创新的意愿，减少创新活动偏差或失败的风险。如政府分担部分或全部中小企业自主创新贷款成本、设立各种创新基金，为企业的技术创新活动提供直接资金资助、加大政府对人力资本的财政投资、建立对中小企业利税返还和风险分担制度，组织中小企业与金融资源、研发机构和技术转化机构等联合建立一个支持中小企业技术创新的关系网络和平台，以及重视教育投入也会从国家财政的视角支持了中小企业的自主创新。3.2 在开发阶段，有效财政政策对技术创新发挥降低风险和激励的作用开发阶段是企业自主创新实现的关键一环，在此阶段进行小规模投入和实验性的市场开发，对试验规模和创新活动继续进行或停止做出决策，因此该阶段的风险较大。该阶段具体任务是对研发阶段的技术发明进一步的验证提供完善的工程化、中试和设计等方面的服务，通过为创新主体提供市场信息、经营策划、管理咨询、融资渠道、人员培训、形象设计等服务，减少创新企业经营风险，降低运营成本，提高竞争能力。因此在该阶段，一方面财政政策继续提供财政资金支持，降低创新投资风险。如对有产业化前景的技术进行开发和试验提供专项基金，保证创新活动继续进行；对创新成果的核心技术和核心产品给予认定和补贴，降低产权保护费用和产权纷争成本，鼓励研究部门的专利活动。另一方面，以政府财政投资为主建立的企业“孵化器”，降低中小企业在该阶段的创新风险。“孵化器”作为技术创新或技术服务中心，能够为有发展潜力但尚处在雏形阶段的小企业及持有科技成果拟创办企业的科技人员提供场所、解决资金，辅以技术、营销、人员培训和管理支持，以加速创新成果形成。3.3 在实现阶段，有效的财政政策对自主创新发挥价值实现的功能在此阶段，财政政策促进自主创新价值实现的途径有两个，第一，政府直接采购。即政府每年安排一定的财政预算用于向中小企业购买商品或劳务，创造和增加企业技术创新产品的市场需求，产生技术创新的“市场拉动”效应。因为需求因素在成功的创新中的关键作用，政府采购显然是刺激创新的重要政策手段。一般而言，政府采购对创新的影响可分为三类：一是政府购创造了市场，政府采购对创新从需求方面起到了“牵引”作用，政府市场可以充当创新产品的实验场所4。第二，通过对技术中介等创新服务机构的财政政策支持而为中小企业提供专业化服务，帮助创新成果的价值实现。一方面，技术