非财务人员会计.doc

非财务人员的会计知识定位：非会计人员目标：对财务信息的使用和理解 而非对于财务的加工第一组会计语言：1。资产 a 长期资产（在1年之后才能变现的）b 流动资产（在1年之内能变现的）c 固定资产d 无形资产 2负债a 长期负债（在1年之后才能偿还的）b 流动负债（在1年之内能偿还的） 3股东权益/所有者权益（投资人对于自已所有拥有的资产的权利） 以上这组词：1。表示在特定时间点上企业经营结果的表述 2对于企业的“快照”，比如“月末资产如何” “12/32号负债多少“ 3资产负债股东权益总结： 1。在叙述“资产”、“负债”、“所有者权益”时候，一定要把特定时间点联系起来 2别人向你借钱，也要注意“什么时候还” 3例子说明：资产负债股东权益eg。1）你投入企业100万资产负债股东权益 100万 0 100万 2）你投入企业100万，又向银行借了100万 资产负债股东权益 200万100万 100万第二组会计语言1 收入2 费用3 利润 以上这组词：1。表示在“期间”上企业经营过程的表述 2对于企业的“录像”，表经营状况 会计语言规则：1 会计法2 企业会计报告条例3 企业会计准则4 企业会计制度财务报告的组成1 会计报表（主表）a 资产负债表b 利润以及利润分配表c 现金流量表 2 会计报表辅助对于编表的数字计算方法和内容的说明 “会计法”规定的编表者对于主表辅助说明这是义务 3 财务情况说明书盈利情况，生产情况，资金使用情况说明三表详细说明l 资产负债表a作用 1。反映特定时点，企业拥有的资产 2反映特定时点，企业所承担的债务数字，偿还时间，偿还给谁 3反映特定时期企业所拥有的净资产（所有者权益，股东权益），以及形成原因 4反映财务发展的变化趋势分析 eg。资产中的“应收帐款” 第一年：10万，第二年：20万，第三年：30万 说明了应收帐款逐年上升 反映了：1）销售份额扩大了，导致其他企业欠款多 2）自身销售帐号工作没有做好 总结：a。这张表只是对某一个“时点”作快照 b企业要把很多张“资产负债表“即多个时点一起比较分析，才有作用1 格式1帐户式 左：资产 右：负债所有者权益2报告式 3公式：资产负债股东权益2 资产负债表内容1）资产内容： a。流动资产：在一年之内可以变现的 eg。预付帐款：先付钱才能拿产品 应收帐款：客人买你东西，但是不给现钱，给你的是应收收据 b长期投资：超过一年才可变现eg。债券 股票 c固定资产：机器设备，存货 d无形资产：专利权，土地权，商标权 总： ad ： 变现能力越来越差2）负债内容： a。流动负债: 在一年之内要还 eg。应付票据：欠供应商的 应收帐款：欠客户的 应付工资：欠员工的 短期借款：欠银行的 b长期负债: 在一年之后要还 eg。长期借款 长期应付款分期付款（买房） 长期应付债券国债3）所有者权益：a。投资者入资部分 1）实收资本/股本（要看公司是股份，还有有限公司） 2）资本公积金 eg。小明拿出120万作为投资公司，即资产120万 工商局注册：100万，即实收资本/股本 剩下： 20万，即资本公积金（用来作为其他的资金流用处） b留存收益（经营中的积累） 3）未分配利润 4）盈余公积 举例：年末小明公司净赚100万，即所有者权益 80万未用来分配，即未分配利润 20万用来分配， 即盈余公积 3 阅读资产负债表步骤1）总额观察 方法：利用公式“资产负债股东权益“ 看三者之间的变化规律几种变化情况：左：资产增加 右：负债增加 股东权益增加 或左：资产增加 右：负债增加 股东权益减少左：资产减少 右： 负债减少 股东权益减少 或左：资产减少 右：负债减少 股东权益增加2）具体查看这三项中的变化找原因 方法：首先，看三个大项中哪个变化量最大，变化大的就是主要原因 其次，在这一项中再借助财务工具，也是根据变化大小分析原因 eg：左：资产减少 右： 负债减少 股东权益减少3）透视财务状况稳定系数a资产负债率负债总额/资产总额100 定义：每100元的资产欠了多少负债 理想指标： 中国： 2040 东南亚：80 欧洲： 60 指标说明：资产负债率高，说明企业借款较多，风险较大。 如果企业主控制的了，未尝不是方法 资产负债率低，企业发展保收，也会有负面作用b流动比率流动资产/流定负债 理想指标： 2 指标反映： 1。 变现能力指标 2理想中：2-说明短期偿还能力比较高 2-不能说明短期偿还能力就高 因为各单位中的流动资产中的“存货”和“无法即使收回的应收帐款”说好单位时间内可以变现的。但是事实上都要托。所以光这个数据还不行c速动比率=流动资产存货/流定负债 理想指标： 1 指标说明： 因为通常在流动资产中，存货占有50 所以此时“流动资产存货1” 公式：流动资产存货只是财务专家规定，事实上除了“存货之外”还有一些无法即使变现的“流动资产” 指标反映： 1。 变现能力指标，并且指标较为准确 2现实中 1-说明短期偿还能力比较高 =注册金的25，即可供分配利润盈余公积转入 （ 盈余公积=注册金的25）2蓝色表示次栏必须一直现金流量表1现金定义：a。货币资金：保险柜里的钱 银行存款 汇款 b 现金等价物：在三个月中的短期债券投资c 通常现金越等于货币资金2现金流量现金流动数量 现金流入量货币资金流入企业 现金流出量货币资金流出企业 现金净流量正：增加现金 负：减少现金3。现金流量表 一定期限内编辑表格一月编一次现金流量表项目行次2001度一经营活动产生的现金流量 流入量：卖东西收到多少钱 上一期别人欠钱收回 我们预收别人货款 收到各项退回税收 收到其他经营活动费用流出量：减：买东西化了多少钱本期购买东西所付多少钱 本期为上一期购货还债 本期为下一期购货预付 支付给职工费用 支付各项退回税收付出其他经营活动费用经营活动现金净额：二投资活动所产生的现金流量（收回投资） 流入量：收回投资收到现金（投资终止收到钱） 取得投资收益（投资期间收到钱） 处理固定资产受益流出量 减：支付对内投资费用（固定资产等） 投资对外投资费用（股票，期货等）支付其他投资活动投资活动现金净额：三筹资活动所产生的现金流量 流入量：吸收别人投资（入资） 借款（负债）流出量 减：偿还债务（债务是本金） 偿还债务（债务是付利息）筹资活动现金净额：四汇率变动对现金的影响五总现金净增加额补充资料行次金额附注说明：1）经营活动除了投资活动和筹资活动外的全都是经济活动：发工资，交税，销售额2投资活动对内：买股票，无形资产，基本建设工程 对外：企业间联营（股权投资，债权投资）3） 筹资活动：借款还本养息 要求企业主注入资金或者撤销资金4 现金流量表作用1） 提供企业在一定时期内现金来龙去脉和变化信息2） 规划预测企业在未来产生现金的能力比如：现金流量表对于销售经理的指标：a 销售商品提供劳务收款的现金指标（拿回钱的能力）+利润表主营收入这样子，企业就能具有一定生命力3）分析企业净利润与相关现金流量产生差异原因 1利润可以做的 2而现金可是要赚的 所以有了现金表的介入，比较分析利润表分析企业财务状况的可靠性4） 判断企业的偿还能力比如 利润现金率： 现金/利润100利润 1000 现金 600 利润现金率：60 说明利润质量高 企业有活力5 现金流量评估指标：a 经营现金指数 营业利润/经营活动产生现金净额1 表明：理想中，每作出一元钱的利润，就产生一元现金 营业利润营业收入营业费用 假设：营业收入都是现金量 营业费用都是现金量 所以相比之后现实结果： 越接近1，那么说明利润质量高 b 销售收款率： 经营活动销售商品收到现金/主营业务收入c 现金流入比率： 流入量/流出量会计报表附注和财务情况说明书1. 会计报表附注内容:a 公司基本情况（历史和营业执照上的全部抄）b 编三张表的方法和遵循的所属行业的会计制度c 编三张表的时间d 编三张表的主要项目注释e 事项说明f 资产负债表日后事项中的调整事项说明g 其他需要说明2. 财务情况说明书:a 企业生产经营状况b 企业盈利以及分配状况c 企业的资金周转d 企业其他重要事项说明 其中会附上相关财务比率工具 1. 企业盈利能力评价a 毛利率（利润表单元有）b 市盈率c 净值报酬率d 资产净利率e 销售净利率盈利能力可以采用比较法和自己比（过去和现在比较） 和行业比2. 企业营运能力评价a 周转率比如存货周转率商品销售成本/存货的平均占有额 附注：存货属于资产，所以用平均制 eg。用10元买东西。 第一次 买进 10元书 卖出去10元 得10元销售成本 第二次 再买进10元水果 卖出去10元 得10元销售成本 销售成本：101020元 存货的平均占有额：10元 周转率2次 （转了2次本） 周转率 ，有效率 （但不一定有效益） 同样：应收帐款周转率主营业务收入/应收帐款平均收入 或者：赊帐收入/应收帐款收入总额 周转天数率：360天/应收帐款周