化工企业之QGCLTXZN_20715-2010_物资核算管理标准.doc

QGCLTXZN 20715-20101 范围本标准规定了泰兴中能远东硅业有限公司(以下简称“泰兴中能”)企业标准物资核算管理的职能划分及其资金的收支办法和物资收、发、存的管理办法。本标准适用于泰兴中能物资管理工作。2 引用标准中华人民共和国会计法财政部企业会计准则财政部内部会计控制规范 采购与付款3 术语与定义3.1 物资本标准所指物资即企业会计准则中所称之存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、备品备件等。3.2 低值易耗品本标准所指低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周围使用的包装容器等。其实物形态可以经过多个生产周期，价值逐步转移，但又不属于固定资产。3.3 定制件本标准所指定制件是指由本公司向供应商提供相关图纸或技术要求，由供应商生产提供我公司所需要的各类物资。我公司支付的费用中包含有主要材料费、辅助材料费、加工费等，不含我公司提供主要材料的委托加工物资。3.4 委托加工物资本标准所指委托加工物资是指本公司向供应商提供相关图纸或技术要求，并提供加工用主要材料，由供应商生产提供我公司所需要的各类物资。我公司支付的费用中仅包括辅助材料费、加工费等，不含主要材料费。4 管理内容与要求4.1 基本核算规定4.1.1物资取得成本的确定：所有物资均应当按照实际成本入账，采购的物资实际成本包括买价、运输费、装卸费、运输合理损耗、应计入成本的税金及其他费用等；其他方式取得的物资根据企业会计准则规定的办法计列实际成本。4.1.2 物资计入相关成本均应根据物资领用单确定。4.1.3 本公司采用实际成本计算存货成本，出库物资按移动平均法，对重要贵重物资可以采用个别计价法确认出库成本；4.1.4本公司低值易耗品摊销办法采用一次摊销法，其价值在被领用时一次计入相关成本，并采用辅助台账进行实物管理。4.2 材料物资的核算4.2.1 核算范围：包括主要材料和辅助、修理用备件、事故备品、各种低值易耗品、各类定制件、委托加工物资等。4.3 材料物资采购入库4.3.1 各类材料物资由公司采购部门负责，采购金额超过1万元的，应当与供应商签订采购合同。4.3.2 采购材料物资需要预先支付货款的，应事先取得公司财务负责人、公司总经理的批准，预先支付的货款一般不应超过拟采购物资总价的20%。4.3.3 对于预先支付货款的物资采购业务，如期末货物未到且相关发票、提货单也未到的，作为预付账款核算；如期末货物未到但相关发票、提货单已经到达本公司的，或货物虽已到但未通过验收的，应作为在途物资核算；如期末货物到达且通过验收的，应作正常入库业务核算。4.3.4 对于货款及发票均已经到达，且货物已通过验收，但货款尚未支付的采购业务，应作赊购业务核算，计入应付账款中。4.3.5 通过验收入库的各类材料物资应分类存放，财务部分别计量其价值。4.4 材料领用4.4.1 材料的领用，必须正确规范地填写领料单，仓库凭料单发料；紧急情况下领料，可以先由相关专工手写急需领料内容及原因，仓库据以发料，但在紧急情况结束后，相关人员必须在24小时内按照公司规定程序办理领料手续，以正确规范的领料单换回原非规范领料单，否则仓库有权根据持有的非规范领料单要求给予相关部门及人员以考核，并有权拒绝违规部门或人员再次的非正常领料申请。4.4.2 领料单一式三联，第一联仓库管理部门备查，第二联交财务记账，第三联作为领用部门的原始记录。领料单应注明领用物资的类别、品名、编号、单位与数量、领用部门、用途、用于工程项目的还应填写工程项目编号等。4.4.3 领用的材料物资如有剩余未使用完的，应向仓库办理退料手续，原则上一个月清理退料一次；退回仓库的物资应具备再使用价值及可计量，各级部门不得保有二级物资材料库。退回仓库的物资应使用红字填写领料单，填写内容与原领料单相同。4.4.4 每月月终财务部根据相关部门送来的领料单进行材料耗用财务处理。根据出库的物资品种与数量，减少相关物资的库存金额与数量，根据物资的领用部门与用途，分别计入工程成本、生产成本、制造费用、管理费用等相关科目。4.5 材料出售4.5.1 全公司的材料物资出售，均归口销售部门办理，收入金额上缴财务部，各部门的多余材料、废旧材料不得自行对外出售。4.5.2 出售材料物资应当采用比价方式确立销售价格，原则上应以实际采购成本或市场价格计算，对确已对我公司没有使用价值且继续持有会造成相关物资报废的，经公司总经理同意，可以以低于市场的价格对外销售。4.5.3 购料单位必须持销售部门的收款通知单，先到财务部开具销售发票，办理交款或结算手续，仓库凭“提货联”上财务部收款章才可发料，安保部门据以放行。4.6 材料的盘点与清查4.6.1 设备保障部应建立“永续盘存制”，排定计划对各种材料定期轮回盘点，财务部应检查督促盘点计划的执行，并以全面检查或抽查方式检查盘点结果。4.6.2 对盘点中发现的盈亏，应查明原因，填写“盘点报告”，经安全生产部门审核签章后报公司领导批准，财务部根据国家相关规定进行处理。在未经批准核销以前，应先记账调整库存账面，以保持账实相符，财务部对未经核销的盈亏，先进入“待处理资产损益”科目。4.6.3 盘点中发现在记账或收发料时产生的交叉误差，在类别相同、规格相近，数量又相符的条件下，可使用“材料调整单”进行调整。调整单由物资部门经理审批。4.6.4 盘点中发现己经变质或属淘汰的材料备品，应作报废处理的，填写“盘点报告”，经有关专业部门鉴定后，报公司领导批准，财务部门按国家相关规定进行处理。在未经批准核销前，报废的材料备品仍应保存，不得丢弃。4.6.5 为确保材料物资的安全完整，账卡物一致，生产管理部、财务部应定期组织材料物资的清查，及时处理闲置积压物资。5 检查与考核5.1 相关部门都必须严格遵守执行，财务部及公司监审部门将对执行情况进行检查。5.2 对违反本标准规定的各项条款的有关部门、班组及人员，将追究其责任，并由公司进行考核。6 附录6.1 附录A Q/GCL