会计专升本论文--商业银行汇兑业务会计处理问题的探究.docx

商业银行汇兑业务会计处理问题的探究郑州大学西亚斯国际学院本科毕业论文（设计）题 目 商业银行汇兑业务会计处理问题的探究指导教师 王飞 职 称 讲师学生姓名 李森 学号 201432221240 专 业 会计学 班级 专升本2班 院 （系） 商学院 完成时间 2016年4月 商业银行汇兑业务会计处理问题的探究商业银行汇兑业务会计处理问题的探究摘 要 在全球经济一体化的情况下，国内金融市场和国际金融市场是紧密联系的，国际上的经济往来越来越频繁，对商业银行而言，汇兑无疑是日常业务的重要内容，所以对于汇兑业务的会计处理也成为商业银行的重点，商业银行汇兑业务对于我们生活有着非常重要的意义，它的意义绝对不仅仅是通过这项业务能赚取利润这一点,和它所能赚取的利益相比更重要的是它制造的商机成为其他金融产品营销的重要途径。用“一箭双雕”来形容恐怕不足为过。更重要的是我们的生活越来越依赖电子货币，汇兑业务也在我们的生活中起着越来越重要的作用。所以对于商业银行汇兑业务的会计处理的规范性和可靠性也成为了值得我们研究的课题，本文将重点对于商业银行汇兑业务的规范性和其中存在的一些问题进行探究。关键词：汇兑 会计处理 信汇业务 汇出 退汇Explore commercial bank exchange business accounting issuesABSTRACTIn the context of global economic integration, domestic financial markets and international financial markets are closely linked, international economic exchanges become more frequent, commercial banks, the exchange rate is undoubtedly an important part of daily business, so for foreign IIexchange business accounting has become the focus of commercial banks, commercial banks exchange business for our lives has a very important significance, its meaning is absolutely not just the business can make a profit by this, and it can earn interests more important than its manufacturing opportunities - become an important way of other financial product marketing. With kill two birds with one stone to describe is probably too insufficient. More importantly, our lives become increasingly dependent on electronic currency exchange business also in our lives plays an increasingly important role. So for the specification and reliability of the accounting treatment of exchange business of commercial banks has become a worthy subject of our study, this article will focus on standardizing and some problems when the exchange business of commercial banks will be explored.目 录摘 要. ABSTRACT. 1.绪论.11.1研究背景. 11.2研究现状. 11.3研究方法. 12.商业银行汇兑业务概述.22.1汇兑及汇兑业务. 22.2汇兑方法. 33.商业银行会计处理.43.1信汇业务的会计处理. 43.2退汇时的会计处理. 74.商业银行汇兑业务会计处理存在的问题及建议.94.1商业银行汇兑业务会计处理存在的问题.94.2商业银行汇兑业务会计处理存在的问题的建议.10结束语.12致 谢.13参考文献.141.绪论1.1研究背景 在全球经济一体化的情况下，国内金融市场和国际金融市场是紧密联系的，国际上的经济往来越来越频繁，对商业银行而言，汇兑无疑是日常业务的重要内容，所以对于汇兑业务的会计处理也成为商业银行的重点，商业银行汇兑业务对于我们生活有着非常重要的意义，它的意义绝对不仅仅是通过这项业务能赚取利润这一点,和它所能赚取的利益相比更重要的是它制造的商机成为其他金融产品营销的重要途径。用“一箭双雕”来形容恐怕不足为过。更重要的是我们的生活越来越依赖电子货币，汇兑业务也在我们的生活中起着越来越重要的作用。所以对于商业银行汇兑业务的会计处理的规范性和可靠性也成为了值得我们研究的课题，本文将重点对于商业银行汇兑业务的规范性和其中存在的一些问题进行探究。1.2研究现状 据史料记载，我国早在商朝的时候就出现了从事货币信用业务的金融机构的金融机构，但是真正意义上的商业银行的出现却比西方一些国家晚了很多，所以对于中国的商业银行的汇兑业务的发展程度来讲也比西方一些国家慢了很多，其中出现的一些问题也有待于我们大家一起探讨解决，最近几年，我国对于商业银行汇兑业务也进行了一系列的改善措施，例如1993年人民银行来年歌词更改异地大额汇款清算方法，规定每笔大额汇款都须保持全额支付准备（划人民银行专户存储），这就使得商业银行间债务的拖欠收到一定程度遏制。但是由于商业银行汇兑业务受制于众多因素，光靠缺少全局考虑的局部调整有事会显得力度有所不足，尽管国家在改革方面话费了很多的力气，但是所取得的成效不免显得杯水车薪，商业银行的汇兑业务依然存在着诸多的问题，下面我们就对于商业银行汇兑业务中存在的一些问题进行共同的讨论和探究。1.3研究内容方法文献研究法：文献研究法是根据一定的研究目的或课题，通过调查文献来获得资料，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题的一种方法。文献研究法被子广泛用于各种学科研究中。其作用有：能了解有关问题的历史和现状，帮助确定研究课题。能形成关于研究对象的一般印象，有助于观察和访问。能得到现实资料的比较资料。有助于了解事物的全貌。调查法:调查法是科学研究中最常用的方法之一。它是有目的、有计划、有系统地搜集有关研究对象现实状况或历史状况的材料的方法。调查方法是科学研究中常用的基本研究方法，它综合运用历史法、观察法等方法以及谈话、问卷、个案研究、测验等科学方式，对教育现象进行有计划的、周密的和系统的了解，并对调查搜集到的大量资料进行分析、综合、比较、归纳，从而为人们提供规律性的知识。 调查法中最常用的是问卷调查法，它是以书面提出问题的方式搜集资料的一种研究方法，即调查者就调查项目编制成表式，分发或邮寄给有关人员，请示填写答案，然后回收整理、统计和研究个案研究法:个案研究法是认定研究对象中的某一特定对象，加以调查分析，弄清其特点及其形成过程的一种研究方法。个案研究有三种基本类型：(1)个人调查，即对组织中的某一个人进行调查研究；(2)团体调查，即对某个组织或团体进行调查研究；(3)问题调查，即对某个现象或问题进行调查研究。2.商业银行汇兑业务概述2.1汇兑及汇兑业务 汇兑是汇款单位委托银行将款项汇往异地收款单位的一种结算方式。汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种，由汇款人自行选择。信汇是汇款人向银行提出申请，同时交存一定金额及手续费，汇出行将信汇委托书以邮寄方式寄给汇入行，授权汇入行向收款人解付一定金额的一种汇兑结算方式。电汇是汇款入将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行(汇入行)，指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。在这两种汇兑结算方式中，信汇费用较低，但是速度相对电汇来说较慢，而电汇具有速度快的优点，但是汇款人要负担较高的电报电传费用，因而通常只在紧急情况下或者金额较大时适用。另外，为了确保电报的真实性，汇出行在电报上加注双方约定的密码；而信汇则不须加密码，签字即可。汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算方式。下面我们会对汇兑业务做一些更加详细的介绍：第一，汇兑结算，无论是信汇还是电汇，都没有金额起点的限制，也就是说不管款多款少都可使用。第二，汇兑结算属于汇款人向异地主动付款的一种结算方式。它对于异地上下级单位之间的资金调剂、清理旧欠以及往来款项的结算等都十分方便。汇兑结算方式还广泛地用于先汇款后发货的交易结算方式。如果销货单位对购货单位的资信情况缺乏了解或者商品较为紧俏的情况下，可以让购货单位先汇款，等收到货款后再发货以免收不回货款。当然购货单位采用先汇款后发货的交易方式时，应详尽了解销货单位资信情况和供货能力，以免盲目地将款项汇出却收不到货物。如果对销货单位的资情情况和供货能力缺乏了解，可将款项汇到采购地，在采购地开立临时存款户，派人监督支付。第三，汇兑结算方式除了适用于单位之间的款项划拨外，也可用于单位对异地的个人支付有关款项，如退休工资、医药费、各种劳务费、稿酬等，还可适用个人对异地单位所支付的有关款项，如邮购商品、书刊等。第四，汇兑结算手续简便易行，单位或个人很容易办理。2.2汇兑方法 汇兑结算方式是汇款人（付款企业）委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。这种结算方式划拨款项简便、灵活。汇兑分为信汇、电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人，电汇是指汇款人委托银行通过电讯手段将款项划转给收款人，两种方式可由汇款人根据需要选择使用。汇款人委托银行办理信或电汇时，应向银行填制一式四联的信汇，或一式三联的电汇凭证，加盖预留银行印鉴，并按要求详细填写收、付款人名称、账号、汇入地点及汇入行名称、汇款金额等。1、汇兑结算方式的适用范围：单位和个人异地之间的各种款项的结算，均可使用。2、汇兑结算方式的特点：（1）普通汇款一般会在款项汇出后的24小时到账；加急汇款的汇划速度快，款项到账时间短，自客户提交电汇凭证起2小时内到达收款人账户；（2）收款人既可以是在汇入行开立账户的单位，也可以是“留行待取”的个人；（3）汇款人对银行已经汇出的款项，不可以申请退回；（4）对在汇入银行开立存款账户的收款人，由汇款人与收款人自行联系退汇；（5）对未在汇入银行开立存款账户的收款人，由汇出银行通知汇入银行，经核实汇款确未支付，并将款项收回后，可办理退汇；（6）个人汇款解讫后，可通过开立的“应解汇款及临时存款”账户，办理转账支付和以原收款人为收款人的转汇业务。3、汇兑结算方式的流转程序：付款企业应在向汇出银行办理汇款手续后，根据汇款回单编制付款凭证入账；收款企业应在收到汇入银行的收账通知时编制收款凭证入账。4、在进行汇兑业务的时候，除了相关的企业要做好自己的账目的同时，办理汇兑业务的银行也要就行自己的会计账目的编制工作，我国商业银行的起步和西方国家比相对较晚，但是这些年的发展却是突飞猛进，有着一套自己的方式和方法，下面我们重点对于商业银行汇兑业务的会计处理进行探究。3.商业银行汇兑会计处理3.1信汇业务的会计处理1.信汇的处理手续（1） 信汇，是汇款人或企业委托商业银行用邮寄汇款凭证的方式，通知汇入行兑付的一种结算方式。（2） 汇款人或企业委托商业银行办理信汇时，应在汇款之前向商业银行填写一式四份的信汇凭证。（3）汇款人或企业如派人到汇入行领取汇款，应在填写信汇凭证时注明“留行待取”的字样。（4）汇款人或企业如果是凭印鉴支取的，应该在填写信汇凭证时加盖预留印鉴，以方便在领取汇款时核对。（5）如果个体经济户和个人需要汇入银行支用取现金的话，应在填写信汇凭证时在“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额。2.汇出行的会计处理（1）汇出行在接到企业或个人填写的信汇凭证时，首先应该认真的核对信汇凭证的各项填写内容是否齐全，正确。（2）在确认信汇凭证的各项内容填写正确之后，要确认汇款人或者企业的存款账户中是否有足够的余额用来支付。（3）当汇款人或企业的存款账户中有足够的余额来支付时，要确认汇款人的印章是否和银行预留的印章相同。（4）在以上所有都确认无误后，办理转账业务。账务处理如下借: 吸收存款一汇款人户 贷: 清算资金往来一XX清算中心（组）往来账户（或XX科目）转账后，将联行报单及相关的信汇凭证一起寄往汇入银行例如，广发银行河南省新乡市支行3月15日发生下列结算业务收到百货公司提交的信汇凭证一份，汇往河南省安阳毛巾厂用作货款，汇入行为广发银行安阳市支行营业部，金额为50000元广发银行新乡市支行作如下会计处理借: 活期存款 百货公司户 50000 贷：清算资金往来 500003.汇入行的会计处理汇入银行在接到会出银行寄来的报单和信汇凭证后，需要先核对报单和信汇凭证是否有误，在确认无误后，按照不同的解付方式做不同的会计处理。（1） 直接收账的汇款 当收款人或企业在汇入银行有自己的存款账户时，会快可以直接收入收款人或企业的账户会计分录如下借:存放联行款项 贷：活期存款 收款人或企业账户例如，广发银行河南省新乡市支行3月15日发生下列结算业务收到新华公司提交的信汇凭证一份，汇往广东省佛山市机床厂用作货款，汇入行为广发银行佛山市支行营业部，金额为300000元广发银行佛山市支行营业部3月18日收到汇款凭证，当即收入广东省佛山市机床长账户，并通知收账广发银行佛山支行营业部作如下会计分录借：存放联行款项 300000贷：活期存款 佛山机床厂 300000（2） 不直接接收帐的汇款 在收款人或企业没有在汇入行开设账户，或者汇款人在汇款时要求“留行待取”的，应将款项转入“应解汇款”科目。汇入行做如下会计处理借：清算资金往来贷：应解汇款 收款人或企业户转帐后，登记“应解汇款登记簿”，以便条通知收款人来行办理取款手续。收款人持便条来行办理取款手续时，办理付款的会计分录为：借：应解汇款 收款人或企业户贷：现金（或其他有关科目）例如，第二机械厂提交信汇凭证一份，汇往重庆丽都饭店203号房间张琰差旅费2,000元，汇入行为重庆市人民路支行；重庆市人民路支行于7月14日收到信汇凭证，先将款项转帐，并以便条通知收款人；收款人张琰于7月17日来行领取汇款，银行以现金支付。 济宁市支行的会计分录：借：活期存款 第二机械厂户 2000 贷：清算资金往来 2,0007月14日，重庆市人民路支行的会计分录：借：清算资金往来 2,000贷：应解汇款 张琰户 2,0007月17日，重庆市人民路支行的会计分录：借：应解汇款 张琰户 2,000贷：现金 2,0003.2退汇时的会计处理 退汇的原因主要有：汇款人因故退汇，收款人拒收汇款以及超过规定的期限无法支付的汇款1. 汇款人申请退汇的核算（1） 汇出行汇款人要求退汇时，必须是收款人未在汇入行开立账户的，否则银行不预受理。汇出行接到退汇的函件或者身份证及回单填制“退汇通知书”寄汇入行。（2） 汇入行 汇入行接到“退汇通知书”，如果该笔款项已经解付，应在退汇通知书上注明解付日期，并通知汇入行。 如该笔款项仍在“应解汇款”科目尚未解付，应立即与收款人联系索贿便条，办理退汇。会计分录为： 借：应解汇款一收款人户 贷：清算资金往来（3） 汇出行收到退汇的处理 汇出行收到汇入行发来的退汇信息时，根据本行清算中心转来的记账凭证处理。会计分录为：借：清算资金往来贷：吸收存款一原汇款人户如汇款人未在银行开立账户，会计分录为：借：清算资金往来贷：其他应付款一原汇款人户同时，填便条通知汇款人来行领取汇款人领取款项是，填制一连现金借方凭证，会计分录为：借：其他应付款一原汇款人户贷：库存现金2. 汇入行主动退汇的核算（1） 汇入行的会计处理 汇入行收到汇款后，在规定的时间内发出通知，汇款超过两个月收款人尚未办理取款手续或其他原因是该笔汇款无人领受时，汇入行应主动办理退汇，会计分录为：借：应解汇款贷：清算资金往来（2） 原汇出行的处理 原汇出行接到本行清算中心转来的退汇信息和电子划收款专用凭证后，进行转账处理。会计分录为：借：清算资金往来贷：吸收存款一原汇款人户如原汇款人未在银行开户，会计分录为：借：清算资金往来 贷：其他应付款一原汇款人户同时，填便条通知汇款人来行领款，汇款人领取款项时，填制一联现金借方凭证，会计分录为：借：其他应付款一原汇款人户贷：库存现金举例如下： 建设银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份，要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项，汇入行为建设银行杭州市分行营业部，金额为8000元，杭州市分行营业部收到本行清算中心转来的电子划收款凭证，审查后收入自行车厂账户，并通知收账。建行上海虹口区支行的会计分录为：借：吸收存款一活期存款一百货公司户 8000贷：清算资金往来 8000建行杭州分行的会计分录为:借：清算资金往来 8000 贷：吸收存款一活期存款一自行车厂 8000随着社会的不断发展和科技的不断进步电汇业务以它的高效和便捷越来越得到人们的广泛认可，在我们的生活中也占有越来越重要的位置。但是不管是信汇还是电汇在汇款和退汇的过程中多少都有一些问题的存在，下面我们就信汇业务和电汇业务在汇款和退汇的过程中出现的一些问题做一些浅显的分析。4.商业银行汇兑业务会计处理方法存在的问题及建议在我国虽然商业银行的汇兑业务发展的十分迅速，在汇款的速度和效率上都有这十分迅猛的发展，对于我国经济和金融的发展发挥着催化剂的作用，但是在日常的商业银行汇兑会计处理中还存在这很多的问题有待我们进行进一步的改善，下面我们就商业银行汇兑业务的会计处理中存在得到一些问题进行进一步的探究。4.1商业银行汇兑业务会计处理存在的问题1.因为信汇是用邮寄的方式来传递报单和凭证的，所以在邮寄的过程中可能会造成报单和凭证的丢失和损坏，从而导致汇入行无法进行汇兑业务。2.信汇在汇款的速度上十分的慢，可能汇款时汇款人或者企业有突发的紧急情况，但是汇款的报单和凭证还在邮寄的路上，从而导致汇款人或企业的资金周转遇到瓶颈。3.汇款人在填写信汇凭证时可能有信息填写的不完全，不规范，不正确的情况，由于工作人员的疏忽，疏于核对和审查导致汇入行无法为收款人办理汇款业务导致收款人和企业造成不必要的损失。4.信汇业务一直沿用上世纪的会计科目，在经济迅猛发展的现在可能无法全面细致的反映汇款的去向和汇款的明细，在汇款出现问题的时候无法进行全面细致的核对和审核，导致汇款银行和汇款人造成不必要的损失，也会导致汇款的速度和效率下降。5.在汇入行收到汇出行寄出的报单和凭证之后，如果收款人或者企业在汇入行没有开设存款帐户，需要通知收款人或者企业到汇入行领取汇款款项，可能由于汇入行工作人员的疏忽，导致通知收款人或收款企业没有及时接到汇入行的通知，导致汇款的速度和效率下降，从而给收款人或者收款企业造成不必要的损失。6.凭证要素填写不规范，如凭证要素填写的不清晰，不正确，或者不齐全，引起汇入行和汇出行之间发生挂账，查询，查复的往来，影响汇路通畅，延长了资金的转汇时间，使得汇兑资金不能当日入账。7.操作人员工作疏忽，如：未能严格审查凭证，凭证编押有误，密押与数押不符，汇入行号有误，信用卡往来漏划手续费等原因造成查询，退票，增加核算环节影响核算速度8.银行支援无视结算纪律，电子汇兑虽然有严格的时间限制，但是少数银行从业人员无视结算纪律，跨系压票的现象时有发生，不及时处理当日业务，导致汇兑资金周转减速，影响了银行的信誉。9.现行结算制度增加了传递环节，结算制度规定：系统内50万元以上的大额资金汇款及跨系统10万元以上资金汇款必须通过人民银行转汇，增加了结算环节，影响了结算速度。10.各银行各自为政，各成体系，目前的电子汇兑系统由于经费与设备之间的矛盾，在有限的资金条件下，各行处建设重点不同，先进程度也不一样，硬件型号各不相同。软件上版本各异，难以实现系统兼容，不利于银行业务横向联网的发展需要和银行业务的国际化。4.2商业银行汇兑业务会计处理出现问题的建议1. 加速高素质复合型银行队伍的建设，人才是科技事业的根本，电子汇兑迫切需要思想开拓，技术过硬，责任心强，即懂得计算机，又懂得金融业务，适应现代化银行运作机制的高层次复合型人才，一促进银行电子事业的发展，使业务操作更规范，更科学，更高效。2. 完善银行内部管理措施，俗话说：管理出效益，电子汇兑系统能否高效安全的运作，管理起着关键的作用。三分建设七分管理。（1）电子汇兑应该有严格的操作规程，健全的规章制度。（2）加强对银行印鉴，磁盘的保管，加强对重要空白凭证的控制。（3）防范计算机病毒入侵，严禁操作人员私下利用办公计算机打游戏，听音乐，插入U盘看节目等。（4）加强电子汇兑系统设备代号密码的统一管理，封锁非法操作指令，增强系统的保密，自动防卫功能，杜绝各种经济案件的发生，保障信息资源的安全性。3. 不断的进行银行的业务创新，提高计算机使用效率，随着我国银行商业化改革进程的加速，银行业务逐步走向多样化，综合化，成为金融百货公司，银行竞争也逐渐加剧，在计算机网络系统的支持下，不断进行业务，提高计算机的使用效率，增加银行利润，从而加强金融对社会经济的渗透力，促进银行资本的社会化，增强金融宏观调控的范围和力度。4. 加速银行通用软件的开发，不断加强网络的软件的建设，打破各自为政的格局加大力度，设计各行通用的软件，达到信息共享，资源共享的目的扩大电子汇兑的应用范围，适应将来全国联网的需要，适应金融，经济不断发展的需要。5. 从商业银行从业人员的基本素质抓起，在招聘是聘用高素质的人才，重点培养银行从业人员的责任心，加强对信汇凭证的核对和审核。6. 汇出行在邮寄报单和信汇凭证时用该加强和邮寄单位的沟通和联系，尽量减少报单和信汇凭证在邮寄过程中的丢失和损毁，减少对收款人和收款企业造成不必要的损失。7. 建议有关部门更新汇兑业务所使用的会计科目，使得会计科目能够更加详细更加形象的反映汇款的去向和汇款款项的明细，在汇出或者是退汇的过程中出现问题的时候方便有关部门对该笔业务核对和审核，以免造成银行和汇款人不必要的损失。结束语商业银行汇兑业务对于我国的经济和社会的发展无疑起着催化剂的作用，促进了个人和企业资金的流转速度，加快了我国的经济发展速度，汇兑业务发展的速度影响着我国经济发展的速度，尤其的电汇业务越来越成为我国经济发展，资金流转，社会进步的中流砥柱，但是在电汇业务的会计处理，会计科目的更新和改进方面也有待我们进一步的探究和提高。另外我国银行从业人员的素质和能力也似乎值得我们思考的课题。如何进一步的提干电汇业务的汇款速度，汇款的安全性，电汇系统的保密性这种种的问题都是值得我们在以后的生活和工作中认真的对待，仔细的钻研的问题，本文仅仅就商业银行汇兑业务会计处理的一些方法和其中出现的一些问题做了浅显的论述，其中的不足之处还有望大家对我提出指证和批评。致 谢论文能顺利的完成特别要谢谢我的导师王飞老师，不管是平时专