施工企业安全生产费用会计核算.doc

中铁四局集团建筑工程有限公司文件中铁四建财2009240号中铁四局建筑公司安全生产费用会计核算办法公司所属各单位；为加强安全生产费用管理，规范安全生产费用会计核算，根据财政部企业会计准则解释第3号（财会20098号文）及中铁四局安全生产费用会计核算办法（中铁四财2009523号文）的规定，特制定本办法。一、会计科目设置及使用说明（一）“专项储备”科目企业应增设“4301专项储备”科目，本科目属权益类科目，核算企业安全生产费用的提取、使用和结余情况。财务部门根据经审批的安全费用使用计划计提安全生产费用时，借记有关成本费用类科目，贷记本科目；使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接借记本科目，贷记“银行存款”等科目。使用提取的安全生产费用形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产，同时，按照形成固定资产的成本借记本科目，贷记累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧，但应纳入固定资产进行管理。（二）“在建工程安全工程”科目企业应增设“在建工程安全工程”二级科目。使用计提的安全费用如能确定有关支出最终将形成固定资产时，应借记本科目，贷记“银行存款”等科目；工程完工形成固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。该明细科目借方余额反映尚未形成固定资产的安全费用资本性支出。（三）“管理费用安全费用”科目企业应增设“管理费用安全费用”二级科目，核算管理部门计提的安全费用。二、主要会计事项分录举例（一）提取安全生产费用时1项目经理部借：工程施工合同成本其他直接费贷：专项储备2公司本部借：管理费用安全费用贷：专项储备（二）使用安全生产费用时1费用化支出借：专项储备贷：银行存款等2资本性支出（1）使用提取的安全生产费用，购入不需要安装调试的固定资产，直接按照入账价值形成固定资产，并计提相同金额的累计折旧。借：固定资产贷：银行存款等同时，借：专项储备贷：累计折旧（2）使用计提的安全费用如能确定有关支出最终将形成固定资产时，应当通过“在建工程安全工程”科目归集所发生的支出，待达到预定可使用状态时确认为固定资产，并计提相同金额的累计折旧。借：在建工程安全工程贷：银行存款等借：固定资产贷：在建工程安全工程借：专项储备贷：累计折旧三、安全生产费用统计1各单位在季末25日前须填报本季度安全生产费用统计表交至财务部，统计表内容详细参见附件。22009年12月25日首次上报安全生产费用统计表时，须附开累安全生产费用支出原始票据复印件（包括发票、结算单等），以后每季上报时，只须附本季安全生产费用支出原始票据。票据金额应与实际支出金额相符。四、其他（一）有关安全生产费用的提取标准、使用管理、监督与考核，执行中铁四局安全生产费用管理办法（中铁四工经2009191号文）相关规定。市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程按1、电力工程、水利水电工程、铁路工程按1.5%、房建工程、矿山工程按2%的标准提取安全费用，具体提取金额以每季度公司工经部下达的安全生产费用计划为准。（二）各单位须进行必要的安全生产费用投入，项目结束后，公司相关部门将对安全费用投入、使用情况进行审核，若安全经费实际支出低于公司责任成本中核定金额或使用不符合要求，公司将收回结余部分。（三）与安全生产相关的费用须单独粘贴、核销，并注明用途为安全生产经费。（四）对于安全生产费用会计处理与税法规定之间的暂时性差异，应进行企业所得税纳税调整，同时确认递延所得税资产。本办法自即日起执行，由公司财务部负责解释。 二九年十一月二十二日- 4 -一、完善、改造和维护安全防护设备、设施支出安全费用提取总额实际支出情况备注凭证号本季金额开累金额1.“四口”、“五临边”等防护、防滑设施2.施工场地安全围挡设施3.施工供配电及用电安全防护设施4.各类机电设备安全装置5.隧道瓦斯检测设备6.地质监控设施7.防风、防腐、防火、防尘、防水、防辐射、防雷电、防危险气体等设备设施及备品8.起重机械、提升设备上的各种保护及保险装置9.锅炉、压力器、压缩机的保险和信号装置10.防治边帮滑坡设备11.作业中防止物体、人员坠落设置的安全网、棚、护栏等12.起重、爆破作业及穿越村镇、公路、河流、地下管线进行施工、运输作业所增设的防护、隔离、栏挡等设施13.各种安全警示、警告标志14.航道临时防护及航标设置等15.安全防护通讯设备16.其他安全防护设备、设施二、配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出1.应急照明、通风、抽水设备及锹镐铲、千斤顶等2.防洪、防坍塌、防山体落石、防自然灾害等物资设备3.急救药箱及器材4.应急救援设备、器械（包括救援车等）5.救生衣、圈、船等6.各种消防设备和器材7.各种现场工作人员的安全防护用品支出8.其他救援器材、设备三、安全生产检查与评价支出1.特种机械设备、压力容器、避雷设施等检查检测费2.聘请专家参与安全检查和评价费用3.各级安全生产检查、督导与评价费四、重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出安全费用提取总额实际支出情况备注凭证号本季金额开累金额1.超前地质预报、重大危险源监控费用2.水上及高空作业评估、整改3.危险源辨识与评估4.重大事故隐患评估5.应急预案措施投入6.自然灾害预警费用7.爆炸物运输、储存、使用时安全监控、防护费用及安全检查与评估费用8.施工便桥安全检测、评估费用9.其他重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出五、安全技能培训及进行应急救援演练支出1.购置编印安全生产书籍、刊物、影像资料等2.举办安全生产展览和知识竞赛活动，设立陈列室、教育室等3.召开安全生产专题会议4.专职安检人员、生产管理人员安全生产专业培训5.全员安全及特种（专项）作业安全技能培训6.安全应急救援及预案演练7.各种安全生产宣传支出8.其他安全教育培训费用六、其他与安全生产直接相关的支出1.特种作业人员（从事高空、井下、尘毒作业的人员及炊管人员等）体检费用2.办理安全施工许可证3.办公