《小榄国税导报》doc版.doc

螃膇莆螆虿膆薈蕿肇膅芈莂羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膂芄蒈羀芁莆蚄袆芀葿蒆螂艿膈蚂螈芈莁薅肇芇蒃螀羃芆薅薃衿芆芅蝿螅袂莇薁蚁羁蒀螇罿羀腿薀袅罿节螅袁罿蒄蚈螇羈薆蒁肆羇芆蚆羂羆莈葿袈羅蒀蚅螄肄膀蒇蚀肄节蚃羈肃蒅蒆羄肂薇螁袀肁芇薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螈袇膈芃薁螃膇莆螆虿膆薈蕿肇膅芈莂羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膂芄蒈羀芁莆蚄袆芀葿蒆螂艿膈蚂螈芈莁薅肇芇蒃螀羃芆薅薃衿芆芅蝿螅袂莇薁蚁羁蒀螇罿羀腿薀袅罿节螅袁罿蒄蚈螇羈薆蒁肆羇芆蚆羂羆莈葿袈羅蒀蚅螄肄膀蒇蚀肄节蚃羈肃蒅蒆羄肂薇螁袀肁芇薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螈袇膈芃薁螃膇莆螆虿膆薈蕿肇膅芈莂羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膂芄蒈羀芁莆蚄袆芀葿蒆螂艿膈蚂螈芈莁薅肇芇蒃螀羃芆薅薃衿芆芅蝿螅袂莇薁蚁羁蒀螇罿羀腿薀袅罿节螅袁罿蒄蚈螇羈薆蒁肆羇芆蚆羂羆莈葿袈羅蒀蚅螄肄膀蒇蚀肄节蚃羈肃蒅蒆羄肂薇螁袀肁芇薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螈袇膈芃薁螃膇莆螆虿膆薈蕿肇膅芈莂羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膂芄蒈羀芁莆蚄袆芀葿 国税小榄税务分局编 第131期 2010年1月20日 首语： 信心展望2010年2009年，中国经济经历了从低潮到复苏的过程，在年初，尤其是第一季度，所有的经济数据都朝下探底，全球经济笼罩在一片愁云惨淡之中，出口拉动型的中国经济在金融危机的背景下面临着极大的挑战。为抗击金融危机的消极影响，增强市场信心，促进经济平稳增长，维护社会稳定性，中央政府重拳出击，制定了一系列刺激经济的有力措施，四万亿基础设施投资、十大产业振兴计划、家电、汽车下乡、以旧换新等组合政策连环出台，有效地拉动“投资”和“消费”两驾马车，为落实国家实施“积极的财政政策和适度宽松的货币政策”发挥了引擎作用。在大力保增长的同时，调结构，促民生作为中央稳定经济增长的着力点和今后发展的方向，因为只有社会保障体系得以完善发展，才能解决人们的后顾之忧，人们才能放心消费，大胆消费，内销才能被真正拉动起来。而不合理的经济结构同样是阻碍经济可持续发展的主要因素，因此，国家一方面通过落实税收优惠政策，鼓励高新、节能环保行业的发展，另一方面，加大了财政投放的力度，大力健全各项民生工程建设，提高普通居民福利待遇，在医疗保障、养老保险、最低收入保障等方面进行了一系列的改革，使经济发展和民生福利工程和谐协调发展，使社会更安定，经济发展更健康。得益于所有这些政策的推动，2009年中国经济最终实现国民生产总值增长9%的骄人成绩，足以令全球瞩目，新公布的全国税收收入63104亿元，更说明了中国强大的经济实力，这是未来社会、经济、民生事业发展的财力保证、信心源泉。2009年所积累的经验和成绩，将会成为2010年经济发展的动力，对于中国来说，2010年将会是一个希望之年，发展之年，我们满怀信心，展望2010年取得新的发展、新的突破。温馨提示1、由于春节假期2010年2月13日至19日，共放假7天，分局停止对外办公， 2月20日(星期六)、21日(星期日)照常上班。2月份增值税的申报期为2月1日至22日。（也是由于春节放假的关系，2月份的例会暂停。）2、2009年度增值税小规模纳税人网上申报资料报送工作已开始，具体要求详见中山国税网站分局通告栏或税企通的通知。 重要文件学习 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知国税函2009777号 国家税务总局就企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题，通知如下：一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据中华人民共和国企业所得税法（以下简称税法）第四十六条及财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税2008121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（二）企业与个人之间签订了借款合同。国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知国税函2009772号国家税务总局将企业以前年度未能扣除的资产损失企业所得税处理问题通知如下：一、根据国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知（国税发200988号）第三条规定的精神，企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除；可以按照中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。二、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。三、企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知粤国税发20103号 (摘录)根据国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（国税发2008111号）和国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知（国税函2009255号）的规定，省国税局、省地税局现对实行备案管理的企业所得税减免优惠项目的范围、方式明确如下： 第 5 页一、 实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税人在汇算清缴结束前（包括预缴期）按下述规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税减免优惠。1国债利息收入。2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。3符合条件的非营利组织的收入。4投资者从证券投资基金分配中取得的收入。5软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款。6规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业。7动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款。二、实行备案登记管理的企业所得税减免优惠项目（一）可在预缴期备案登记的企业所得税减免优惠项目纳税人可在预缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目，在预缴期间向主管税务机关提交本规定的预缴期报备资料，主管税务机关受理后，纳税人在预缴企业所得税时即可享受该企业所得税减免优惠；年度汇算清缴期间，纳税人应按本规定提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务机关备案，主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。纳税人在预缴期享受上述减免优惠项目的，应单独核算预缴期可减免的金额，否则应在汇算清缴期进行备案后享受该项减免优惠。1从事农、林、牧、渔业项目的所得。2从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。3从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。4企业综合利用资源。5软件生产企业或集成电路设计（生产）企业。6需要国家重点扶持的高新技术企业。7动漫企业减免企业所得税。（二）汇算清缴期备案登记管理的企业所得税优惠项目纳税人汇算清缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目，应在汇算清缴期间向主管税务机关提交本规定的具体资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。1符合条件的技术转让所得。2符合条件的小型微利企业。3开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。4安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。5固定资产、无形资产加速折旧或摊销。 6企业购置专用设备税额抵免。关于2009年小型微利企业实行备案管理的通知为加强对小型微利企业的管理，根据广东省国家税务局关于小型微利企业实行备案管理的通知（粤国税发2008149号）的通知要求，现将2009年度小型微利企业实行备案管理的有关事项通知如下：一、备案范围（一）凡属我分局负责征收管理企业所得税纳税人，实行查账征收，符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定条件的小型微利企业，均需向我分局申请备案。（二）未按本通知规定办理备案的纳税人，2009年年度汇算、2010年申报时不得享受小型微利企业税收优惠。二、备案时间：2009年符合小型微利企业条件的纳税人应在进行2009年年度申报前完成备案工作，建议企业在2010年企业所得税第一季度前完成。2010年新开办的企业在季度预缴申报时应统一按照25的税率申报纳税，符合小型微利企业条件的，在2010年年度申报时按规定进行备案。三、备案资料、程序及注意事项：（一）纳税人办理小型微利企业备案的，需报送以下资料1. 企业所得税减免优惠备案表2. 小型微利企业备案表3. 2009年12月财务报表4. 2009年年度申报表及相关附表（以上资料一式三份，第一和第二项资料可在本通知附件或在中山国税网“下载中心-企业所得税报表”栏目下载）（二）纳税人按以下分类报送资料：工业企业报分局税源管理一股，非工业企业报税源管理二股。（三）注意事项1. 符合减免条件的企业因各种原因未能在2010年第一季度申报前办理减免备案的（如未及时生成09年年度报表的），2010年企业所得税第一季度应按25%适用税率申报，不得享受优惠，待办理备案后在以后季度进行调整。2. 审批后的企业所得税减免优惠备案表、小型微利企业备案表作为所属时期09年度企业所得税年度申报资料。3. 企业当年度相关指标发生变化并且已不符合优惠条件时，应在当年度以后的季（年）度申报按25%的税率计算应纳税额。4. 在备案过程中，对于2009年销售额在规定标准以下的企业（工业100万，商业180万，其他企业200万）在办理小型微利企业备案时，应一并办理企业所得税核定方式鉴定变更手续。相关手续可到分局办税大厅18号窗办理。5. 对未按规定申报的纳税人，税务机关视其情节依照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定进行处理。国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知国税函2009698号（摘要）为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理，依据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知（国税发20093号）和财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959号），现就有关问题通知如下：一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。二、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日(如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日)起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的税务机关）申报缴纳企业所得税。非居民企业未按期如实申报的，依照税收征管法有关规定处理。三、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。 四、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。七、非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。九、非居民企业取得股权转让所得，符合财税200959号文件规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，应向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合特殊性重组规定的条件，并经省级税务机关核准。十、本通知自2008年1月1日起执行。免抵退专栏学习之四： 生产企业出口货物免抵税和应退税的计算按财税20027号和国税发200211号文件的规定，对免抵退税额、免抵退税不得免征和抵扣税额、应纳税额、免抵税额以及应退税额的计算公式如下：（一）免抵退税额与免抵退税不得免征和抵扣税额的公式。免抵退税额=（出口货物离岸价外汇人民币牌价免税购进原材料价格）出口货物适用退税率；免抵退税不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价外汇人民币牌价免税购进原材料价格）（出口货物适用征税税率出口货物适用退税率）。免抵退税额是用来计算免抵税额和应退税额的，而免抵退税不得免征和抵扣税额应在当期增值税纳税申报表作进项税额转出。但在实耗法下，并结合申报系统的实际操作情况，我市生产企业免抵退税额、免抵退税不得免征和抵扣税额的运算公式实际分别为：当期免抵退税额=当期单证齐全出口货物离岸价外汇人民币牌价当期单证齐全出口货物适用退税率当期账面免抵退税出口货物耗用免税购进原材料价格当期账面免抵退税出口货物适用退税率；当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（当期帐面免抵退税出口货物离岸价外汇人民币牌价当期账面免抵退税出口货物耗用免税购进原材料价格）（当期帐面免抵退税出口货物适用征税税率当期账面免抵退税出口货物适用退税率）（二）当期应纳税额的计算。当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算。1、当期计算退税期末留抵税额当期免抵退税额时，税收工作动态当期应退税额=当期计算退税期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额2、当期计算退税期末留抵税额当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=02009年12月24日至25日，全国税务工作会议在北京召开。会议部署了2010年税收工作任务，现简要摘录今年税收工作的部分主要内容：一是继续落实结构性减税政策，不断增强税收调控职能。要推进税制改革。继续落实增值税转型改革措施。完善企业所得税法相关配套办法。推动节能环保、新能源、信息产业等新兴产业发展，促进中小企业、服务业、非公有制经济发展等税收政策。继续完善和落实促进就业的税收优惠政策。二是牢固坚持依法治税和组织收入原则，确保实现税收收入预期目标。开展好税收征管法、发票管理办法及其实施细则修订工作。及时对新出台的税收政策和管理措施进行解读宣传。充分发挥税务网站、报刊、图书等在税法宣传中的主渠道作用。加大对涉税违法案件的曝光力度。大力清缴陈欠，严格控制新欠，坚决防止和制止以各种名义拖欠国家税款。依法严厉查处各类虚开和接受虚开增值税专用发票及其他抵扣凭证的税收违法案件。严密防范和依法打击骗取出口