浅谈重庆产险公司应收保费的症结.doc

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重庆市应收保费的现状年，重庆市产险公司的保费收入134038.6万元，年末应收保费余额为10723万元，保费应收率为，其中：账内应收保费8578万元，帐外应收保费2145万元，帐外帐内比为4：1。主要特点是：(一)应收保费主要分布在车险和企财险上，两险种年末应收保费占全部应收保费的80.05%，其中：车险占全部应收保费的56.5%，居各险种之首。各险种应收保费情况如下图： (二)应收保费发生期以2月、12月增长较快，两个月增长额占全年应收保费的34.5%。其中，2月应收保费增长率为65.3%，主要因为1月份通常为业务淡季，保费应收率的计算基数小；12月份应收保费增长率为31.5%，主要受任务考核因素的影响。(三)账龄时间较短，账龄小于半年的应收保费为8632万元，占全部应收保费的80.5%；账龄在半年至一年之间的应收保费为1640.6万元，占全部应收保费的15.3%；账龄在一年以上的为450.37万元，占全部应收保费的4.2%。如图:二、 应收保费形成的原因分析（一） 签发保单、传递票据与收取保费的时间差形成应收保费在实际业务和财务操作流程中，一般是由业务部门签发保单，财务部门出具发票或缴费通知书交业务人员，业务人员将票据交投保人，投保人根据票据交付保费，最后收取保费公司入帐，此环节的传递需要一定的时间，几天、十几天都比较常见。若投保人直接在公司交付现金购买保险产品，则签发保单、传递票据、收取保费的时间是一致的，不会发生应收保费，否则上述环节都可能因时间差而产生应收保费。统计资料显示，重庆市2002年末产险公司应收保费余额10723万元中，因签单和收费时间差形成的应收保费达5687万元，占53.04%；如重庆一家分公司2002年末应收保费余额277.6万元中，因签单和收费时间差形成的应收保费200.98万元，占72.4%。（二） 保费结算滞后的原因形成应收保费1、 与兼业代理人保费结算不及时形成应收保费当前，保险兼业代理的保费流转是兼业代理机构先代收保费，按约定的时间向保险公司划转，从目前各保险公司与兼业代理人的运作模式看，通常是一个月结算一次，有的几个月结算一次，这部分保费因与保险公司的结算滞后而形成了应收保费。由于兼业代理机构收取的保费，在未结算前由代理机构管理，所产生的收益，如利息收入，也被代理机构占有，保险公司实际上无法管控这部分资金。部分代理机构为了自身利益，有意拖欠保费，不及时结算，甚至长期占有挪用，而保险公司有时迫于市场竞争压力，对业务量大的代理机构有所迁就，造成长期挂应收保费的事实。2、 与大客户的保险责任期限短的业务中形成应收保费对于保险责任期限短的业务，特别是货运险，原则上是开始承担保险责任时收取保费，但对于长期大客户，因为相互信任且为了简化相应手续，减少工作量，一般保险公司都同意以月或季度收费，客观上也形成了应收保费。（三） 分期付款业务形成应收保费随着保险市场主体的增多，竞争日益激烈，各保险公司为抢占市场，扩大业务，保险产品销售的方式也发生了改变，越来越多的产品销售采用分期付款方式，分期付款从单一险种向多险种延伸，如企财险、船舶险、机动车辆险等。从客观上讲，一些大客户由于保费金额大，当资金周转出现一定的困难时，与保险公司协定分期付款，只要双方完善有关手续，应收保费的发生则是正常的、合理的。特别是一些行政单位车辆多、保期统一，无法一次性交清保费，需根据财政分期拨款的时间进度按季或半年分期付款，这部分应收保费是客观存在的。但从分期付款业务形成的应收保费看，相当一部分是不正常的。一方面，大客户在第一期保费支付后，保险公司对以后各期保费催收不力，造成大客户长期拖欠保费，有的形成坏帐；另一方面，保险公司为了争得业务，通过分期付款方式减收保费，变相降低费率，以免收客户后几期保费的违规方式签单，人为扩大应收保费金额，加大了公司经营风险。（四） 从宽的信用政策加剧了应收保费的形成信用政策是指保险公司根据自身经营情况制定的有关应收款项的管理政策，它包括：信用期限、信用标准、现金折扣、收账政策四个方面。从调研的几家公司来看，普遍存在为了争夺市场份额，扩大业务规模，而采用从宽的信用政策，表现在信用期限被无条件延长，信用标准被放宽，收账政策软弱无力，一些资信不好、财务状况差的保户也被允许拖欠保费，造成应收保费的大量产生。（五） 投保人信用意识淡薄也是应收保费产生的诱因部分投保人有意识地钻保险公司管理上的空子，对保险费久拖不交，特别是企业在资金紧张、效益不佳时，尤为突出。据统计，这部分因有意拖欠、赖账因素形成的应收保费在产险重庆各分公司中就占其2002年应收保费总额的1.02%。（六） 以保费论英雄的经营思想及依法经营意识的淡薄也是催生应收保费的重要因素重规模、轻管理的现象在基层公司仍较普遍。面对层层加码的保费任务指标。加上经营者依法经营意识淡薄，管理监督弱化，基层公司一方面，利用应收保费虚增保费规模，假签单、重复签单等情况时有发生，形成泡沫保费；另一方面，将所收取的部分保费采取挂应收保费的方式，从中套取费用，从而导致应收保费不断增加，应收保费坏账成本的人为扩大。另外，因投保企业效益差、破产、兼并，无力支付保费；被保险人车辆报废；保险公司个别业务人员故意截留保费，或保险公司为特殊关系户出具不收保费的“赠送单”等因素，都是造成应收保费增加的重要原因。三、 应收保费管理上存在的主要问题（一） 管理制度不健全，或执行松懈，有章不循从调研情况看，各保险公司对应收保费管理的重视程度不够，一些保险公司至今仍未有一套完整的管理制度，无章可循，部分公司的催收制度与考核机制不完善，表现在责任未落实到人，无奖惩措施等。在账内账外应收保费的划分上，各公司间不尽相同，缺乏统一标准。管理形式上，应收保费台账没有统一规范。在同一公司系统内，有的以业务部门管理为主，有的以财务部门管理为主，有的则由综合部门管理，且管理职责不明确。有的公司虽制定了较完善的管理制度，但执行不力，形同虚设。如对保费发票的管理，严格规定在保险公司未收到保费前，保费发票不得交给投保人或被保险人，但实际中，为抢占市场，争得业务，保险公司通常是保单与保费发票一并交于投保人或被保险人。而发票在商业贸易中是作为销售方收到款项的凭据，其结果有可能导致部份信用差的客户，以其所持的保单与保费发票为凭据有意拖欠、抵赖保费。（二） 违反会计核算原则，应收保费账外管理现行的保险公司财务制度第四条规定，公司核算应遵循权责发生制原则，即根据权责关系的实际发生和影响期间来确认收入和费用。调研中发现，部分公司对保险合同已生效，责任已承担但保费未交付的业务，没有按照权责发生制核算保费收入，没有将当期的应收保费在保费收入中反映，应收保费账外管理，违反了保险会计核算原则。应收保费账外管理，隐藏着较大的风险隐患。一方面，公司财务账上没有挂应收保费，不受应收保费率考核指标的限制，保费催收动力不足，很大程度上依赖于催收部门相关人员的责任心和自觉性；另一方面，采用账外管理方式，应收保费的登记数据可随意更改，有的登记不完整，缺乏内外监督制约，为收取保费不入账挪作他用提供了方便。 据统计，2002年全市各家保险公司的应收保费中，账外应收保费为2145万元，占20.01%。（三） 应收保费管理部门协调性差，相互间缺乏有效的监督机制从几家公司管理的现状看，应收保费的管理部门中，无论是财务部门、业务部门或综合部门管理为主，都不同程度存在着相互间协调性差，扯皮的事情多，相互制约、监督机制不完善等问题。如对经催收确定无法收回的应收保费，未及时通知业务部门出具批单注销保单，或注销后未及时通知财务冲账等。（四） 技术手段落后，管理效率低下在所调研的几家保险公司中，有的保险公司电脑化管理水平不高。表现在财务和业务数据还无法共享，业务部门签单后，财务部门还不能直接从中提取数据，二者之间只能通过人工传递手工报表，进行手工对账，所花费的时间多，工作量大，并时有差错产生，管理效率低下。四、 加强应收保费管理的几点建议（一） 积极引导保险公司树立正确的经营理念保险公司作为企业，应以实现企业价值最大化为目标，以效益为中心，改变那种以保费论英雄，跑马占荒，重规模、轻效益的经营理念，注重资产质量管理，提高公司的偿付能力，实现可持续发展。要在全公司管理层及每位员工中灌输效益第一，优质服务，持续发展的经营理念，树立依法合规经营的意识，自觉抵制不合理甚至是违法违规的应收保费业务的发生，加大对应收保费的催收力度。（二） 完善内控管理机制，健全各项管理制度管控措施的制定和完善，应针对应收保费管理易发生风险的各个环节，通过对各环节风险的分析，制定针对性强的管理措施，建立健全规章制度，做到有章可循，按章办事。一是加强对保费发票的管理，严格开具发票的规定，要求做到未收到保费款项，保费发票不得交给投保人或被保险人。防止出现投保人未付款而同时有保单及发票，有效控制未收款而承担保险责任的风险。二要建立注销保单制度，对在规定的付款期内未收到保费的保单，必须及时出具保单注销通知书，收回保单正本，保险责任相应终止。三要完善合同约定的内容，对保单付款的时间规定，必须在保单约定栏注明。 如注明“投保人须在*年*月*日之前一次性交清保费，除另有书面约定外，投保人未按保险单中列明的付费日期交付保险费，本合同自逾期之日起自动解除，本公司不承担保险责任分期付款打印每期付款的金额和日期）。”四要建立由财务部门直接催收应收保费的制度，在规定的付款期内，由财务部门定期或不定期地采用电话催款或向投保人发送催款通知书等形式，及时了解投保人解缴保费的情况，适时跟踪催收。五要制定合理的应收保费考核制度。应收保费的存在，是保险公司贴近市场，扩大业务规模的一项销售策略，但应收保费比率不可过高，应保持一个合理的度，因此，有必要统一制定应收保费比率的上限标准，对超标准的应收保费率，要制定相应的限制措施。一是对超额的应收保费不准提取费用；二是对超额的应收保费不计入保费收入考核指标；三是考核利润时扣除超额的应收保费。与此同时，相应的处罚措施也要配套执行，以严格控制保险公司的应收保费率，提高业务质量。(三)建立客户信用评级制度,制定合理的应收保费信用政策合理的应收款项信用政策运用，是保险公司以最小的成本获得最大收益的保证。通过建立客户的综合信用评估体系，完善公司内部的客户信息质量，了解客户的信用状况。在业务发展中，保险公司要依据评估的客户信用等级，区分不同信用的客户，以决定采用相应的信用条件，特别是对过去的客户信用状况要做到心中有数，信用情况差、信用等级低的客户，宁可失去业务，也要严格控制应收保费的发生，防止可能带来的风险。（四）逐步实施保费结算银行化，控制应收保费目前国内保险公司收取保费有许多是现金交易或通过中介环节，保费资金有一定的体外循环时间，必然导致在应收保费管理上的许多违法违规问题，应逐步建立银行统一结算保费制度。保费通过银行统一结算，是充分利用银行发达的网络系统优势，保险公司在银行设立统一的收费帐号，投保人或被保险人的所有保费通过银行转帐，包括中介业务也是由投保人或被保险人直接到银行转帐，取消现金交易。这样，一方面减少资金流通的中间环节，降低交易成本；另一方面，可有效杜绝代理人滞留和挪用保费，加快结算速度，减少应收保费，堵塞管理漏洞。（五） 开发科学的管理软件。利用计算机系统辅助管理。 保险公司要加大计算机辅助管理的投入，委托软件开发商或利用自己的科技人才，开发出科学、严密的业务财务处理软件，对保险公司业务实行全程监控，环节管理，实现业务、财务的数据对接、资源共享、相互监督。对应收保费的管理，须设计多个管理模块，包括应收保费的生成、客户的信息、帐龄分析、收帐情况、单项查询、财务处理等管理菜单。今后，凡通过业务管理系统产生的应收保费，自动在财务管理系统上给予保费确认，挂应收保费，保证入帐保费与承担保险责任的匹配；保费到帐后，再冲减应收保费。（六）采用更加审慎的坏帐准备金计提方法 目前，重庆市大多数保险公司提取坏帐准备金，是采用应收帐龄余额百分比法，即公司年度终了按年末应收款余额的1%差额计提坏帐准备金，计入当期营业费用，从目前情况看，计提数不足以核销坏帐损失，影响到保险公司会计期间收益核算的准确性，也不符合会计核算的审慎性原则。 2001年11月27日，财政部下发了最新的金融保险企业会计制度，其中规定，金融企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏帐损失。对预计可能发生的坏帐损失，计提坏帐准备。计提坏帐准备的方法由金融企业自行确定。因此，各保险公司要按照新的金融保险企业会计制度，采用更加审慎的计提方法，明确计提坏帐准备的范围、计提方法、帐龄的划分和提取比例，根据不同的帐龄制定不同的坏帐计提比例，促进保险公司审慎经营，增强财务稳定性。（七）完善保险监管指标体系，加大对应收保费监管检查力度 2001年1月，中国保监会颁布了保险公司最低偿付能力及监管指标管理规定，偿付能力监管向前迈出了坚实的一步。但监管指标体系仍不够完善，要进一步细化监管指标，在应收保费率指标的设定上，建议增加实际坏账损失率、不同账龄应收保费率、单笔应收保费占总保费的比例等指标，连续监控保险公司应收保费的变化情况。同时，要组织专项检查，加大对各保险公司应收保费的检查力度，严厉查处保险公司通过应收保费滚动支付退费、高额手续费等违法违规行为。对利用应收保费搞各种违法违规经营的机构及负责人，给予严肃处理，维护保险市场秩序，促进保险公司健康、稳定发展。（七） 发挥行业协会的自律作用，制定保险行业统一的保费应收率标准和降低保费应收率的相关规定。可以通过行业协会商定，建立应收保费险种控制标准，规定哪些险种允许发生应收保费，最大比例限制是多少，哪些险种不允许发生应收保费，如极短险、个人业务等要求即时交清保费，不允许发生应收保费等；制定统一的分期付款操作标准，明确可分期付款的险种、首付比例、付款期限、最大分期数等，所有协商约定的制度，各保险公司都须按照制定的标准执行，防止扩大应收保费险种范围，将分期付款业务作为争夺业务的竞争手段而滥用，加大经营风险。主要参考文献：1财政部.保险公司会计制度.北京.经济出版社，北京，1999.2冯健身.保险公司财务制度及讲解.北京.中国财政经济出版社，1999.3堠德秀.重庆保险.重庆.2002年产险统计，2003.斩矫墙巳儒缎暴步悬弘齐肆捡顺委皂钞馆弟厨增河掂殿总筐敦营惯足但叛孟募整渭藐夯忆牵决瘴怀功尉剔紧蓑爹盐焦惮攀班观肢翟屯吟琶军仆仇瞳兰棠儒还幂析菩涡学尤疾耻磋趋争宾脊忱耍扯肝恳挂画唯持鹊鸦泡沪揣