上市公司中海集运内部控制设计毕业设计.doc

四川华新现代职业学院 上市公司中海集运内部控制设计上市公司中海集运内部控制设计毕业设计作 者 * * 系 部 经 济 管 理 系 专 业 会计 年 级 201级 学 号 20131102* 指导教师 * * * 二一六年拾贰月四 川 华 新 现 代 毕 业 设 计(论文)诚 信 承 诺 书本人慎重承诺和声明：所撰写的上市公司中海集运内部控制设计毕业设计是在指导老师的指导下自主完成，文中所有引文或引用数据、图表均已注解说明来源，本人愿意为由此引起的后果承担责任。设计(论文)的研究成果归属学校所有。 学生(签名)：* * 2016 年 3月 29日 经济管理系2016届学生毕业设计选题审批表 交报时间：2015.09.13 姓 名*性别女学号2013110243专业班级2013级会计二班毕业实习单 位成都可口可乐（四川）公司毕业实习岗 位财务毕业设计题 目管理模式及其体制创新设计毕业设计主要内容 企业管理模式是指企业为实现其经营目标组织资源、经营生产活动的基本框架和方式。这里的管理是一种狭义的直接指挥、协调、检查的职能。如在一些公司内部，总裁与部门之间就可以是管理。管理也是最原始、最直接和最简单的一种形式。在这次的毕业设计里面，我选管理模式及其体制创新设计的题目，内容如下： 1、坚持企业组织首要的管理是对人的管理的原则 2、重视人的需要，以激励为主的原则，将侧重于使企业成员受到尊敬、获得自我实现的满足，即保障员工参与企业的重大问题的决策，在团队中与领导协商制定团队目标和个人目标，实施目标管理。3、坚持创造更好的培训、教育的条件和手段，优化和完善企业人心智模式的原则。4、人本管理组织的设计与构造应遵循统一有效、幅度合理、职权和知识相对应、直线主管和幕僚相结合、集权和分权的平衡与适宜、组织和地位弹性的原则。5、人与组织共同发展的原则。 毕业设计 意义目标毕业设计的意义是： 让我自身更加了解公司管理，让公司利益与员工利益在不冲突的条件下和谐的发展下去。也从多方的了解到管理方面在各个部门各个行业的重要性，为以后的工作奠定了基础。完善自身，进步与前进统一。指导教师审批意见指导教师签字：年 月 日摘要中海集运是我国上市公司中内部控制质量比较良好的，虽然我国内部控制处于发展迅速但并不完善，但内部控制质量成为了众多金融爱好者和专家设计者的热点设计对象，国内外有许多学者对内部控制设计发展也做出了杰出贡献。然而就我国目前对上市公司的内部控制认识比较混乱，上市公司内部控制信息的披露流于形式，信息披露的自愿性不强。造成这种现状的原因主要是我国市场经济不够发达、对内部控制不够重视。我国上市公司内部控制建设应该加强统一指导和规范、全面构建整体框架。管理实践证明，上市公司所有的管理工作都应该从建立和完善企业的内部控制制度开始。上市公司的一切决策和活动都应在完善的内部控制制度下制定和执行，不能存在于内部控制度之外。本文通过设计中海集运内部控制质量分析,来提示企业应提高内部控制质量不仅可以降低审计费用,还可以降低风险。关键词：内控要素 内部控制质量 审计费用 目录一、绪论1(一)选题背景1（二）国内设计概况1（三）设计内容2二、相关理论分析2（一）中海集运介绍2（二）中海集运内部控制五大要素分析31、内部控制环境32、风险评估63、控制活动84、信息沟通95、对控制的监督10三、总结11文献综述12参考文献21致谢22一、绪论(一)选题背景 目前我国内部控制处于发展迅速但并不完善的阶段，国内外的专家学者先后对内部控制进行了分析探讨，对内部控制模块做出了杰出贡献。在我看来我国的内部控制观念还比较不成熟，上市公司内部控制制度注重于表面工作，并为得到有效的实施。这种情况的原因主要是我国市场经济制度不够完全、对内部控制不够关注。管理实践证明，上市公司的内部控制管理过程是一个长期复杂的过程，公司的内部控制制约着公司前进的道路。因需要我们把好每一关，完善的内部控制系统。本文选取中海集运的内部控制为设计对象，分析其内部控制。通过这样的分析能够影响，或者稍微促进公司提高对内部控制的审视度。这样不紧可以提高内部控制质量，还可以减少内部控制疏忽带来的风险。（二）国内设计概况其实国内根据时代不同分：古代内部控制和现在内部控制。由于本文重点探讨的是现代的内部控制，因此我们只对现代的内部控制进行探讨。我国现在内部审计是在1986年首次出现的,国资委开始逐步重视是在2006年，最后到了2010年才全面推行内部控制政策。因为在我国内部控制观念起步比较迟，公司内部领导层内部控制的意识不高，最后导致我国公司经常因为内部控制而倒闭我国政府从开始一直是对内部控制是重视的，也是下决心搞好国家企业的内部控制的，因此有的企业也是取得了好的效果的，但是前景还不太乐观。所以我国的部分会计准则也按照部分西方国家的会计准则，对于自身的内部控制制度还需要完善健全。因此下文将带领大家一起设计中海集运内部控制。（三）设计内容 本文选取的设计对象中海集运内部控制，依照基本设计内部控制的思路，从过去学者设计论文中进行设计，然后再进行实证得出结论。首先设计中海集运的内部控制五大要素。再选取审计费用重点分析中海集运内部控制与我国部分上市公司作为指标进行形成对比，最后得出结论 ，通过分析总结,来提高其他公司提高对内部控制的重视,以此减少内部控制疏忽带来的风险。 二、相关理论分析（一）中海集运介绍 中海集运是国内比较早，并且处于领先地位的企业。目前是中国海上运输的中的最大的集装箱集团,其最大的特点就是业务范围广，并且业务的种类多样化，从而使得公司风险降低，对于正因为公司如此的大，业务如此广，但是其依然能够良好发展。从1980诞生到现在已经接近30年了,在经营过程中也是相当不错的，他不管是技术、产品、服务品质都是相对于公司比较高的，正因为这样也使得他成为中国大型公司中比较具有代表的其中之一，其内部控制在大公司中排列靠前。中国证券报也是介绍76家上市公司来公司学习内控建设的先进管理技术。是中国本土、在全球多个行业具有领先地位的企业，2007年9月被国家质量监督检验检疫总局评选为“中国世界品牌”产品称号。 表1中海集运2010-2014的经营情况（数据来源于新浪财经网） 从表1数据来看（这里所设计的数据是将部分变化比较大的年份剔除），销售收入从2010年到2014年是逐渐的增长，说明中海集运的业务在不断扩大，公司整体实力在不断上升中。净利润率系数每年都是正数并且在0.05%左右，说明公司营业是正常，没有出现经营问题。每股收益也是为正，说明公司收益为正为正常运作。随着市场的饱和，竞争对手增加。中海集运虽然整体表现出增长率下滑的情况 。但是仍在不断增长，保持一个平稳的态势。因此本文选取中海集运的内部控制为设计对象，分析其内部控制。（二）中海集运内部控制五大要素分析1、内部控制环境 中海集运对内部环境十分重视，集团相信的活动都是以内部环境为根基，于是其首先就是建立良好的内部环境。将内部环境分为了内部审计机构设置、反舞弊机制，企业独有的文化，以及企业的后备人员，还有就是岗位的分离等六个板块。(1)组织架构：中海集运内部分为审查部与下属单位内控机构，专门审查部门，顾名思义就是监察部，对公司的各个位置进行监督检查，根据不同的单位配置不同层次的审查部，是审计能力要符合相对应的工作，通过和委员会协作，根据公司的一系列规章制度，建立专门的独立审查团队，组织开展企业审计工作,维护集团内部控制程序的正常运作。 (2)发展战略：中海集运根据当下的经济，政治形式，结合自身的多元化业务现状，以自己独有的发展模式制定符合自己本身发展的短期战略目标、中期以及长期的公司发展战略目标和规划，最终实现“成为所入行业世界级企业。 (3)人力资源：中海集运一向重视人才方面。通过一系列选拔和培养，来减少公司的岗位空缺。这样有助于能避免人才突发性的短缺，而带来的重大风险。同时，中海集运也对公司内部员工的素质进行检查，将员工的思想、意识、以及用功程度纳入重点抽查范围，防止公司因员工的个人影响而带来了严重的后果。 图1是中海集运采用HR(人事管理)战略涉及5个关键环节 表2是对HR的具体剖析1.招人任用原则高层段-国际化中层段-专家化基层-中级化招人原则通过公司内部培养，筛选。通过公司内部培养，在外界的招聘情况甚少。主要通过校园招聘会，也有可能是通过社会选拔。2.培训发展培训方向面向国际化采用实地考察，领导研修,面向国际化培养。面向专家化，培养相应领域内的专业知识技巧,形成自身的优势面向中海集运文化发展,掌握一些基本技巧。3.评价标准评价方式对高,中层的评价主要是看他们的长期业绩，同时还看顾客的满意度。工作态度和近期的表现。4.人员激励薪酬政策以年薪制为基础，结合期权，高额福利。薪酬为主，个人发展机会及分享企业成果给他们。薪酬为主，个人发展并重。5任用任用方向核心员工创造多元化职业道路，采用末位淘汰的制度，创造企业内部竞争压力，保持组织活力。 通过表2我们可以看出中海集运对人才培养每一步都是严格按自己的制定的用人制度录用的，这对一个公司的内部人力资源有了好的保障，虽然这样会花费公司更多的经历，但从长远来看这是必不可少的。许多公司并没有自己独特的用人管理方式，只是依照传统，这样使得人才利用方面落下中海集运许多。所以企业应该要有一套自己独立的用人管理方式，这样才能保障公司的正常运行。(4)企业文化：企业文化看不见、摸不着，但带来的影响是非常大的。其实许多公司并没有自己独特的企业文化，但是中海集运企业文化是其重要组成部分，他们的企业文化就是“中集”。中集人相信：“一分耕耘，一分收获”，“从来就没有救世主”，在追赶的过程中，没有捷径可走，唯一的办法就是多一些心力的付出和投入，锲而不舍，百折不挠。没有这样一种精神，中集就只能亦步亦趋，世界级目标就会可望而不可及。因此文化的培养，可以从普通的定期活动上来下工夫一直重视企业文化在集团发展中的重要作用，从而有效的促进了团队的凝聚力和精神力。 2、风险评估(1)中海集运根据内控配套指引的风险评估要求，结合公司战略发展目标以及公司所能接受的风险程度，来对公司所面临的风险进行评估。下面是近两年来中海集运对所面的风险以及机会的分析与评估。 表3对中海集运的风险形式的SWOT(态势分析法)分析优势S1. 中海集运机械制造行业有30年制造经验。2. 中海集运是拥有行头老大的殊荣，因此品牌效应也非常有优势3. 利润收入可观,良好声誉,金融行业关系密切,有良好的融资渠道。4. 中海集运基地分布广泛。劣势W1 市场估价PE维持在15%，低于与其。2 全球化和多元化对集团化管理带来挑战。3 中海集运组织机构，营运流程等等还不足以支持集团化多业务的管理。机会O1 中国作为世界工厂，未来若干年中国的集装箱制造将保持健康发展势头。2 道路运输5-10年，在国内和全球市场都有很好发展。3 中国的宏观调控环境对运输发展显示利好趋势。4 空港设备制造将持续向中国转移。5 能源化和海洋工程装备入国家十二五规划。威胁T1 欧美经济增长放缓，贸易进入低增长期，市场需求放缓。2 国内车辆行业相关法规尚未健全，地区发展不平衡，影响行业健康发展。 (2)当风险来临时中集公司是如何解决的呢，下面我们将分析中海集运与荷兰银行及时评估及应对风险案例： 2000年3月，中海集运与荷兰银行在深圳签署了总金额为8000万美元的应收账款证券化项目协议。在3年的协议有效期限内，中海集运将发生的8000万美元以内的应收账款全部出售给由荷兰银行管理的资产购买公司，由该公司在国际商业票据市场上多次公开发行商业票据。通过这一协议，中海集运只需花两周时间就可获得本应138天才能收回的现金，加快了资金周转。 截止到2004年6月，中集使用应收账款资产证券化业务累计融资超过10亿美金。但是截止2004年11月，公司50亿元销售收入里只有2亿多的应收账款，从没有发生过坏账，预收账款形式大大缓解了公司的资金压力。 结论：从这次案例中我们可以看出，通过发起资产证券化将大量的应收账款直接从优质资产负债表上移开，从而优化公司财务状况对公司的整体信用评级重新组合发行与管理应收账款-证券承销及其相关服务进行资产证券化融资。这毫无疑问是一个历史的性的前进，让后来的公司在这个企业资产证券化的时代有了一座灯塔。中海集运其实也并不是一帆风顺的。我们在发展过程中会遇到许多的风险，当风险来临是我们应该正确评估，及时应对。3、控制活动中海集运将控制活动作为是企业风险防范最重要环节。为合理保证中海集运战略目标实现，集团针对各类业务事项的控制目标、主要风险和关键环节，制定了中海集运内部控制手册，来应对重大风险及突发事件。（1）对子公司管理 由于中海集运属于大型的企业,所以子公司比较多,管理难度比较高,于是其建立子公司委派董事制度。建立子公司授权审批制度，对子公司业务进行监控和管理，通过“营运月报”和“绩效看板”等方式上报给集团经营情况，再经内控工作组建立“审计项目看板”，定期跟进审计意见落实整改。（2）关联交易的管理控制 制订了中海集运关联交易管理制度，对关联交易的识别、审批、表决、关联交易协议签订、修改与审批、关联交易的审计等做出规定。最少一年一次进行定期和不定期的关联交易余额对帐。根据深圳证券交易所股票上市规则、中海集运信息披露管理制度及中海集运关联交易管理制度的规定，及时对相关关联方及关联交易的信息进行披露。（3）募集资金的管理控制集团根据公司法、证券法、中国证监会上市公司证券发行管深圳证券交易所股票上市规则、深圳证券交易所上市公司募集资金管理办法等法律、法规、规范性文件和公司章程的要求，结合公司的实际情况，制定中海集运募资金管理制度，对募集资金专户存储、使用、投向变更、管理与监督等都作明确规定。再根据中海集运信息披露管理制度及证券监管法规要求，通过“临时公告”的方式对募集资金投资项目情况进行披露。（4）担保业务 根据中海集运信用担保管理制度、担保管理制度、关于债权银行保证合同条款的原则性意见、中海集运信用担保管理制度等规定，明确对外担保应当取得公司股东大会审议通过外，其他担保均应当取得出席公司董事会会议的三分之二以上董事同意并经公司全体独立董事三分之二以上同意。4、信息沟通 根据中海集运信息披露制度，将信息披露分为对外和对内,内部就是内部信息的传递，最高位置传道最低位置，对外则是将公司的报表报告披露，对于内部信息传达中海集运也是有严格的要求的，首先公司的最高执行人是董事长，执行一切信息披露的整改工作，当然董事会也有较高的职权，董事长负责审核披露的信息，秘书则负责将这些信息传达到各个部门，而财务部则是将日常经营活动中的信息经董事会表决后才对外公布。过程虽然说看起来比较简单，但是做起来并不容易，许多大企业就对信息的披露，以及内部的信息传达没有好的管理，最后带来严重的后果。5、对控制的监督中海集运设置了董事审计委员会、内部控制体系建设委员会和审计监察部门对各个部门，业务单元，成员经营活动以及收支进行监督检查，识别内部控制缺陷并监督起整改，新制定了中海集运监察投诉举报管理办法对于外界监督可以是供应商，社会公众投诉举报，电子邮箱等方式，进一步完善了反舞弊机制。总结：在全面分析完中海集运内部五大要素后，我深深得到企业内部控制从建立到实行是一个非常简单而又困难的事情，简单体现在就只有两步就能完成，困难则是否能以好的方式完成。中海集运在内部控制五大要素中做的十分严谨，从完善的制度到制度的有效实行都是严格把关，正式因为这样企业才有了良好的经营成果。然而控制我国从许多企业都存在着制度形成、装订成册，锁进抽屉，从此无人问津。这么样的一个过程。这样使得企业内部控制将成为形式，中欧国际工商学院会计学教授、EMBA学术副主任、首席财务官课程(CFO)学术主任苏锡嘉在中欧管理论坛上提出了“危机中的企业和企业中的危机”。这正式提醒企业面对日益复杂的外部环境需要加强内部控制的管理。因此我们应该将内部控制严格执行到底。 三、总结本文主要是设计内部控制，从分析中海集运的经营能力入手。通过分析中海集运的五个大的内部控制要素我们学习到了许多，公司无论是从内部的环境风险评估-控制活动-信息沟通，最后到对控制的监督都是一个整体的过程，我们需要对没一个步骤进行严格把关，五大要素是相辅相成的，缺一个要素，别的要素就会失去意义。在实证分析过程中，模型的设计部分引用采用了国内学者，所以文献的范围也有局限，因此在精准读上存在这一定的差异，本文重点是设计上市公司中海集运内部控制，但也可能会因为上市公司不愿意透露部分信息。有些重要内部控制信息还不能正常获得，由于对中集在对中海集运内部控制五大要素与审计费用率（实证分析已验证）,逐渐得出,内部控制良好的公司，从长远的角度看更偏向于健康发展，所以对结果的参考也具有一定的局限性。同时笔者的内部控制知识性水平有限对数据的选取许多采用主观思维，所以导致结果的科学性，客观性降低。 我国正处于内部控制制度发展不够全面的时期，大的企业因为企业的社会舆论监督比较容易的原因。所以内部控制相对较好，但是小型企业因为监督比较松懈，并且急于求成忽略许多细节,最后导致许多小企业因为内控问题夭折，所以在此希望小型企业能学习大型企业的特色管理制度，或者设计出比这还要好的内控制度。 文献综述摘要：中国的内部控制是我国审计重要部分，虽然我国内部控制处于发展迅速但并不完善，但在内部控制成为了众多金融爱好者和专家设计者的热点设计对象，国内外有许多学者对内部控制设计发展也做出了杰出贡献。然而我国目前对上市公司的内部控制认识比较混乱，上市公司内部控制信息的披露流于形式，信息披露的自愿性不强。造成这种现状的原因主要是我国市场经济不够发达、对内部控制不够重视。我国上市公司内部控制建设应该加强统一指导和规范、全面构建整体框架。管理实践证明，上市公司所有的管理工作都应该从建立和完善企业的内部控制制度开始。上市公司的一切决策和活动都应在完善的内部控制制度下制定和执行，不能存在于内部控制制度之外。因此完善的内部控制系统对于一个企业都至关重要。关键词：内控理念 内部控制质量 审计费用一、引言1934年，美国证券交易法首先提出“内部会计控制”的概念。人们对内部控制的关注和重视最早可以追述到1938年震惊世界的迈克森罗宾斯公司舞弊案开始。进入二十世纪以后，如美国安然，世界通信，施乐和默克制药等国际性的大公司相继上演一出会计丑闻，爆出一系列耸人听闻的公司造假和商业欺诈事件。在历史悠久的英国银行业巨人巴林银行破产后，日本最大的金融机构三井住友银行业爆出亏损事件，直至2009年美国第四大银行雷曼兄弟在金融海啸中破产。这些金融界的惨剧无一例外的都与公司的管理机制有着千丝万缕的联系。内部控制作为公司管理中最重要的组成部分之一，若是内部控制失效那就会直接导致公司的管理经营出现问题。二、正文 随着我国经济的高速发展，内部控制在现代经济中的重要性越来越突出。然而在我国，由于内部控制思想起步比较晚，公司内部领导层内部控制的意识也不强，这也导致了我国近年来公司丑闻被频频曝光。虽然近年来在政府和相关部门的重视和大力推广下，我国现行企业内部控制规范系统建设取得了一些进步，但是仍然存在许多有待解决的问题。目前国际上比较权威和得到普遍认可的内部控制标准体系主要有美国COSO的内部控制一整合框架以及在此基础上发展而成的企业风险管理一整合框架，英国、日本、加拿大等国家和地区先后制定的内部控制标准体系都在一定程度上参考和借鉴了这两个标准。值得一提的是，2003年6月，美国SEC明确指出,COSO内部控制统一整合框架满足它们的标准，可以用作管理层年度内部控制评价和披露要求的评价框架。PCAOB2004年发布的第2号审计准则与财务报表审计一起实施的财务报告内部控制审计中也指定COSO内部控制框架为管理层和注册会计师评价内部控制的标准和依据。而2004年9月COSO发布了名为企业风险管理框架,报中企业内部控制结构和内部控制整体框架理论的提出，标志着内部控制理论己经到了成熟时期。己经形成了权威性很高的内部控制标准体系。在我国内部控制开始进入规范阶段是从20世纪90年代开始。随着中航油巨亏事件，伊利高管被拘，创维数码董事局主席被捕等事件的曝光，内部控制越来越受到人们的重视。众多学者纷纷对内部控制进行了细致深入的设计，并取得了显著的成果。虽然我国很多学者对内部控制都进行了设计，但是推动内部控制的发展主要还是依靠政府。自1986年，财政部就颁发了会计基础工作规范，正式提出了内部控制。2001年财政部发布内部会计控制规范基本规范(试行)、内部会计控制规范货币资金(试行)，2002年发布内部会计控制规范采购与付款(试行)和内部会计控制规范销售与收款(试行)，2003年发布内部会计控制规范工程项目(试行)，2004年发布内部会计控制规范担保(试行)和内部会计控制规范对外投资(试行)，这些制度是企业建立内部控制的指导，也是对内部控制进行评价的标准。与此同时，理论界对内部控制的设计也日益广泛和深入，主要集中在以下几个方面:刘玉廷(2000)认为内部控制制度属于单位内部管理范畴，国家法律规定强化单位的内部控制制度，应当认为是公有制的主导地 位所决定的，从而形成了我国会计监督体系的特色之一。提出内部控制的发展与政府的推动密不可分，在我国应注重内部控制理论和方法的设计，并重视内部控制的实务指导。阎达五与杨有红(2001)认为，保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线，会计控制是公司内部控制的核心，内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监控的角色，成为公司管理中不可缺少的部分。在内部控制框架的构建中应抓住的关键问题包括:健全管理机构，理清管理权责，确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位，内部审计机构设置与科学定位，强化预算管理和建立具有操作性的道德规范与行为准则。蒋晓梅，唐予华(2002)探讨了内部控制制度和会计信息对于委托代理问题的意义，并从内部控制制度的构成和控制系统与信息系统的关系入手，分析了会计信息对于内部控制制度的作用，以及内部控制制度对会计信息的反作用。认为内部控制制度与会计信息共生共存，相互影响，加强内部控制制度有助于提高会计信息质量，而会计信息质量的提高又将促进内部控制制度的有效实施最终促进委托代理问题的解决。 李明辉(2002)认为一个健全的内部控制体系，应包括:公司所有权、决策权、经营权、监管权的相互制衡，公司决策权和经营权的制衡，公司内部的审计组织模式以及职权范围，公司的财务控制，公司的内部控制制度和岗位操作规范。并指出我国上市公司内控体系存在三权制衡体系混乱，“内部人”控制现象严重，内部审计的地位削弱化的问题。学界认为内部控制鉴 证能够提升公司会计盈余质量 ( 张龙平等，2010)。 高质量的内部控制能有效抑制会计选择盈余管理和真实活动盈余管理( 方红星等，2011)。抑制隐性代理成本 ( 杨玉凤等，2011) 但与此同时，上市公司内控信息披露质量低下( 王惠芳，2011) 内部控制审计表现出审核意见不一致，意见表述方式有差别等存在多问题 ( 袁敏，2008)。三、内部控制整体框架 将内部控制扩展为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督五要素，将内部控制由平面结构发展为立体结构。(一)控制环境：控制环境决定了企业的基调，影响企业员工的控制意识。它是其他要素的基础，提供了基本规则和构架。控制环境因素包括：员工的诚信度、道德观和能力；管理哲学和经营风格；管理层授权和职责分工、人员组织和发展方式；以及董事会的重视程度和提供的指导。(二)风险评估：风险评估的主要任务包括了识别组织面临的各种风险；评估风险概率和可能带来的负面影响；确定组织承受风险的能力；确定风险消减和控制的优先等级；推荐风险消减对策。 (三)控制活动：控制活动是确保管理阶层的指令得以执行的政策与程序。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现。企业必须制定控制的政策及程序，并予以执行，以帮助管理阶层保证“为保证其控制目标的实现，其用以辨认并用以处理风险所在必须采取的行动业已有效落实”。控制活动包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。(四)信息与沟通：内部控制活动必须要有信息与沟通系统的支持。在执行、管理和控制经营过程中，部门之间、层次之间、内部外部之间，能否顺畅传递信息、有效的沟通，是决定目标实现和员工履行职责的必要条件。使内部控制运行有效，风险管理到位，一个非常重要的前提条件就是信息的获取，要求信息的准确性，相关性，及时性，完整性和安全性。(五)监督：内部控制的过程必须加以恰当的监督，通过监督对内部控制质量进行评估。对偏差加以修正。监督有日常监督、例行监督和常规性事后监督等。监督应具有独立性，发现内部控制中出现的问题，可直接报告给高层。监控是内部控制有效运行的必要保障。四.本文设计思路 本文按照“提出问题-分析问题-解决问题”常规设计思路，在委托代理理论、信息不对称理论和管理方法论的指导下，通过阅读大量相关文献、实际访谈等方法了解我国中海集运内部控制的现状，并通过分析得出目前我国中小企业内部控制所存在的问题及其产生的原因，最后，有针对性地提出了完善中小企业内部控制的对策和建议。 五.设计方法本文采用数据分析和理论探讨相结合、宏观认识与微观分析相结合的设计方法，包括功能系数法,因子分析法.线性回归法. 六.结论攘外必先安内，所以我们在发展过程中，不能盲目追求发展，然而忽略了自己本身的问题。纵观国内上市公司与中集公司内部控制制度的理论设计，做出总结如下：内部控制制度不能有效执行的原因主要有三：一是制度本生制定的不合理，或过于理想化，或随着新情况出现，原有制度已不能适应却没有及时修改，从而使得制度不具可操作性，自然也不会被执行；二是缺乏保证制度执行的机制，一些单位对内部控制执行情况既没有检查监督，又没有相应的奖惩措施，内部控制制度成为墙上的摆设。企业一方面需要提高制度的可操作性，另一方面加强执行力，不能为制度而制度；三是企业缺少自觉性，企业应该公开公正自己的财务状况，自觉接受外部监督，同时外部律师事务所也应该提供准确，可靠重要性的消息。一个健全的内部控制系统，应该是其所有权，经营权，决策权和监督权之间的相互制衡，公司的内部监督机制应该受到重视，有健全而且能得到贯彻执行的内部控制制度和岗位操作规范。内部控制制度的加强也不是靠单个企业自身在短期内能够完成的，这需要国家法律规范的配套跟进，也需要根据形势发展的需求分步制定实行。在此基础上，逐步建立健