《财务培训生财务题》doc版.doc

测试题一、 会计实务A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2009年度，A公司相关经济业务和事项如下：1、2月15日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为55万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元（不含税金额）。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为6个月的银行承兑汇票。2、5月20日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元（不含税金额）。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为350万元。3、本年生产产品领用原材料350万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业研发部门领用原材料20万元。4、10月16日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为20万元，增值税专用发票上注明的货款为22万元（不含税金额）。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。5、分配本年度工资230万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资50万元。6、年初应收账款余额为200万元，年末应收账款余额为190万元，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。7、本年计提固定资产折旧100万元，其中：生产部门计提70万元，管理部门计提30万元。8、本年度用银行存款支付本期发生的业务招待费10万元、销售商品过程中发生的运输费12万元，并且取得了可以抵扣增值税的运输发票、计入当期损益的银行手续费合计为2万元同时收取银行存款利息1万元。9、本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。10、计算并确认本年应交所得税。11、将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。要求：1、编制A公司上述业务和事项的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）2、编制A公司2009年度的利润表，要求写完整的报表项目。二、预算：根据下表数据请编制2010年利润表预算：编号 名称 2010年目标 2009年实际 1 订单 35,100.00 35,100.00 2 主营业务收入 25,000.00 3 主营业务成本 14,400.00 4 销售费用 3,500.00 5 管理费用 1,500.00 6 财务费用 150.00 7 应收账款余额 4,500.00 5,000.00 8 产量 5,000.00 1、 单位为万元、订单为含税金额、坏账准备计提比例为5%，产量单位为台数。2、 假设当年订单50%转化为当年销售收入，50%转化为下年销售收入。预计2010年订单的产品售价下降20%，原材料采购价格下降10%，制造费用中20%为变动费用，其跟随产量呈线性变化，2010年生产领用的原材料均为当年采购，2010年销售的产品均为当年生产的产品。3、 2010年销售费用和管理费用占收入的占比比09年各下降一个百分点，财务费用金额不变，所得税率15%。4、 成本构成为料占比：90%；费占比8%；工占比2%。5、 请编制2010年利润表预算。三、成本分析甲公司生产3种产品，如下：以上除产量外单位均为元，产量单位为件。年制造费用150万元。1、以人工为费用分配标准，计算各产品单位毛利、总毛利、毛利率； 2、假定制造费用为固定费用，计算各产品单位边际贡献、总边际贡献以及三种产品的边际贡献总额；假定三种产品所承担固定费用总额不变，计算各种产品的盈亏平衡数量。3、假如市场竞争比较激励，从2月份开始生产的各产品价格均下浮了10，是否所有产品仍要销售，说明你的理由和依据。4、假设有一台设备，三个产品共用，单独生产A产品可以每小时生产10件，单独生产B产品每小时10件，单独生产C产品每小时12件，混合生产A和B,则每小时产出A产品4件、B产品5件；混合生产B和C 则B产品4件、C产品7件；混合生产A和C，则A产品5件、C产品6件；三种产品一起生产，则每小时A产品3件、B产品2件，C产品6件。如果公司订单比较多，各种产品均排满计划，设备暂时增加不了，不考虑外部因素，你会如何建议生产部门进行排产，请说明理由和依据。5、你作为成本主管，面对你本公司的经营情况，你有哪些良好建议来提高公司的产品盈利能力。四、财务分析A公司是一家生产专用设备的企业，其2009年财务情况见附表。公司客户是大型工矿企业，客户信用不错，但客户要求延长付款周期，A公司也是为了获得订单，往往会向客户妥协。最近A公司业务部门提出了一个上马PT和GT产品的扩张计划，具体见新增固定资产估算表和新增收入和费用预测表，新产品的客户对象和原有产品一致，同时业务部门预测新产品的毛利率可以和老产品保持一致。要求：1、 分析报表，并做出杜邦财务分析图。您认为A公司管理层应该关注报表上的哪些问题？2、 财务部门负责人安排你去完善业务部门提出的上马PT和GT产品的扩张计划的财务测算，形成可行性分析，用以提交A公司管理层决策用。（年折现率按10%）资产负债表 2009年12月31日编制单位:A公司 资产 期末余额年初余额 流动资产： 货币资金 24,727,885.5314,486,543.65 交易性金融资产 应收票据 应收账款 50,449,290.8323,157,327.87 预付款项 3,905,768.891,667,751.92 应收利息 应收股利 其他应收款 6,393,004.4611,059,942.94 存货 70,828,502.5134,995,973.46 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 156,304,452.2285,367,539.84 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 1,975,800.45644,959.52 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 480,998.67248,994.02 其他非流动资产 非流动资产合计 2,456,799.12893,953.54 资产总计 158,761,251.3486,261,493.38 负债和所有者权益 期末余额年初余额 流动负债： 短期借款 10,000,000.00 交易性金融负债 应付票据 8,950,000.003,179,600.00 应付账款 54,241,245.9030,159,145.69 预收款项 18,864,927.006,647,993.69 应付职工薪酬 3,552,400.86985,130.11 应交税费 5,003,455.524,121,319.65 应付利息 18,562.50 应付股利 其他应付款 5,519,631.4718,853,974.90 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 106,150,223.2563,947,164.04 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 106,150,223.2563,947,164.04 所有者权益： 实收资本 20,000,000.0020,000,000.00 资本公积 减：库存股 盈余公积 3,261,102.81231,432.93 未分配利润 29,349,925.282,082,896.41 所有者权益合计 52,611,028.0922,314,329.34 负债和所有者权益总计 158,761,251.3486,261,493.38法定代表人: 主管会计负责人： 会计机构负责人：利润表2009年度会企02表编制单位:A公司单位：元 项目 本期金额上期金额 一、营业收入 170,072,830.1380,908,695.02 减：营业成本 103,010,460.2151,097,143.35 营业税金及附加 758,465.53354,583.62 销售费用 21,896,563.4310,014,677.21 管理费用 10,133,813.086,748,373.43 财务费用 1,067,830.37-4,349.25 资产减值损失 1,370,509.761,275,217.35 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 31,835,187.7511,423,049.31 加：营业外收入 1,988,425.41220,956.70 减：营业外支出 566.4015.63 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 33,823,046.7611,643,990.38 减：所得税费用 3,526,348.014,227,929.54 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 30,296,698.757,416,060.84 五、每股收益： （一）基本每股收益 1.510.37 （二）稀释每股收益 1.510.37法定代表人:主管会计工作负责人: 会计机构负责人:现金流量表2009年度编制单位:A公司 项目 本期金额上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 168,681,708.9186,672,052.09 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 2,085,650.06292,614.59 经营活动现金流入小计 170,767,358.9786,964,666.68 购买商品、接受劳务支付的现金 115,098,720.0256,228,041.05 支付给职工以及为职工支付的现金 6,819,671.154,890,191.52 支付的各项税费 13,397,520.932,843,129.93 支付其他与经营活动有关的现金 22,466,958.2518,407,352.81 经营活动现金流出小计 157,782,870.3582,368,715.31 经营活动产生的现金流量净额 12,984,488.624,595,951.37 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 1,721,029.74365,898.03 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 1,721,029.74365,898.03 投资活动产生的现金流量净额 -1,721,029.74-365,898.03 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 31,000,000.00 收到其他与筹资活动有关的现金 4,000,000.00 筹资活动现金流入小计 31,000,000.004,000,000.00 偿还债务支付的现金 21,000,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 1,022,117.00 支付其他与筹资活动有关的现金 10,000,000.00 筹资活动现金流出小计 32,022,117.00 筹资活动产生的现金流量净额 -1,022,117.004,000,000.00 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 10,241,341.888,230,053.34 加：期初现金及现金等价物余额 14,486,543.656,256,490.31 六、期末现金及现金等价物余额 24,727,885.5314,486,543.65融资租入固定资产3.现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额24,727,885.5314,486,543.65减：现金的期初余额14,486,543.655,113,480.87加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额10,241,341.889,373,062.78新增固定投资估算表序号项目金额残值率折旧摊销年限（万元）一厂房及设备投资2,000.00 其中：1.1厂房建设及装修800.00 0.04 20.00 1.2办公房建设及装修200.00 0.04 20.00 1.3设备及安装费1,000.00 0.04 10.00 二土地400.00 0.00 50.00 三其他费用100.00 当期摊销新增收入和费用预测表项目2010年2011年2012年2013年2014年2015年产品PT生产量（台）0.00 100.00 200.00 400.00 700.00 700.00 产品QT生产量（台）0.00 20.00 60.00 200.00 300.00 350.00 产品PT单价（万元/台）0.00 5.00 5.00 5