会计基础总结05章会计账簿.doc

第五章 会计账簿第一节 会计账簿概述一、会计账簿的概念和意义 p71（一）概念 统一印制，一定格式，全面系统连续地记录经济业务的簿籍。 由专门格式而相互联系的若干账页组成，按照账户进行归类并序时登记的簿籍 按会计科目组合排列会计信息，将会计凭证记录的零散资料分门别类归总在不同的账户中，形成系统、连续、完整的会计资料储存在账簿中，供日后查阅。（二）设置和登记账簿的意义 作用：仅此，（为查阅凭证提供目录）没有任何法律效力 1.归类汇总零散资料，便于了解会计信息的增减变动和结存2.监督职能，为管理提供书面依据 3.是编制报表的依据和基础 4.为进行分析和检查提供依据 设置和登记账簿是编制报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。二、会计账簿与账户的关系账户存在于账簿中，帐页的订本即账簿。账簿的每一帐页就是账户的存在形式。（实际内容）账户 账簿（外在形式）三、分类 分类：据要求不同，设置不同（简单 复杂）普通日记账-按发生或完成时间先后特种日记账-某一类业务，现金、银行存款日记账，如购货、销货、序时账簿分类账簿备查账簿总分类账簿明细分类账簿用途账簿如：租入固资登记簿委托加工材料登记簿对序时分类账簿的文字补充登记并非各单位都有两栏式-借方贷方两栏-收入费用类账户三栏式-借方贷方和余额三栏-日记账、总账、资本、债权债务明细账多栏式-借贷方两栏分设若干专栏-收入费用明细账数量金额式-借方贷方和余额三栏内分设数量、单价、金额三小栏-原材料、库存商品、产成品等明细账格式订本账-总分类账、现金日记账、银行存款日记账活页账-各种明细账均可卡片账-一种活页账，在卡片箱中的-只对固定资产明细账采用外形第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 p74一、 会计账簿的基本内容1.封面：标明账簿的名称；2.扉页：标明账簿的使用信息；3.帐页：账簿用来记录经济业务事项的载体。自左至右：6个账户名称、日期、凭证种类和凭证号、摘要、金额、总页次和分页次二、会计账簿的启用 上年末余额计入新账第一行，摘要栏中注明“上年结转”“年初余额”三、会计账簿的记账规则书写清晰工整签章盖章占格 1.冲销错误记录2.在不设借贷栏的多栏式账页中登记减少数3.在未标明余额方向的三栏账余额栏登记负数余额4.统一规定的其他红字记录记账笔的选用 红字的使用 不跳行隔页 需结余额的账户，余额栏前必标借贷方向；没有余额，必写“平”及余额“0”结转下页的规定：“过次页”“承前页”，只结转结转红线以下的发生额 本月结的： 本年结的： 不需本月和本年的：第三节 会计账簿的格式和登记方法 p76一、日记账的格式和登记方法（一）日记账的格式 订本式，序时登记银行日记账按账户和币种分别设置，一个银行账户设一本明细账。三栏式日记账：序时逐日逐笔登记多栏式日记账：序时逐日汇总登记（二）日记账的登记方法 银行提取现金，只填制银行存款的付款凭证。出纳根据现金收款凭证和银行存款付款凭证，登记现金收入；根据现金付款凭证登记现金支出。 现金存入银行，只填制现金付款凭证。出纳根据银行存款收款凭证和现金付款凭证登记银行存款收入栏；根据银行付款凭证登记支出栏账。 上日余额+本回收入-本日支出=本日余额二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式 提供总括信息，按总账科目（一级科目）开设，订本式，三栏式，按照会计科目的编码顺序，并预留帐页。（二）总分类账的登记方法登记方法取决于采用的账务处理程序。 可以逐笔登记，也可以汇总登记三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式 一般活页，也有卡片固定资产明细账三栏、多栏、数量金额、横线登记 三栏：只核算金额。债权债务，如：应收账款、应付账款 多栏：同属一个总账科目合并。损益、成本，如：生产成本、管理、费用、营业外收入、利润分配 数量金额：同时核算数量单价金额。原材料、产成品 横线登记：相关业务记一行。应收票据，材料采购等 （二）明细分类账的登记方法 据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐日逐笔登记 固定资产、债权债务等逐日逐笔登记 库存商品、原材料收发明细、费用明细，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记 库存现金/银行存款，不设明细账。第四节 对账 p80 登记后核对记录账目-保证记录的真实正确完整。一、账证核对：会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对，保证信息一致。 凭证的时间、字号、内容、金额，记账方向。二、账账核对：总账 总账 全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计总账 明细账 总账期末余额=所属的明细账期末余额合计 总账本期发生额=所属的明细账本期发生额合计 总账 序时账 总账期末余额=所属的序时账期末余额合计 （日记账） 明细账 明细账 财务部门账与保管使用部门账，期末余额核对三、账实核对：现金日记账余额 库存现金实际存量 日清 银行存款日记账余额 银行对账单 每月一次 财产物资账面余额 实有数额 定期 债权债务账面余额 对方账面记录 定期第五节 错帐更正 p81 五不准：涂改、挖补、刮擦、化学除迹、重抄。几种情况的更正方法：(背) p81一、划线更正法：结账前，记账凭证正确，文字和数字错。在错误的单个文字或全部数字上划一红横线，正确的写上方并签章。二、红字更正法：记账后，记账凭证错误1.科目或借贷方错-相同内容红字冲销，蓝字补记；（只金额用红字）2.科目或借贷方对，金额多记-红字冲销多记部分；（只金额用红字）三、补充登记法：记账后，记账凭证错误。科目或借贷方对，金额少记-蓝字补记少记部分。第六节 结账 p83一、结账的顺序会计期末，将本期内所发生的业务全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额。为报表做准备，也利于核算将要发生的。（按会计分期）在会计分期前提下1.本期发生的经济业务全部正确登记入账；不得提前结账，不得先编报表后入账2.根据权责发生制，调整账项，合理确定收入和费用3.损益类科目，转入“本年利润”，结平所有损益类科目4.结算本期发生额和余额，结转下期，作为期初余额二、结账种类：月、季、年 定期-基于会计分期的基本前提。月度是基本分期。 月结：1.最后一笔记录下划一道红线2.摘要栏写本月合计，结算出发生额和余额3.在下面再划一道红线 季结：1.在月结的下一行2.摘要栏写第X季度合计，结出季度余额3.在下面再划一道红线 年结：1.在第四季度季结的下一行2.摘要栏写本年合计，结算全年出发生额和余额3.最后画双红线结束本年业务三、结账方法 p841.不需要按月结的账户2.现金、银行存款日记账，收入费用明细账3.本年累计结账的4.总账：平时只结月末余额，年终结“本年合计”和余额