上外贸会计试题及答案.doc

绝密 考试前严禁任何人翻阅全国外经贸从业人员考试外贸会计实务试 题 册考试时间:2014年5月31日 13:00-15:00考生姓名： 准考证号： 考点（考区）： 注意事项一、考生将姓名、身份证号、考试项目、考点（考区）、准考证号填涂在试题册及答题卡（答题纸）相应位置。二、考生在规定考试时间内做完试题册上的试题，并将答案填涂在答题卡（答题纸）相应位置，写在试题册上的答案一律无效。全部答题时间为120分钟。三、考生在答题卡上作答时，切忌超出答题区域。如因超出区域作答导致答题卡失效，由考生个人负责。客观题按题号顺序进行填涂，主观题在每题左上角写清题号按顺序作答。凡因题号不清导致考试成绩有误，由考生个人负责。四、考生不得将试题册、答题卡（答题纸）带出考场。考试结束，监考员收卷后考生方可离开考场。五、考生注意对自己的答案保密。若被抄袭，一经发现，后果自负。 请将答案写在答题卡上，答案写在试卷上无效。一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在答题卡相应位置，错选、多选、未选均无分。（每小题1分，共20分）1“主营业务收入自营出口销售收入”账户用来反映和监督出口货物销售收入，该账户借方用来登记所发生的（ ）。A出口货物的销售成本B出口业务中所发生的海外运输费、保险费以及佣金费用 C增值税不予退税的部分D出口业务中所发生的关税及其规费2在外贸出口业务的实践中，单证的交付大多数通过（ ）。A银行代替卖方收受称之为“交单”B银行代替买方收受称之为“交单”C外运部门代替卖方收受称之为“交单”D外运部门代替买方收受称之为“交单”3代理出口业务在“视同买断”方式之下，实际的出口价格（ ）。A应由委托方自行决定B应由受托方自行决定C应由受托方按委托方要求决定D应由受托方与委托方协商决定4外贸企业无偿提供给国外客商的样展品，如果数量较小，价格较低可列入（ ）。A营业外支出账户B管理费用账户C销售费用账户D财务费用账户5产品成本分步法的成本计算对象是（ ）。A每种产品以及每种产品所经过的产品周期的成本B每种产品以及每种产品所经过的加工工艺的成本C每种产品以及每种产品所经过的经营周期的成本D每种产品以及每种产品所经过的生产步骤的成本6在与技术贸易有关的税种中，营业税是对许可出售的技术使用费征收的税，其（ ）。A纳税人为供方，征税国为供方、受方双方所在国B纳税人为受方，征税国为供方、受方双方所在国C纳税人为供方，征税国为供方所在国D纳税人为受方，征税国为受方所在国 7标准成本制度中的“标准直接工资”的计算公式为（ ）。A标准直接工资单位产品实际直接工资标准产量B标准直接工资单位产品实际直接工资实际产量C标准直接工资单位产品标准直接工资标准产量D标准直接工资单位产品标准直接工资实际产量8来料加工主要是为了吸引外资，同时可以利用国内劳动力资源等方面的优势，它具有（ ）的特点。A投资少、时间短、见效快B投资少、产出大、成本低C成本低、时间短、见效快D成本低、产出大、手续简单9我国加工贸易的显著特点是（ ）。A从境外进口原辅材料、零部件 B将生产的产品出口到国外C跨越国界的生产加工和销售 D进口消费税有优惠政策10在进口业务中商业部门在进口后内销中的“单到结算”是指（ ）。A当进口企业收到银行转来的国外提货单等单据对外付款时即作为对国内用户的销售实现B当进口企业收到运输部门转来的国外提货单等单据时即作为对国内用户的销售实现C当进口企业收到保险公司转来的国外提货单等单据时即作为对国内用户的销售实现D当进口企业收到内销货物的出仓单据及开出销售发票时即作为对国内用户的销售实现11进口主要商品成本分析表是反映（ ）。A外贸企业经营进口商品盈亏的生产报表B外贸企业经营进口商品盈亏的对外报表C外贸企业经营进口商品盈亏的静态报表D外贸企业经营进口商品盈亏的动态报表12进口业务的会计核算是对进口方面的经济活动进行核算和监督。对商业进口企业来说，会计核算上更应加强（ ）。A对进口程序的监控B对进口单证的监控C对进口佣金的监控D对进口每美元赔赚的监控13根据会计核算制度规定，对外贸企业的应收、应付外汇账款、现汇存款、现钞及外汇借款等计算的汇兑差额（ ）。A应采用“逐笔结转”的方法进行结转B应采用“集中结转”的方法进行结转C既要采用“逐笔结转”的方法，也要采用“集中结转”的方法进行结转D采用“逐笔结转”还是采用“集中结转”方法要视企业的情况而定14外贸企业的财务报表是财务报告的核心，是对（ ）。A外贸企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述B外贸企业财务状况、经营成果和现金流量的状态性表述C外贸企业财务状况、经营成果和现金流量的数量性表述D外贸企业财务状况、经营成果和现金流量的阶段性表述15由于目前一般进口商品运输大多采用海运方式，在FOB或CFR价格条款下（ ）。A应由进口人决定是否向保险公司投保，出口商无投保义务B应由进口人决定是否向保险公司投保，但应征得出口商同意C应由出口商决定是否向保险公司投保，进口人无投保义务D应由出口商决定是否向保险公司投保，但应征得进口人同意16商业外贸企业自营或委托出口的货物，在办理出口退税业务时应（ ）。A向其所在地主管征税的税务机关申报办理退税B先报经其主管征税的税务机关审核后，再向其所在地出口退税机关申报办理退税C向其所在地出口退税机关申报办理退税D先报经其所在地主管外贸的机关审核后，再向其所在地出口退税机关申报办理退税17国际贸易从形式上来看是国与国之间的商品买卖，但在实际进出口业务中，主要表现为（ ）。A单据的买卖 B劳务的买卖 C信用的提供 D货物的交付18在自营进口业务中，当采用FOB、CFR、CIF价格条件下，运输责任险的投保人无论是谁，在运输过程中因人力不可抗力的损失（ ）。A可由出口人向运输公司索赔B可由进口人向运输公司索赔C可由出口人向保险公司索赔D可由进口人向保险公司索赔19保税区是在（ ）。A国境内建立起来的，在海关监控管理下进行存放保税货物的特定区域B关境内建立起来的，在海关监控管理下进行存放保税货物的特定区域C国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行加工保税货物的特定区域D国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域20在下列各项中，与企业经营活动现金流量无直接关系的费用支出是（ ）。A广告费支出 B差旅费支出 C业务招待费支出 D借款利息支出二、多项选择题。下列每小题的选项中，有两个或两个以上答案是正确的，请将答案填涂在答题卡相应位置，多选、少选或不选均不得分。（每小题2分，共20分）21当企业接受国外投资者投入外汇资本时，不应当采用的记账汇率是（ ）。A以收到外汇投资时的期初即期汇率（中间价）折算入账B以收到外汇投资时的当天即期汇率（中间价）折算入账C以收到外汇投资时的期末即期汇率（中间价）折算入账D以收到外汇投资时的协议即期汇率（中间价）折算入账E以去年同期的即期汇率（中间价）折算入账22外贸企业在收购出口商品时，在单到货未到的情况下，当发现商品金额不符合合同规定而全部拒付时，在账务处理上应（ ）。A对全部拒付的货款，在账上可以不作反映B待以后商品到达，作代管物资处理C在账上先暂估入账，等商品到达并退货后以红字冲销D待商品到达后，月末暂估入账，下月初以红字冲销E待商品到达后，立即暂估入账，待退货后以红字冲销23对代理方（受托方）来说，代理出口财务原则主要有（ ）。A一般不垫付资金B不承担基本费用C不承担盈亏责任D不办理出口退税单证E不承担索赔、理赔处理24外汇根据来源与用途不同可分为（ ），根据限制性不同可分为（ ）。A自由外汇和记账外汇B即期外汇和远期外汇C自有外汇和借入外汇D外币支付凭证和记账凭证E贸易外汇和非贸易外汇25外贸企业当购进商品发生退补价时，应注意（ ）。A只调整商品金额B不涉及商品数量C既要调整商品金额，又要调整商品数量D既不应调整商品金额，又不应调整商品数量E只调整商品数量，不调整商品金额26从广义角度来说，自营出口包括出口企业在一般贸易项下的（ ）。A直接出口B转口出口C托售出口D进料加工复出口 E出售样展品小卖品的出口 27在技术进出口的税务中，预提所得税是为适应垮国权益所得的特点而采用的一种源泉征收方法，在这种方法之下（ ）。A以实际受益人为纳税义务人B以进口商为纳税义务人C以收款人为扣缴义务人，从每次收取的款项中代扣代缴应纳税额D以支付人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额E以银行为扣缴义务人，从每次收取的款项中代扣代缴应纳税额28当企业生产车间生产多种产品时，各种产品耗用的动力很难直接通过仪表记录分开，则通常采用的分配方法有（ ）。A工时比例法B产品产量（产值）比例法C定额耗用量比例法D定额费用间接比例分配法E动力费用分配表29进料加工与来料加工的联系有（ ）。A都是利用国内的技术设备和劳动力B原料进口与成品出口往往是一笔买卖或是两笔相关的买卖，均发生所有权转移C受国家鼓励，享受相似的政策优惠D都属于“两头在外”的加工贸易方式E进口料件由外商提供，企业均不以外汇进口30根据我国税法规定，当企业发生技术进口业务时，应向其主管税务机关办理并交纳（ ）。A所得税 B营业税 C消费税 D增值税 E预提所得税 答题卡空间有限，以下部分请注意控制答题篇幅。三、主观题。（本大题共5小题，总计60分。其中，第31-33小题为业务处理题，第31题 16分，第32题16分，第33题18分，共50分；第34-35小题为计算题，每小题5分，共10分。）31某外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2014年1月1日有关外汇账户余额资料如下： 银行存款美元户 100000（美元） 6.1000 RMB 610000（元）应收账款应收外汇账款B公司 29000（美元） 6.1000 RMB 176900（元）应付账款应付外汇账款Y公司 23000（美元） 6.1000 RMB 140300（元）该公司2014年1月份发生有关业务如下： （1）3日，根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计10000件，总成本计人民币252000元（不含增值税）。上列出口甲商品外销发票金额为每件外销价CIF5美元，当日交单出口并结转了出口商品销售成本。上列业务当日即期汇率为1美元6.1100元人民币。（2）12日，从银行借入短期外币借款8万美元，当日即期汇率为1美元6.1100元人民币。（3）20日，从法国进口化工材料10吨。FOB每吨巴黎2000美元，国外运费3000美元。付款方式T/T in advanced，海运。上列款项以外汇银行存款支付，当日即期汇率为1美元6.1000元人民币。（4）21日，今接银行通知，收到国外B公司归还货款29000美元，当日即期汇率为1美元6.1050元人民币。（5）23日，以外汇银行存款偿还前欠国外Y公司账款23000美元，当日即期汇率为1美元6.1000元人民币。（6）27日,收到对国外A公司出口甲商品货款，由银行划入待核查账户，当日即期汇率为1美元6.0990元人民币。（7）1月31日美元的市场即期汇率为1美元6.0900元人民币。要求：（1）根据该公司上列各项经济业务，编制必要会计分录。（2）计算各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额（应列示计算过程）并编制必要的期末调整会计分录。32山东华风进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务： （1）该公司根据一份对日本出口合同，向本市惠新公司购入C-3型商品500件，所取得的增值税专用发票注明该批商品的价款金额为56000元，进项税额9520元。上列款项以银行存款支付，所购商品已验收入库。（2）从英国进口755型原料10吨。CIF每吨伦敦2万美元，付款方式T/T in advanced，海运。当日即期汇率为1美元6.1150元人民币，上列款项以外汇银行存款支付。（3）该公司将上列购入C-3型商品500件全部向日本出口，当上列外销C-3型商品500件已经装船并已取得装船提单后，该公司根据信用证规定将全套出口单证向银行办理交单手续。上列出口商品外销发票总金额为CFR大阪每件USD 22，佣金3%。财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1美元6.1150元人民币。（4）上列进口755型原料进口关税8.3797万元，增值税37.0388万元。商品到达我国口岸后，以人民币银行存款支付进口关税及增值税。（5）银行在收妥上列出口C-3型商品外汇收入后转入山东华风进出口公司的待核查账户，当日即期汇率为1美元6.1130元人民币。（6）上列进口755型原料抵达我国口岸验收入库后，结转该批进口原料的进口成本。（7）今收到长风远洋货运公司开来的运费发票，应付上列外销C-3型商品海运运费计530美元，当日即期汇率1美元6.1180元人民币。（8）上列商品外销后，今按规定填制了出口货物退（免）税申报表并收齐了有关单证、信息核对无误后，向公司所在地退税机关申报办理出口退税，华风公司该批外销C-3型商品的退税税率为13%。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。33金联商业进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2014年3月份发生以下业务：（1）从北京箱包厂（增值税一般纳税人）购进A型箱包20000只，取得增值税专用发票注明价款400万元，税额68万元。上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。（2）以进料加工贸易方式进口箱包面料18000米，组成计税价格折合人民币164万元，该批进口面料关税税率10%，增值税税率17%，上列款项均以人民币银行存款支付，货物已验收入库。（3）该公司将上列18000米进口面料以委托加工方式委托三鑫箱包公司加工成B型箱包一批，今公司财务部门接到该批面料出仓单据。（4）今取得该厂开来的加工费增值税专用发票：该批委托加工的B型箱包加工费为500万元，税款85万元。以银行存款支付上列款项后将加工完毕的B型箱包验收入库。（5）该公司于3月份根据出口合同将该批委托加工的B型箱包及上列外购A型箱包20000只全部向美国客户出口，出口销售额折合人民币1775万元。当商品装船后，今由公司业务部门向银行办理交单手续，财务部门确认外销收入并结转出口商品成本。（6）该公司根据退税部门规定，收齐有关单证并经信息核对无误后，向所在地退税机关申报办理出口退税。B型箱包及外购A型箱包的退税税率均为13%。（7）今收到税务机关退还的出口退税款。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。34甲公司为增值税一般纳税企业。2013年度，甲公司主营业务收入为1500万元，增值税销项税额为255万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。要求：假定不考虑其他因素，甲公司2013年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额是多少万元？（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。）35某外国公司在中国境内未设立机构、场所，2013年将一项商标使用权提供给中国某外贸企业使用，取得的特许权使用费折合人民币为520万元，该外贸企业应交纳的营业税税率为5%，预提所得税税率为10%。 要求：计算该外国公司应交纳的营业税与预提所得税各是多少？（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。）（请将答案写在答题卡上，答案写在试卷上无效）外贸会计实务考试参考答案（考试编号：201401）一、单项选择题（每小题1分，共20分）1-5BBBCD 6-10ACACA 11-15DDCAA 16-20CADDD 二、多项选择题（每小题2分，共20分）21.ACDE 22.AB 23.ABC 24.AE 25.AB 26.ABCDE 27.AD 28.ACE 29.ACD 30.BE三、主观题。（本大题共5小题，总计60分。第31题 16分，第32题16分，第33题18分；第3435题，每小题5分。）31. “（1）-（6）”每小题2分，“（7）”小题4分，共16分。（1）借：应收账款应收外汇账款A公司 USD 50000 6.1100 305500（元人民币）贷：主营业务收入自营出口销售收入USD 50000 6.1100 305500（元人民币）借：主营业务成本自营出口销售成本 252000（元人民币）贷：库存商品出口商品甲商品 252000（元人民币）（2）借：银行存款外汇银行存款 USD 80000 6.1100 488800（元人民币）贷：短期借款 USD 80000 6.1100 488800（元人民币）（3）借：在途物资进口库存商品化工材料USD 20000 6.1000 122000（元人民币）贷：银行存款 USD 20000 6.1000 122000（元人民币）（4）借：银行存款外汇银行存款USD 29000 6.1050 177045（元人民币）贷：应收账款应收外汇账款B公司USD 29000 6.1050 177045（元人民币）（5）借：应付账款应付外汇账款Y公司USD 23000 6.1000 140300（元人民币）贷：银行存款外汇银行存款USD 23000 6.1000 140300（元人民币）（6）借：银行存款美元户 USD 50000 6.0990 304950（元人民币）贷：应收账款应收外汇账款B公司USD 50000 6.0990 304950（元人民币） （7） 银行存款：（239000 X 6.09-11458795）=-3285（损失）借：财务费用 3285（元人民币） 贷：借：银行存款 3285（元人民币）应收账款B：（0 X 6.09-405）=-405（损失）借：财务费用 405（元人民币） 贷：应收账款B 405（元人民币）短期借款：（80000 X 6.09-488800=-1600（收益）借：短期借款 1600贷：财务费用 160032. “（1）-（8）”每小题2分，共16分。（1）借：在途物资出口商品C-3型 56000借:应交税费应交增值税（进项）9520 贷：银行存款 65520借：库存商品库存出口商品C-3型 56000 贷：在途物资在途出口商品C-3型 56000（2）借：在途物资在途进口商品9-3型 USD 200000 6.1150 1223000（元人民币） 贷：银行存款美元户 USD 200000 6.1150 1223000（元人民币）（3）借：应收账款应收外汇账款 USD 10670 6.115 65247.05贷：主营业务收入自营出口销售收入USD 11000 6.1150 67265贷：主营业务收入自营出口销售收入USD 330 6.1150 2017.95借：主营业务成本自营出口销售成本 56000贷：库存商品出口商品C-3型商品 56000（4）借：应交税费应交关税 8.3797（万人民币） 应交增值税（进项税）37.0388（万人民币） 贷：银行存款 43.4185（万人民币） 借：在途物资 8.3797（万人民币）贷：应交税费应交关税 8.3797（万人民币） （5）借：银行存款待核查账户 USD 10670 6.1130 65225.71 贷：应收账款应收外汇账款 USD 10670 6.1130 65225.71（6）借：库存商品进口库存商品755型原料 1306797（1223000 + 83797=1306797） 借：在途物资在途进口商品755型原料 1306797（7）借：主营业务收入自营出口销售收入 USD 530 6.1180 3242.54贷：应付账款应付外汇账款（运费）USD 530 6.1180 3242.54（8）借：其他应收款应收出口退税 7280借：主营业务成本自营出口销售成本 2240 贷：应交税费应交增值税（出口退税）7280应交增值税（