税收公平原则与税收优惠政策研究.doc

税收公平原则与税收优惠政策研究【摘要】：税收公平原则是税收最基本的原则之一，它是指具有相同纳税能力的人承担相同的税负，不同纳税能力的人承担不同的税负。这个看似“公平”的税收公平原则由于没有考虑外部环境、个人能力、地区差异、社会因素等，从而造成社会贫富差距不断增大的现象。为改变这种现象，各国相继颁布了税收优惠政策。但是，任何事物都不是一蹴而就的，需要进行不断完善。税收优惠政策在发挥经济调节功能的同时，也会带来各种各样的问题，同样阻碍经济的快速发展。笔者从马克思主义唯物辩证法的观点出发研究税收公平原则和税收优惠政策。本文从四个方面着手研究：第一章介绍我国税收公平原则的内涵、分类、基本要求和衡量标准；第二章针对税收优惠政策的内涵、企业所得税法中现存的税收优惠政策、作用、落实途径等方面研究；第三章作为本文的重点章节，结合我国的税收优惠政策的现状，主要研究税收优惠政策对税收公平原则的影响、作用，税收优惠存在的合理、正当、合法性；第四章主要探究如何完善税收优惠政策，税收优惠和税收公平原则如何更好地共存以及税收公平原则与税收优惠发展趋向三个方面，从而为以后制定科学的税收优惠政策提供理论依据，实现税收优惠与税收公平的合理共存，最大程度上实现社会公共利益的均衡和实质公平。【关键词】：税收公平原则税收优惠政策实质公平形式公平【学位授予单位】：山西财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2013【分类号】：D922.22【目录】：摘要6-7Abstract7-101税收公平原则10-141.1税收公平原则的内涵10-111.1.1税收的基本含义10-111.1.2公平的基本含义111.2税收公平的分类11-121.2.1税法的经济公平和社会公平111.2.2税法的实体公平和程序公平11-121.3税收公平的基本要求12-131.3.1纵向公平121.3.2横向公平12-131.4衡量税收公平的标准的探讨13-141.4.1机会标准131.4.2受益原则13-141.4.3负担能力标准142.税收优惠政策14-182.1税收优惠的内涵142.2企业所得税法中现存的优惠政策142.3税收优惠的积极作用14-152.4税收优惠政策的发展空间15-182.4.1在科技上，促进高新科技和新经济发展152.4.2在经济上，调整工业结构和倡导循环经济的税收政策15-162.4.3促进教育与人力资本发展的税收政策16-172.4.4税种的改良与创新17-183税收公平原则与税收优惠政策的关系18-283.1税收优惠政策对税收公平原则的积极影响18-203.1.1税收优惠政策是对税收公平原则的补充18-203.1.2税收优惠有利于实质公平的实现203.2税收优惠政策对税收公平原则的消极影响20-233.2.1税收优惠可能扭曲社会公平竞争环境20-213.2.2贫富与地区的两极分化因税收优惠措施的不当而加大21-223.2.3税收优惠造成税收的大量流失223.2.4税收优惠政策偏好对税收公平的侵蚀22-233.3税收优惠正当性的理性分析23-263.3.1税收优惠具有正当性的理论基础23-243.3.2税收优惠具有正当性的法律依据24-263.4税收优惠存在的合理性分析26-273.4.1税收优惠措施政策目的正当性26-273.5我国现阶段税收优惠政策存在的问题27-283.5.1单纯强调税收优惠的作用而忽视了整体投资环境273.5.2内资企业减免期限计算不科学273.5.3加大了本国的税收优惠的作用而忽视了居住国的税收政策27-284税收公平与税收优惠并重的对策28-314.1税收优惠政策与税收公平原则合理共存的措施28-294.1.1调整税收优惠方向，促进区域经济协调发展284.1.2转变税收优惠途径，提高优惠成效28-294.1.3对税收优惠单独立法、适时调整294.1.4优惠方式应多样化294.1.5消除税收的资本差别，强化税收的产业导向和