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一、单项选择题1、下列关于房产税从价计征的说法不正确的是（）。A、融资租入的房产应依照租金缴纳房产税B、依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳C、房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在会计核算账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价D、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值2、关于城镇土地使用税的税收优惠表述不正确的是（）。A、自2016年1月1日至2018年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租）的房产、土地，暂免征收城镇土地使用税B、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴土地使用税510年C、军队的训练场用地D、纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税3、纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在（）。A、居住所在地B、房地产坐落地C、居住所在地和房产坐落地均可D、由当地税务机关确定4、某上市公司2016年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300万元在后院新建一处露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2016年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2017年该会所应缴纳房产税（）万元。A、42B、48.72C、50.4D、54.65、某公司2016年购进一处房产，2017年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得不含增值税固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2017年应缴纳的房产税为（）万元。A、21.2B、27.6C、29.7D、44.46、下列房产免征房产税的是（）。A、个人拥有的经营用房B、政府对外出租的用房C、企业大修停用三个月的房屋D、非营利性医疗机构自用的房产7、下列关于房产税代理申报的表述中，正确的是（）。A、房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如中央空调B、已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税C、房地产企业将自建的房产投入生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税D、对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税8、下列项目中属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A、企业厂区以外的公共绿化用地B、镇政府机关在建制镇的用地C、个人所有的居住房屋用地D、公园内小卖部所占用的土地9、某矿山企业处于城镇土地使用税的征收区域内，共占地3.5万平方米，其中矿山的办公区域占地0.5万平方米，采矿场占地1.8万平方米，排土场0.3万平方米；尾矿输送管道及回水系统占地0.2万平方米，矿山的生活区占地0.7万平方米。当地规定的城镇土地使用税单位税额每平方米是4元。则全年企业应缴纳的城镇土地使用税是（）万元。A、12.4B、4.8C、2.8D、6.810、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是（）。A、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳土地使用税C、城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的任何工矿企业所在地D、在我国境内拥有土地使用权的单位，应缴纳土地使用税，个人不征收土地使用税11、纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量是（）。A、开采数量B、实际产量C、计划产量D、销售数量12、某油田2016年12月销售原油200吨，开具增值税专用发票取得销售额10000万元、增值税额1700万元，其适用的税率为6%。该油田12月应缴纳的资源税为（）万元。A、700B、600C、500D、40013、某陆上油田企业2014年全年销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元，其中三次采油销售额5000万元，低丰度油田销售额4400万元；2015年8月，企业销售原油3200吨，取得不含增值税价款1500万元，此外修井自用原油25吨。该油田企业原油的税率为6%。该油田本月应纳的资源税为（）万元。A、64B、88.75C、83.7D、96.2514、某市工业企业2017年5月将自建的办公楼作价9500万元（不含增值税），签订合同投资于另一工业企业，共担风险、共享收益。对该项投资，正确的税务处理是（）。A、不需缴纳企业所得税B、以9500万元确认为销售收入，按规定计算土地增值税和企业所得税C、不需要缴纳土地增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税D、无需缴纳印花税二、多项选择题1、按现行政策规定，下列选项中，不属于房产税征税范围的有（）。A、某酒店的室外游泳池B、农村用于出租的房产C、某外商投资企业自用的办公楼D、某工厂厂区内独立于其他房产的水塔E、房屋中所安装的分别核算的折旧年限不同的电梯2、某企业自有房产5000万元，其中：（1）生产经营办公等自用4000万元；（2）为提高全体职工的法律意识，企业与法律培训学校联系员工培训事宜，培训学校一次培训费（不含增值税）为2000元，企业几位领导讨论后，选择与公安系统达成协议，将100万元房产提供给公安系统使用，不收取租金，由公安系统每月为其员工提供法律培训两次；（3）出租门面房500万元，年收取不含税租金30万元；（4）闲置未用房产400万元。（当地房产原值减除率为20%）企业自行计算当年应纳的房产税4000（120%）20%+3012%643.60（万元），下列税务师审核的观点正确的有（）。A、免税单位无租使用纳税单位的房产免税，所以，对公安系统使用的房产计税是正确的B、闲置未用的房产也应当从价计征房产税C、企业房产税应当按年计算，分期预缴D、当年应纳的房产税为46.42万元E、提供给公安系统使用的房产缴纳的房产税为0.96万元100（1-20%）1.2%3、税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业如下情况，企业的处理正确的有（）。A、核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除B、核查时发现企业将原有的房产投入生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税C、核查企业的“其他业务收入”科目时，发现企业将办公楼其中一层出租，但是由于其他几层仍由企业自己生产经营使用，所以对整栋办公楼按照从价计征的方式计算房产税D、某企业房屋大修导致连续停用8个月，已经按照规定计提了房产税E、现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税4、下列关于房产税，城镇土地使用税纳税人和计税依据的表述中，正确的有（）。A、房产税是以城市、县城、建制镇、工矿区内使用房产的单位和个人为纳税人B、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据C、房产出租的，以租金收入作为房产税的计税依据D、尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准E、房地产开发公司开发的商品房，如果没有销售而是用于出租，该商品房应该按房产的租金收入作为房产税的计税依据5、下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。A、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为城镇土地使用税的计税依据B、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为应税土地面积计征城镇土地使用税C、在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税D、对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税E、对专门经营农产品的农产品批发市场使用的房产、土地，减半征收城镇土地使用税6、资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括（）。A、外商投资企业开采销售矿石B、煤炭进出口公司进口煤炭C、海盐盐场生产销售海盐D、私营企业购进铁矿石直接对外出售E、石油公司进口石油7、税务师在审核资源税减免税项目时，应当注意的具体减税、免税规定包括（）。A、对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油免征资源税B、二次采油资源税减征30%C、低丰度油气田资源税暂减征30%D、深水油气田资源税减征30%E、对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%8、按照现行资源税的规定，下列说法错误的有（）。A、纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税B、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C、扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天D、联合企业收购未税矿产品，按应税产品生产开采地适用税额计税E、扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地9、张某2017年6月将自有住房对外出租，取得租金收入，可能缴纳以下（）税款。A、个人所得税B、土地增值税C、增值税D、印花税E、城镇土地使用税三、简答题1、某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿，主营煤炭、天然气的开采、销售和综合利用项目。2016年12月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气5000千立方米，开采原煤450万吨。（2）销售开采的原煤200万吨，取得含税销售额23400万元，销售额中包含向购买方收取的从坑口到车站的运输费用500万元。企业委托铁路运输企业承担此项运输劳务，支付不含税运费400万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额44万。（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。（4）销售天然气4000千立方米，取得不含税销售额666万元。（5）将上述开采的原煤40万吨用于发电112000万度，全部销售取得电力销售收入30000万元。（6）除上述业务外，该企业本月进项税额4650万元。（煤炭资源税税率为4%，天然气资源税税率6%，洗煤与原煤销售额的折算率为60，最终计算结果以万元为单位）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。、计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税。、计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税。、该联合企业当月用原煤发电是否需要缴纳资源税，如果需要缴纳请计算应纳的资源税税额。、计算该联合企业当月应纳的增值税。、计算该联合企业应缴纳的城建税和教育费附加。四、综合题1、（一）基本情况天虹房产公司为某市一家知名房地产开发企业，2017年初该公司在某市市区竞得1万平方米土地进行商品房开发。公司采取一次性开发功能、售价和成本相似的商品房，开发的商品房可售面积为8万平方米，建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有。为了控制当地房价过快上涨的势头，当地政府开始试点要求房地产企业现房销售，不得采取预售机制。2017年底，房屋竣工，正式开始销售商品房。2017年12月结转实现销售的商品房7.2万平方米，已经销售总可售面积的90%并取得竣工证明，实现商品房销售收入（不含增值税）累计为96000万元，企业相关的账务处理为：借：银行存款96000万元贷：主营业务收入 96000万元（二）审核企业2017年度企业所得税年度汇算清缴及有关资料发现（1）年初，竞价取得土地使用权，成本4350万元。借：无形资产土地使用权4350万元贷：银行存款4350万元（2）开发企业采取异地安置，购入房屋分给拆迁户，购房款支出合计14350万元。借：开发成本14350万元贷：银行存款14350万元（3）发生前期工程费3350万元；建筑安装工程费13550万元；基础设施费3500万元；会所、电站、物业用房等配套设施费1200万元。借：开发成本21600万元贷：银行存款21600万元（4）发生与开发项目相关的间接费用7500万元。借：开发成本7500万元贷：银行存款7500万元（5）2017年度为构建商品房而发生的“财务费用”借方发生额为865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元，可以提供银行贷款证明；“销售费用”借方发生额为1200万元，其中广告费1000万元；“管理费用”借方发生额1500万元，其中业务招待费890.5万元。（6）开发成本和管理费用中合计列支实际发生的工资薪金总额为300万元、职工福利费总额为30万元、职工教育经费5万元，拨缴的工会经费6万元。（7）2017年12月末临时出租未出售的商品房收取不含税租金收入20万元，相关的账务处理为：借：银行存款 20万元贷：其他应付款 20万元（8）计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照5%的比例计算扣除。（9）企业2017年计算的各项税费如下：增值税9600011%10560（万元）城市维护建设税及教育费附加10560（7%3%）1056（万元）土地增值税的计算：取得土地使用权所支付的金额435090%3915（万元）开发成本（1435033501355035007500）90%38025（万元）开发费用（865115）90%（391538025）5%2772（万元）可以扣除的税金1056（万元）其他扣除项目（391538025）20%8388（万元）扣除项目合计39153802527721056838854156（万元）增值额960005415641844（万元），增值率4184454156100%77.27%应缴纳土地增值税4184440%541565%14029.8（万元）企业所得税的计算：广告费扣除限额9600015%14400（万元），实际发生1000万元，可据实扣除；业务招待费扣除限额960000.5%480（万元），实际发生额的60%890.560%534.3（万元），只能扣除480万元。利息费用的扣除中115万的超标利息不得扣除。职工福利费的扣除限额30014%42万元，未超过扣除限额，无须调整。职工教育经费的扣除限额3002.5%7.5万元，未超过扣除限额，无须调整。工会经费扣除限额3002%6万元，未超过扣除限额，无须调整。税前可以扣除的期间费用865-11512001500890.54803039.5（万元）（10）应纳税所得额960003915380253039.5105614029.835934.7（万元）应缴纳企业所得税35934.725%8983.675（万元）（三）同时，关注到企业2016年度相关财务核算资料发现2016年度纳税调整项目及金额 单位：万元纳税调整项目调增金额广告宣传费超支500职工福利费超支13.2职工教育费超支12行政性罚款60合计4185.2问题：、2017年企业上述处理和税款的计算中有哪些问题。、计算2017年企业应该补计的各项税费。（只考虑题目中企业计算的几类税金）、帮助企业编制2017年土地增值税纳税申报表。土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发的纳税人适用）项目行次金额一、转让房地产收入总额1231其中货币收入2实物收入及其他收入3二、扣除项目金额合计45613162041.取得土地使用权所支付的金额52.房地产开发成本67891011126其中土地征用及拆迁补偿费7前期工程费8建筑安装工程费9基础设施费10公共配套设施费11开发间接费用123.房地产开发费用13141513其中利息支出14其他房地产开发费用154.与转让房地产有关的税金等1617181916其中营业税17城市维护建设税18教育费附加195.财政部规定的其他扣除项目20三、增值额211421四、增值额与扣除项目金额之比（%）2221422五、适用税率（%）23六、速算扣除系数（%）24七、应缴土地增值税税额25212342425答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 融资租入的房产应依照房产余值缴纳房产税。【该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核】2、【正确答案】 B【答案解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税510年。【该题针对“城镇土地使用税的税收优惠”知识点进行考核】3、【正确答案】 B【答案解析】 纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在房地产坐落地。【该题针对“土地增值税的征收管理”知识点进行考核】4、【正确答案】 B【答案解析】 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2017年应缴纳的房产税（5000500200500）（130%）1.2%48.72（万元）【该题针对“从价计征房产税的计算”知识点进行考核】5、【正确答案】 B【答案解析】 应纳税额3000（130%）1.2%4/1216012%8.419.227.6（万元）【该题针对“从租计征房产税的计算”知识点进行考核】6、【正确答案】 D【答案解析】 个人自住用房可以免征房产税，用于经营的房产不免税；政府自用的房产免税，用于对外出租的不免税；企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。【该题针对“房产税的税收优惠”知识点进行考核】7、【正确答案】 D【答案解析】 选项A，房屋的各种附属设施应计入房屋价值缴纳房产税；选项B，已交付使用但未办理竣工决算的房屋应该申报纳税；选项C，房地产企业将自建的房产投入生产经营中使用后，从建成之日的次月起，开始计算缴纳房产税。【该题针对“房产税的纳税审核”知识点进行考核】8、【正确答案】 D【答案解析】 选项D属于城镇土地使用税的纳税人。【该题针对“城镇土地使用税的纳税人和征税范围”知识点进行考核】9、【正确答案】 B【答案解析】 矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区，以及运矿运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税，除另有规定外，对矿山企业的其他生产用地及办公、生活区用地，应当征收城镇土地使用税。因此，应纳税额（0.50.7）44.8（万元）。【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】10、【正确答案】 A【答案解析】 选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；选项C，城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经过省级人民政府的批准；选项D，城镇土地使用税是对拥有土地使用权的单位和个人征收的。【该题针对“城镇土地使用税的纳税审核”知识点进行考核】11、【正确答案】 D【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。【该题针对“资源税的计税依据”知识点进行考核】12、【正确答案】 B【答案解析】 应缴纳的资源税100006%600（万元）【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】13、【正确答案】 C【答案解析】 用于修井的原油免征资源税。综合减征率（500030%6%）34400（440020%6%）344000.42%实际征收率6%0.42%5.58%应纳税额15005.58%83.7（万元）【该题针对“资源税的税收优惠”知识点进行考核】14、【正确答案】 C【答案解析】 工业企业将自建的房产对外投资于非房地产企业，不需要缴纳土地增值税，需要缴纳企业所得税。投资后所有权发生转移，应按产权转移书据缴纳印花税。【该题针对“小税种综合知识点”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 ABD【答案解析】 房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或者储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征收房产税。房产税的征税范围不包括农村。【该题针对“房产税的纳税人和征税范围”知识点进行考核】2、【正确答案】 BD【答案解析】 免税单位无租使用纳税单位的房产免税，但本题目中不是无租使用，而是将应收的租金抵付了培训费，所以，对公安系统使用的此房产应当从租计征房产税。房产税应当按年计算，分期缴纳，不存在预缴的情况。当年应纳的房产税（4000400）（120%）1.2%+0.221212%+3012%46.42（万元）。【该题针对“房产税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】3、【正确答案】 BE【答案解析】 选项A，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项C，对于出租的房产，应当以从租计征的方式计算房产税，对于将房产的部分进行出租的，可以按照出租面积进行划分从租计征和从价计征房产税；选项D，企业房屋因大修停用半年以上的，在大修期间，房屋可免征房产税。【该题针对“房产税的纳税审核”知识点进行考核】4、【正确答案】 BCE【答案解析】 选项A，房产税以房产产权所有单位和个人为纳税人；选项D，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税。待核发土地使用证以后再做调整。【该题针对“城镇土地使用税的计税依据”知识点进行考核】5、【正确答案】 ABCD【答案解析】 自2016年1月1日至2018年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收城镇土地使用税。【该题针对“城镇土地使用税的纳税审核”知识点进行考核】6、【正确答案】 AC【答案解析】 资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开发应税矿产品或生产盐的单位和个人。单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。其他企业包括外商投资企业、外国企业。煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。资源税仅对于开采销售的第一个环节征收，对于以后的环节不再征收。【该题针对“资源税的纳税人和征税范围”知识点进行考核】7、【正确答案】 ADE【答案解析】 选项B，三次采油资源税减征30%；选项C，低丰度油气田资源税暂减征20%。【该题针对“资源税的税收优惠”知识点进行考核】8、【正确答案】 BD【答案解析】 选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项D，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代收代缴资源税。【该题针对“资源税的纳税审核”知识点进行考核】9、【正确答案】 AC【答案解析】 个人将自有的房屋对外出租的，取得的租金收入应该按照规定缴纳增值税、城建税、教育费附加、房产税和个人所得税。【该题针对“小税种综合知识点”知识点进行考核】三、简答题1、【正确答案】 销售原煤和洗煤应缴纳的资源税（23400500）1.174%1584060%4%1163.07（万元）【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】【正确答案】 销售天然气应缴纳的资源税6666%39.96（万元）【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】【正确答案】 纳税人以自采原煤直接连续生产电力的，视同销售，在原煤移送环节缴纳资源税。应纳的资源税（23400500）1.17200404%156.58（万元）【提示】视同销售没有销售价格，主管税务机关可以以纳税人最近时期同类原煤平均销售价格确定计税价格，即可以按业务（2）中的销售价格计算视同销售原煤的销售价格。【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】【正确答案】 应缴纳的增值税23400（1+17%）17%1584017%3000017%66613%4446506585.38（万元）【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】【正确答案】 应缴纳的城建税和教育费附加合计6585.38（7%3%）658.54（万元）【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】四、综合题1、【正确答案】 2017年企业上述处理和税款的计算中存在的问题：建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有，所以其会所、电站、物业用房等配套设施费1200万元可以在企业土地增值税和企业所得税的计算前按90%的比例扣除。业务（7）中，收取20万元未确认为其他业务收入，未按规定缴纳增值税、城建税与教育费附加，同时影响企业所得税。20万元要作为业务招待费、广告费的计提基数。应补的增值税=2011%=2.2（万元）应补的城建税=2.27%=0.15（万元）应补的教育费附加=2.23%=0.07（万元）调增应纳税所得额=20-0.15-0.07=19.78（万元）为构建商品房发生的计入财务费用的借款利息支出865万，在企业所得税前按销售的90%计算扣除，并且不用考虑利息超标部分115万的扣除。本年职工教育经费的扣除限额7.5万元，实际发生数5万元，可以扣除，但是同时要考虑上年尚未扣除的职工教育经费12万元可以在本年度扣除2.5万元，纳税调减2.5万元。本年广告费的扣除限额14403万元，实际发生数1000万，可以扣除，但是同时要考虑上年尚未扣除的广告费和业务宣传费500万元，纳税调减500万元。企业该项目增值税按一般计税方法，应按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额；土地增值税的计算有误。【该题针对“土地增值税的纳税申报”知识点进行考核】【正确答案】 2017年企业应该补计的各项税费:应补的增值税=2.2（万元）应补的城建税=0.15（万元）应补的教育费附加=0.07（万元）应补计土地增值税：由于开发成本中少计算了公共配套设施的1200万元，导致开发成本的计算有误：正确的计算如下；取得土地使用权所支付的金额435090%3915（万元）开发成本（14350335013550350012007500）90%39105（万元）开发费用（865115）90%（391539105）5%2826（万元）增值税（96000-4350）11%10081.5（万元）城市维护建设税及教育费附加10081.5（7%3%）1008.15（万元）可以扣除的税金1008.15（万元）其他扣除项目（391539105）20%8604（万元）扣除项目合计3915391052826100815（万元）需要补缴的土地增值税：增值额9600055458.