上市公司内部稽核工作培训

稽核会计培训 审计部 2012年 稽核会计培训概要稽核会计培训概要 一、稽核会计的由来和发展 二、稽核工作如何开展 三、内部稽核、审计和控制的关系 一、稽核会计的由来和发展一、稽核会计的由来和发展 1、会计的传说 -大禹会诸侯 -孟尝君收债 2、会计发展的重要历史时期 3、稽核会计的产生-会计行业的发展 -制度、法规的完善 4、稽核会计的作用-查漏堵缺 、求真求实 传说故事传说故事 1、会计的传说 -大禹会诸侯 -孟尝君收债 、 史记 夏本纪记载：大禹晚年居“苗山”（今浙江绍 兴、诸暨之间），年大会诸侯，稽核彼之功德。后人称 “会稽山”。 、 孟子一书关于孟尝君派官员收债款时问道：“谁习 计会？” 计会会计 会计历史会计历史 2、会计发展的重要历史时期 汉代，成立了专门管理会计官职的机构-户办。 汉简会计考中 “调书”（会计凭证）是记录经济行为、 明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。任何行 政部门在从事任何一项经济活动时,都必须办理“调书”, 对 整个经济活动过程作出书面记录。 历朝历代：户办户部都察院、监察院财政司、 会计师事务所？ 稽核会计的产生稽核会计的产生 3、稽核会计的产生-会计行业的发展 -制度、法规的完善 会计行业发展的特点： 依附经济活动； 适应经济活动发展分工越发细致的需要。 如：资金会计、预算会计；未来：人力资源会计、重组会计。 企业自身发展的需要：跨国公司，母、子公司，总、分 公司的出现；一级、二级、三级核算中心的分级管理。 稽查、复核在日常会计工作中的作用和重要性随之体现。 稽核会计的产生稽核会计的产生 制度、法规的完善： 会计法27条和37条的有关规定； 公司内部控制制度的管理需要； 稽核人员岗位职责、实施细则的出台。 27条：我国会计机构内部应建立稽核制度。 37条2款：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出费用债权债务账目的登记工作。 稽核会计的作用稽核会计的作用 4、稽核会计的作用-查漏堵缺 、求真求实 作用贯穿公司持续经营的整个过程，客观上支持了内 部审计、风险管理和预算管理等部门的工作。 二、稽核工作如何开展二、稽核工作如何开展 1、建立稽核制度、流程、岗位职责等-用 规则对行为提出指导、要求和限制 2、稽核人员胜任工作-财务管理而非会计 核算 3、细化稽核标准、规范操作-稽核手册 财务稽核控制点.xls、基础管理稽核手册.xls、 稽核与控制.pdf、授权管理和规章制度的具 体规定，如费用报销。 二、稽核工作如何开展二、稽核工作如何开展 4、加强合作、保持独立-事前（控制）、 事中（监督）、事后（稽核） 5、借助和掌握信息系统-会计软件和稽核 软件 ERP下的财务稽核.pdf、稽核软件检测新 会计准则应用情况的信息化工具.pdf 6、抓好整改、巩固成果-避免问题的再发 生 三、内部稽核、审计和控制的关系三、内部稽核、审计和控制的关系 1、内部稽核与内部审计 都是公司监督管理体系与内部控制管理体系 的重要组成部分。 内部审计的监督范畴是整个企业的经济活动 和内部控制制度，并带有强制性。而内部稽核偏 重于财务工作的日常稽核和自查自纠行为。 内部审计审查出的会计业务的问题和错弊，是 内部稽核部门今后重点检查和防御的方向。内部 审计对公司业务流程运行的评价，有助于稽核部 门发现业务流程的薄弱点、失控点。 三、内部稽核、审计和控制的关系三、内部稽核、审计和控制的关系 2、内部稽核与内部控制 内部控制的权限审批融入整个财务稽核过程 中。 内控制度要求稽核部门对业务进行的穿行测 试，能发现内部控制中缺陷，所提意见和措施， 在完善内控制度的同时，有助于稽核工作的职能 向内部分析和评价延伸。 三、内部稽核、审计和控制的关系三、内部稽核、审计和控制的关系 3、内部审计与内部控制 定义不同 职能不同 内部审计的基本职能是：运用专业方法，以 独立的立场，对公司内部经营活动的各环节进行 检查与监督，发现问题，揭露矛盾，提出建议。 内部控制的基本职能主要是：选择合理组织形式， 设置健全的组织结构，建立全面的内部规章制度， 实施管理。 三、内部稽核、审计和控制的关系三、内部稽核、审计和控制的关系 直接目标不同 内部审计：通过审计检查监督工作，找出管理 中薄弱环节或者漏洞，帮助公司管理层全方位的 改进管理。 内部控制：帮助公司高级管理人员在开展公司 业务过程中，实现控制过程有序、控制行为规范， 实现公司利益最大化，并保证公司所有的活动都 是在授权情况下进行的。 三、内部稽核、审计和控制的关系三、内部稽核、审计和控制的关系 工作环节不同 内部审计的环节主要涉及：计划、检查、查阅、 询问、分析和报告等。 内部控制的环节则比较复杂：控制规划、控制 制度、控制执行、控制检查、控