会计制度设计形成性考核册1-4.doc

1 第一次作业第一次作业 第第 1 题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。 答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过 程中相互联系，相互制约的一种管理制度。程中相互联系，相互制约的一种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收 款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部 牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不 能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发 票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款 等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管 理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失， 提高工作效益）。提高工作效益）。 企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。 组织机构控制制度组织机构控制制度不相容职务分离制度不相容职务分离制度授权批准控制制度授权批准控制制度信息质量控制制度信息质量控制制度预算预算 控制制度控制制度实物安全控制制度实物安全控制制度文件记录控制制度文件记录控制制度业绩报告控制制度业绩报告控制制度内部审计制度内部审计制度 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括 内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会 计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度 的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下进的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下进 行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会 计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制 方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿 债风险提供制度保证。债风险提供制度保证。 第第 2 题：试说明会计科目和账户之间的关系。题：试说明会计科目和账户之间的关系。 答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设 置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：符合企业组织形式和符合企业组织形式和 生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。为编制会计报表和加强经营管理提供所需为编制会计报表和加强经营管理提供所需 的信息和经济指标。的信息和经济指标。简单明确，便于记忆和使用。简单明确，便于记忆和使用。 会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法， 要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计 科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行 了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式， 还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连 续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计 信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有 一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的 联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计 科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监 督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称， 没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反 映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解 决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。 2 第第 3 题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？ 答：（答：（1）是产品生产成本计算表。）是产品生产成本计算表。 （2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额 单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。 第第 4 题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。 答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和 银行存款日记账。银行存款日记账。 （3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 （4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 （5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。 （6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对 应的总分类账相互核对。应的总分类账相互核对。 （7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。 二、第二次作业点评二、第二次作业点评 6 6作业目的：考察学生对课程第五章至第七章内容的理解和应用，这部分内容开始涉作业目的：考察学生对课程第五章至第七章内容的理解和应用，这部分内容开始涉 及会计业务设计，作业考察的内容将与会计具体业务更紧密。及会计业务设计，作业考察的内容将与会计具体业务更紧密。 7 7作业要求作业要求 第一题、请指出下面的现金日记账问题所在。第一题、请指出下面的现金日记账问题所在。 年年 凭证凭证 月月 日日 字字 号号 摘要摘要科目科目借方借方贷方贷方余额余额 1 11 1 上年结余上年结余 500500 1 1 付付 1 1 提取备用金提取备用金银行存款银行存款 13001300 2 2 付付 6 6 付市内交通费付市内交通费管理费用管理费用 600600 1414 付付 1313 丁洋借差旅费丁洋借差旅费其他应收款其他应收款丁洋丁洋 280280 1515 收收 1414 张亮交回现金张亮交回现金其他应收款其他应收款张亮张亮 118118 1616 付付 2020 领用备用金领用备用金 300300 3 1616 付付 2020 领用备用金领用备用金其他应收款其他应收款储备科储备科 400400 2020 付付 3636 领用备用金领用备用金其他应收款其他应收款营业部营业部 200200138138 2424 收收 4545 伍红交回现金伍红交回现金 310310 2929 付付 8585 支付差旅费支付差旅费管理费用管理费用 7070 3030 付付 9090 提现备发工资提现备发工资银行存款银行存款 2020 000000 付付125 125 发放工资发放工资应付工资应付工资 2020 000000 本日合计本日合计 2020 000000378378 月结月结 2121 2782782121 580580378378 这道题目主要是要求学生掌握货币资金业务的报告方法。要指出说市这个现金日记账这道题目主要是要求学生掌握货币资金业务的报告方法。要指出说市这个现金日记账 问题所在，必须要去考察会计实务知识。问题所在，必须要去考察会计实务知识。 答题可以从以下方面来考虑：答题可以从以下方面来考虑： 存在问题存在问题 1 1没有本日合计。没有本日合计。 2 2月结借贷合计计算有误。月结借贷合计计算有误。 3 3部分栏目没有对方科目。部分栏目没有对方科目。 4 4月结栏目没有登记日期。月结栏目没有登记日期。 5 5没有结算凭证的种类和号数。没有结算凭证的种类和号数。 6 6没有注明记账的年份。没有注明记账的年份。 第二题、举例说明预付账款业务怎样在第二题、举例说明预付账款业务怎样在“应付账款应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负账户中核算，并指出如何填制资产负 债表的债表的“应收账款应收账款”和和“预付账款预付账款”项目。项目。 这道题目主要是要求学生在应收及预付会计制度设计、内部控制和业务核算要有全面这道题目主要是要求学生在应收及预付会计制度设计、内部控制和业务核算要有全面 的了解。尤其要真正理解的了解。尤其要真正理解“应收账款应收账款”和和“预付账款预付账款”的关系。责任教师可以引导学生去的关系。责任教师可以引导学生去 查阅查阅企业会计制度企业会计制度中的相关中的相关“应收账款应收账款”和和“预付账款预付账款”的科目说明，并分析点明两的科目说明，并分析点明两 者之间的关系。者之间的关系。 答题可以从以下方面来考虑：答题可以从以下方面来考虑： 1 1预付账款不多的企业，也可不单独设置预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款预付账款”账户，而将预付的款项直接记账户，而将预付的款项直接记 4 入入“应付账款应付账款”账户的借方。账户的借方。 2 2“应付账款应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款应收账款” 明细账户的期末借方余额及明细账户的期末借方余额及“预收账款预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的 “应收账款应收账款”项目；项目； 3 3根据根据“预付账款预付账款”明细账户的期末借方余额及明细账户的期末借方余额及“应付账款应付账款” 明细账户的期末借方明细账户的期末借方 余额计算填列资产负债表的余额计算填列资产负债表的“预付账款预付账款”项目。项目。 第三题、珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公第三题、珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公 司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制 进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单发货单”进行调进行调 查的有关情况如下：查的有关情况如下： 检查组对仓库留存的发货单第检查组对仓库留存的发货单第 2 2 联联“仓库发货联仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第进行了检查，并与仓库根据第 2 2 联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量 与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发 货单第货单第 3 3 联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售 部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保 管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。 检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单发货单”第第 3 3 联和第联和第 2 2 联的定期核对工联的定期核对工 作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第 1 1 联联“存根存根”与第与第 6 6 联联“货物放行联货物放行联”进行进行 了核对，发货单第了核对，发货单第 6 6 联联“货物放行联货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。 检查发现：有两张检查发现：有两张“货物放行联货物放行联”没有编号，与第没有编号，与第 1 1 联联“存根存根”核对时没有发现与之对应核对时没有发现与之对应 的的“存根存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有 7 7 张用汽车提货的张用汽车提货的 “货物放行联货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联货物放行联”上没有加上没有加 盖销售部门的印章（已与盖销售部门的印章（已与“存根存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发 货单第货单第 4 4、5 5 联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。 要求：要求： 指出珠江公司与指出珠江公司与“发货单发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证 记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害； 根据上述资料，说明根据上述资料，说明“发货单发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。 5 为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。 这道题目主要是要求学生掌握理解存货业务的内部控制制度，尤其是促使学生加强对这道题目主要是要求学生掌握理解存货业务的内部控制制度，尤其是促使学生加强对 教材第七章中销货业务内部控制方法知识点的理解和分析。考察了销售业务的内部控制、教材第七章中销货业务内部控制方法知识点的理解和分析。考察了销售业务的内部控制、 发货单的流转程序。这道题与实际工作联系的非常紧密。可以促使学生仔细地阅读教材，发货单的流转程序。这道题与实际工作联系的非常紧密。可以促使学生仔细地阅读教材， 了解销货业务内部控制的程序、方法以及发货单的流转程序和各联次的用途，通过题中的了解销货业务内部控制的程序、方法以及发货单的流转程序和各联次的用途，通过题中的 实际案例分析，把理论知识运用到答题中。通过这道题的回答，可以使学生了解掌握销售实际案例分析，把理论知识运用到答题中。通过这道题的回答，可以使学生了解掌握销售 循环内部控制的各个关键点，尤其是发货单这一在销货业务中非常重要的凭证的流转程序循环内部控制的各个关键点，尤其是发货单这一在销货业务中非常重要的凭证的流转程序 和各联次的用途。和各联次的用途。 答题可以从以下方面来考虑：答题可以从以下方面来考虑： 从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程 序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷： 在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批 准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。 在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第 3 3 联和第联和第 2 2 联的定期核对外，其他联的定期核对外，其他 的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第 6 6 联联“货物放货物放 行联行联”没有定期与第没有定期与第 1 1 联和第联和第 2 2 联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放 行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。 没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、 违纪活动，就会损害公司资产的安全性。违纪活动，就会损害公司资产的安全性。 在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第 6 6 联联“货物放行联货物放行联”盖章的情况反映盖章的情况反映 出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，