会计账户和公式汇总.doc

（一）会计账户：1、实收资本（PS:是所有者权益类；期末余额在贷方：企业实收资本的总额；设明细账）借：减少的资本数（很少用，只有在企业破产时即撤资时用） 贷：投资者投入的各种形式的资本、经批准办妥相关手续后，由资本公积和盈余公积转增的资本。2、资本公积(PS:是所有者权益类；期末贷方余额：企业资本公积的结余额；设明细账)借：经批准转增资本 贷：各种来源渠道形成的资本公积（来源：资本溢价、股票溢价、投资性房地产的增值、出售金融资产收益）3、长（短）期借款（PS:是负债类；期末余额在贷方：企业尚未归还的短期或长期借款；设明细账）借：企业偿还的短期或长期借款 贷：企业取得的短期或长期借款4、财务费用（PS:是费用类；包括:利息支出（减少利息收入）、汇总损失（减汇总收益）、相关的手续费、现金折扣数；期末余额应从贷方结转入“本年利润”账户借方；无余额；设明细账）借：本期实际发生的财务费用 贷：冲减财务费用的利息收入、汇总收益5、固定资产（PS：是资产类；期末余额在借方：企业固定资产原始价值总额；设明细账）借：固定资产原始价值的增加（买、建、捐） 贷：固定资产原始价值的减少（出售、报废、盘亏等）6、在建工程（PS:是成本类；期末余额在借方：尚未完工的工程成本；设明细账）借：需安装的固定资产的原价及各种税费 贷：将借方汇集的数额转入固定资产7、材料采购（PS:双重性质：资产与成本；期末余额在借方：企业购入尚未到达或尚未验收入库材料的成本，当全部入库，则期末无余额；设明细账；采用专栏式）借：采购材料所发生的买价和采购费用（运输费、装卸费、保险费、检验费、挑整费等） 贷：已验收入库材料的实际成本8、原材料（PS:是资产类；期末余额在借方：结存材料的实际成本；设明细账；采用数量金额式）借：入库材料的实际成本（由“材料采购”账户转入） 贷：发出材料的实际成本9、应付账款（PS:是负债类；期末余额在贷方：应付未付的贷款总额；设明细账；采用三栏式）借：企业以银行存款或开出的商业汇票的偿还数 贷：企业购进材料，但尚未支付的货款（应付增加）10、应付票据(PS:是负债类；期末余额在贷方：企业持有的尚未到期的应付票据总额；设1；设“应付票据备查簿”)借：汇票到期兑付数 贷：企业开出的商业汇票呀以商业承兑汇票抵付贷款、应付账款数11、预付账款（PS:是资产类；期末余额在借方：企业实际预付的款项（尚未结清的预付数）；设明细账）借：企业按合同规定向供货单位预付贷款数 贷：企业以预付贷款抵付供货单位发出的材料款或收到退回多付的款项数（预付的结清数，多退少补）PS:当“预付账款”合并到“应付账款”时，期末贷方余额反映企业应补付的款项；期末借方余额反映企业实际预付的款项。12、生产成本（PS:双重性质：成本、资产；归集内容：直接材料、直接人工（生产工人工资和其他各类职工薪酬）、制造费用；期末借方余额：尚未加工完成的在产品的实际成本；设明细账；采用专栏式；）借：当期发生的应计入产品成本的各种生产费用 贷方：期末结转的完工产品的生产成本13、制造费用（PS:是成本类；除季节性的生产性企业外，制造费用在分配结转后，期末一般无余额；归集内容：车间管理人员薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性停工损失；设明细账；采用专栏式；）借：上述费用的发生数额 贷方：期末将借方归集的费用，按标准分配计入各产品的生产成本，从贷方转出（月末结转生产成本的费用）、14、管理费用（PS:是费用类；主要项目:行政管理部门职工薪酬、折旧费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、劳动保险费、董事会费、咨询费、诉讼费、业务招待费、财产税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、新产品研究阶段发生的费用、存货盘亏以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费等后续费用、各项财产物资在定额内的自然损耗；期末结转后无余额；设明细账；采用专栏式）借：上述费用的发生数 贷：期末将借方归集的费用总额从贷方结转至“本年利润”的借方（月末结转当期损益）15、应付职工薪酬（PS:是负债类；具体项目：工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费；设明细账）借：实际支付诉各种薪酬 贷：应付未付给职工的各种薪酬16、库存商品（PS：是资产类；主指产成品；期末余额在借方：企业各种库存商品的实际成本；设明细账；采用数量金额式）借：已经验收入库的各种中产品的实际成本 贷：已经出售的各种产品的实际成本17、待摊费用（PS:特殊的资产类；主要包含：预定报刊杂志费、预付保险费、低值易耗品（一般用工具、专用工具、管理用具、劳动保护用品等）的摊销、租金等；期末借方余额：已支付或发生但尚未摊销完的待摊费用；设明细账）借：各项待摊费用(预付费用)的实际支付或发生数额 贷：按受益比例摊销的各项预付费用PS:应属本期的待摊费用：以前支付或发生的但应由本期负担的待摊费用；本期支付或发生的但应由本期负担的待摊费用。18、预提费用（PS：特殊负债类；包含：预提先使用后支付租金租入的固定资产、保险费、借款利息、固定资产的大维修费、等；期末余额在贷方：已经按受益期限计入各费用成本账户（已提取的）但尚未支付的费用；设明细账）借：实际支付的预提费用数 贷：按受益期预先计入相关费用成本的数额（提取数）19、累计折旧（PS:双重性质：资产、负债类；期末余额在贷方：企业已提取的固定资产折旧累计数）借：固定资产退出企业时，应冲销的折旧数（累计折旧的注销数（出售、报废、盘亏等） 贷：按规定计提的固定资产折旧（按受益情况的提取数）PS:人工费用：职工工资、奖金、津贴、补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费各职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。 职工福利费：职工探亲假路费、生活补助费、医疗补助费、独生子女费、托儿补贴费、职工浴室、理发室、幼儿园人员的工资，以及按国家规定开支的其他职工福利支出。20、销售费用（PS:损益类；包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务宣传费等；期末将借方归集的费用结转至“本年利润”借方，无余额；设明细账）借：上述费用发生数 贷：借方归集的费用总数（月末结转当期损益数）21、应收票据（PS:资产类；期末余额在借方：尚未收款的票据数；设“应收票据备查簿”）借：企业收到的（已承兑的）商业汇票数 贷：票据到期收到货款，或将持有的应收票据背书转让，或持未到期的应收票据到银行办理贴现的收款数22、应收账款（PS:资产类；包括：应收取的货款和代购货单位垫付的包装费、运杂费等；期末余额在借方：企业尚未收回的应收账款；设明细账；设三栏式）借：应收账款数 贷：已收回的应收账款数23、预收账款（PS:负债类；期末贷方余额：企业向购货单位预收的账款数；设明细账；可与“应收账款”合并，期末借余：企业应收未收的款项或应由购货单位补付的款项；贷余：企业向购货单位预收的款项）借：企业向购货单位发出产品冲减原预收的款项（预收的实现数） 贷：企业向购货单位预收款项数额（预收款的发生数）24、应交税费（PS:负债类；贷方余额：企业尚未交纳的税费；包括：消费税、城建税、教育费附加等；设明细账）借：实际交纳的各种税费 贷：月末计算出的应交纳的税费25、主营业务收入（PS：损益类；本期借方发生额与贷方发生额的差额，即销售收入减去销售折让、销售退货后的差额（销售净额），并将净额结转至“本年利润”，无余额；设明细账）借：企业在销售过程中，发生的销售折让、退货等应冲减销售收入（月末结转当期损益） 贷：企业出售产品时，就确认的为企业收入的款项（已实现的销售收入）26、其他业务收入（PS:损益类；包括：材料销售、出租固定资产、出租包装物、以及转让无形资产使用权的收入；期末将贷方归集的各项收入，由借方结转至“本年利润”的贷方，无余额；设明细账）借：贷方归集的各项收入的总额（月末、结转当期捐益） 贷：企业取得的各项其他业务收入27、主营业务成本（PS:损益类；期末从贷方结转至“本年利润”借方；设明细账）借：已销产品的销售成本 贷：期末贷方归集成本总额（月末结转当期损益）28、其他业务成本（PS:损益类；包括：材料销售、出租固定资产应提取的折旧、出租包装物的摊销、以及转让无形资产使用权的摊销等所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加；期末将借方归集的各项其他业务成本由贷方结转至“本年利润”的借方，无余额；设明细账）借：发生的各项其他业务成本（因取得其他业务收入而发生的相关耗费） 贷：借方归集的款项（月末结转当期损益）29、营业税金及附加（PS:损益类；包括：增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加等；期末从贷方结转至“本年利润”的借方，无余额）借：按规定计算出应由主营业务负担的税金及附加（计算出应交的销售税金数） 贷：借方归集的款项（月末结转当期损益）30、投资收益（PS:损益类；贷余：投资净收益；借余：投资净损失；期末余额应转入“本年利润”，无余额；设明细账）借：投资发生的损失 贷：投资取得的收入31、营业外收入（PS:损益类；包括：罚款收入、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、非货币性资产交易利得、债务重组利得、政府补助利得、教育费附加返还款、确实无法支付而按规定程序经批准后转销的应付账款；期末将贷方归集的各项营业外收入，由借方结转至“本年利润”贷方，无余额；设明细账）借：期末结转当期损益 贷：企业取得的各项营业外收入32、营业外支出（PS:损益类；包括：罚款支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、公益救济性捐赠支出等；期末将借方归集的各项营业外支出，由贷方结转至“本年利润”借方，无余额；设明细账）借：企业发生各项营业外支出 贷：期末结转当期损益33、固定资产清理（PS:是资产类；包括：出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入；借余：处置固定资产的净损失，作为营业外支出，应结转至“营业处支出”的借方；贷余：处置固定资产的净收益，作为营业外收入，应结转至“营业外收入”账户的贷方；结转后无余额；设明细账）借：转入清理的固定资产的净值、在清理过程中所支付的费用以及出售不动产时应缴纳的营业税、结转净收益 贷：清理过程中所取得的各项收入（收取的出售固定资产的价款、残料价值、变价收入以及应由保险公司或过失人赔偿的损失）、结转净损失34、本年利润（PS:所有者权益类；借余：本年累计发生的亏损总额；贷余：本年累计实现的净利润；年末决算时，余额均应转入“利润分配未分配利润”，无余额；）借：汇集本期利润的一切减少因素 贷：汇集本期利润的一切增加因素35、所得税费用（PS:费用类；期末将借方发生额转至贷方并结转至“本年利润”借方，无余额；）借：按税规定计算确定的本期应交所得税 贷：期末结转当期损益36、利润分配（PS:所有者权益类；项目有：盈余公积补亏、提取盈余公积、应付现金股利或利润、未分配利润；借余：累计未弥补亏损总额；贷余：累计未分配利润总额；设明细账）借：各种利润分配事项（提取公积金、支付投资者利润或股利）、年终结转全年的亏损数 贷：抵减利润分配事项（盈余公积弥补企业亏损）、年终结转全年的净利润数37、未分配利润（PS：所有者权益类；借余：未弥补的亏损总额；贷余：企业历年积存的未分配利润总额；设明细账）借：转入的本年已分配的利润总数 贷：转入的本年已实现的利润总额38、盈余公积（PS:所有者权益类；期末余额在贷方：反映企业提取的盈余公积的余额；设明细账）借：有盈余公积弥补亏损或转增资本 贷：企业按规定提取的盈余公积数39、应付利润（或应付股利）（PS:负债类；贷余：应付未付的利润（股利）借：以现金等其等价物支付利润（股利） 贷：应分给出资人的利润（股利）40、预收收入（PS:负债类；期末贷方余额：尚未实现的预收收入总额；期末账项调整是将本期已实现的部分转做本期的收入并入账；包括：预收销货款、预收劳务收入、预收固定资产及包装物租金等）借：按受益期结转已实现的收入 贷：收到的预收收入41、应收收入（其他应收款、应收利息）（PS:资产类；包括：向外界提供劳务或财产物资的使用权而尚未结算和收到的收入（应收出租固定资产收入、包装物租金收入、应收银行存款利息等）；借余：尚未收到的应收收入；可以合并到“其他应收款”）借：应收收入的发生 贷：应收收入的清偿数42、无形资产（PS:资产类；借余：无形资产的成本；包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权）借：企业取得无形资产的成本 贷：转让无形资产的成本43、累计摊销（PS:特殊：性质资产结构负债类;针对使用寿命有限的无形资产；贷余：企业无形资产累计摊销额）借：摊销的减少或冲销数 贷：按月计提无形资产的摊销数44、待处理财产损溢（PS:设“待处理固定资产损溢”“待处理流动资产损溢”两个明细账户）借：各种财产物资的盘亏、毁损及企业按照规定程序批准的盘盈转销数 贷：各种财产物资的盘盈数及按照规定程序批准的盘亏毁损转销数45、其他应收款（PS:资产类；借余：尚未报销的预借数）借：差旅费预借数、财产物资由于有关人员工作过失造成的损失数 贷：报销数（多退少补）（二）公式：1、资产=负债+所有者权益2、利润=收入-费用3、期末余额=期初余额+本期增加数额-本期减少额（分借方余额和贷方余额）4、总分类账户期初（末）余额=所属明细分类账户的期初（末）余额之和5、总分类账户本期借（贷）方发生额=所属明细分类账户本期借（贷）方发生额之和6、固定资产净值=固定资产原价值-累计折旧7、装卸费用分配率=共同性采购费用/各种材料重量之和 某种材料应负担的装卸费=该种材料的重量*分配率8、月折旧额=固定资产月初原价*月折旧率9、制造费用的分配： 分配率=制造费用总额/生产工人的工资或产品生产工时等 某产品应负担的制造费用=该种产品的生产工人工资或产品生产工时等*分配率10、本月完工产品的制造成本总额=月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本11、完工产品的单位成本=本月完工产品的的制造成本总额/本月完工产品的数量12、主营业务收入=产品销售数量*销售单价13、主营业务成本=产品销售数量*单位生产成本14、应纳产品的消费税=营业收入*适用税率15、应纳的城建税、教育费附加=应纳的流转税*适用税率16、加权平均单位成本=（期初产品实际成本+本期入库产品实际成本）/（期初产品数量+本期入库产品数量）17、已售产品的成本=本期销售数量*加权平均单位成本18、期末库存产品成本=期末库存数量*加权平均单位成本19、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出20、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资净收益21、净利润=利润总额-(利润总额+-税收调整项目)*所得税率22、计提法定盈余公积=本年实现的净利润*法定提取百分数23、计提任意盈余公积=本年实现的净利润*法定提取百分数24、年末未分配利润=年初未分配利润+（本年实现的净利润-法积-任积-应付利润）25、（固定资产折旧）年限平均法 年折旧率=（固定资产原值-预计净残值）/（原值*使用年限） 年折旧额=固定资产原值*年折旧率 月折旧额=固定资产原值*月折旧率26、应收账款项目=“应收账款”明细账（借余）+“预收账款”明细账（借余） 预付账款