（张俊民）中级财务会计 第12章 财务报表.ppt

2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,1,第十二章 财务报表,第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注 第七节 财务报表分析,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,2,第一节 财务报表概述,一、财务报表的概念 财务报表（财务会计报告）是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 财务报表包括：会计报表、附注及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表等报表。 财务报表的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,3,二、财务报表的种类 按经济内容分类： 财务状况报表、经营成果报表 按资金运动状况分类： 静态报表、动态报表 按编表时期分类： 月报、季报、半年报、年报 按编制单位分类： 基层报表、汇总报表、合并报表 按报送对象分类： 外送报表、内部报表,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,4,三、财务报表的意义 反映财务情况，提供会计信息 加强会计监督 有利于进行经济决策 股东与投资者：投资决策与管理决策 管理当局：公司管理决策，包括规划、决策、控制 债权人：授信决策 供货商与顾客：供货或采购及信用决策 员工：评估工作的稳定性与薪酬 竞争者：以同业的财务信息为比较的标准来衡量自己的业绩，评估企业的财务优势等 政府：使用财务信息进行课税、统计报告、检查法规的遵守情况和签订政府合约,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,5,第二节 资产负债表,资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 一、资产负债表的作用 企业掌握经济资源及其分布 企业运用其资源的能力 企业资金来源及其结构 企业偿还债务的能力 企业财务状况的变动情况,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,6,二、资产负债表的基本结构 （一）整体结构 表首（表头）：包括单位名称、日期、货币单位等 表身：即正表部分包括资产、负债及所有者权益三部分内容，依据会计恒等式设计，按各项目的流动性强弱排列各项目内容 附注：对正表内容中需要说明补充事项或明细项目提供补充说明。 （二）正表部分基本结构 账户式资产负债表（建立依据：资产=负债+所有者权益） 将资产与负债及所有者权益分左右两方平行排列，资产在左方，负债及所有者权益在右方，左右平衡。 报告式资产负债表（建立依据：资产-负债=所有者权益） 采用垂直方式依次列式资产、负债、所有者权益,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,7,账户式资产负债表基本结构:,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,8,（三）资产负债表的编制方法 做好编制前的准备工作 认真计算并填列表内各项目 年初数应根据上年资产负债表期末数填列 期末数的填列分三种情况： 表内项目与日常会计核算的会计科目口径一致的，按有关总分类账户的期末余额直接填列 表内项目与日常会计核算的会计科目口径不一致的，根据若干账户期末余额分析计算填列 根据已填入表内的相关项目金额计算填列 认真复核并办理签字等手续,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,9,第二节 利润表,利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 一、利润表的作用 确认经营成果 反映利润实现过程 预测企业未来利润发展,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,10,二、利润表的结构 表首 表身： 编制依据：收入-费用=利润 单步式利润表： 将企业的全部收入和全部费用分别单独列示在一起，根据公式“收入-费用=利润”，用收入总额减去费用总额即为本年利润。 多步式利润表： 将“收入-费用=利润”的计算公式多次运用，以便分别反映不同经营环节利润的实现情况。 附注,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,11,多步式利润表结构内容：,1.营业利润=营收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资收益 2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.净利润=利润总额-所得税费用 4.基本每股收益=净利润/发行在外普通股加权平均数,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,12,三、利润表的编制方法 利润表的编制程序与方法与资产负债表的编制程序与方法基本相同，所不同的是主要指标多是与据有关账户的发生额填制的。 （利润表具体格式内容如下表）,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,13,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,14,第四节 现金流量表,反映企业在一定期间内现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表。 一、现金流量表的作用 提供企业一定会计期间的现金流量信息 了解和评价企业获取现金及其现金等价物的能力，包括企业支付能力、偿债能力和周转能力 预测企业未来得现金流量情况 分析企业收益质量及影响现金净流量的因素,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,15,二、现金流量表的结构 建立依据：现金流入量-现金流出量=现金净流量 基本部分 经营活动产生的现金流量 与销售商品、提供劳务有关的活动，如销售商品收到现金、购买商品支付现金等 投资活动产生的现金流量 与非流动资产的取得或处置有关的活动，如购买股票或债券支付现金，销售长期投资收回现金等 筹资活动产生的现金流量 涉及企业财务规模的更改或财务结构组成变化的活动，如向银行接入款项收到现金、归还银行借款支付现金等 补充资料部分,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,16,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,17,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,18,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,19,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,20,三、现金流量表的编制方法 直接法 按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业各种活动产生的现金流量。现金流量表的基本部分按直接法编制。 间接法 以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算经营活动产生的现金流量。补充资料部分用间接法编制。,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,21,资产负债表 利润表,工作底稿,现金流量表,工作底稿法,T型帐户法,资产负债表 利润表,T型帐户法,现金流量表,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,22,第五节 所有者权益变动表,所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分在报告期的增减变动情况。它是资产负债表的补充及对所有者权益增减变动情况的进一步说明。 一、所有者权益变动表的结构 所有者权益变动表列报的基本构成内容包括当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者的资本交易引起的所有者权益的变动等内容。 所有者权益变动表一般应单独列报的项目：净利润；直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；前两项合计；会计政策变更和会计差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配的利润等；按照规定提取的盈余公积；实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润期初和期末余额及其调整情况。,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,23,第六节 财务报表附注,财务报表附注是指对在资产负债表、利润表、所有者权益增减变动表和现金流量表中列报项目的明确资料，以及对未能在这些报表中列报项目的说明。 财务报表附注的基本内容 遵循企业会计准则的声明 对企业采用的重要会计政策说明 对企业所作的重要会计估计的说明 对更正前期会计差错的说明 对已在资产负债表、利润表、利润分配表、所有者权益变动表和现金流量表等列报的重要项目的进一步说明 或有何承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易、重要的资产转让及出售、企业合并及分立，以及其他有助于理解和分析报表项目需要说明的事项。 企业应当披露在资产负债表日后、财务报表批准报处日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,24,第七节 财务报表分析,一、财务报表分析的主要方法 1、比较分析法 与本公司历史比（趋势分析） 与同类公司比（横向比较） 与计划预算比（预算差异分析） 2、因素分析法 依据财务指标与其驱动因素之间的关系从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,25,二、基本的财务比率分析 （一）短期偿债能力比率 1、短期债务与可偿债资产的存量比较 营运资本=流动资产-流动负债 流动比率=流动资产流动负债 速动比率=速动资产流动负债 现金比率=（库存现金+交易性金融资产）流动负债 2、短期债务与现金流量的比较 现金流量比率=经营现金流量流动负债,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,26,（二）长期偿债能力比率 1、总债务存量比率 资产负债率=（负债 资产）100% 产权比率=（负债股东权益） 100% 权益乘数=资产股东权益 长期资本负债率=非流动负债（非流动负债+股东权益）100% 2、总债务流量比率 利息保障倍数=息税前利润利息费用 其中：息税前利润=净利润利息费用所得税费用 现金流量利息保障倍数=经营现金流量利息费用 现金流量债务比=（经营现金流量债务总额） 100%,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,27,（三）资产管理比率 、应收账款周转率 应收账款周转次数=销售收入应收账款 应收账款周转天数=365 （销售收入/应收账款） 应收账款与收入比=应收账款销售收入 、存货周转率 存货周转次数=销售收入存货 存货周转天数=365 （销售收入/存货） 存货与收入比=存货销售收入 、流动资产周转率 、非流动资产周转率 、总资产周转率 总资产周转次数=销售收入总资产 总资产周转天数=365 （销售收入/总资产） 总资产与收入比=总资产销售收入,2019/5/5,天津财经大学会计系 张俊民,28,（四）盈利能力比率 销售净利率= （净利润销售收入）100% 资本利润率= （净利润总资产）100% 权益利润率= （净利润股东权益）100% 每股盈余= 净利润发行在外普通股股数 市盈率=每股市价