现代企业分支机构财务管理小议.doc

现代企业分支机构财务管理小议目前，随着现代企业的快速发展，企业的经营方式也发生转变，前期的粗放经营已不能满足现代管理的需要，各行各业的企业也逐渐转向垂直的分支机构管理模式，这就对分支机构的财务管理提出了新的要求，下面就对这一问题展开探讨。一、分支机构财务管理的地位和作用分支机构作为总部驻外的一个部门，在贯彻总部政策、市场信息反馈、终端建设管理等方面有着不可替代的作用，所以纵观现代各大企业，从家电到通信、从快速消费品到工程机械等等，都存在着不同形式的分支机构。目前，普遍存在的分支机构有3种形式：第一种：总部实行区域代理，分公司作为管理平台，监控终端市场。如：索尼 、 三星等 第二种： 总部直营，分公司不但管理整个区域，还同时监管物流、资金流。如：统一企业、波导公司等第三种：大区管理，全国按区域分为若干大区，大区作为管理平台，负责相对全面的管理，财务也由大区直接管理。如：阿尔卡特等当然还有这三种模式相互交叉的衍生管理模式。在财务管理方面，三者的共同点是：财务负责人由总部统一招聘，直接委派，财务负责人的地位仅次于分支机构负责人，同时责任也相对较大。同时还对分支机构负有整体监控的责任。以上几种形式的不同点是：在第一种管理模式下，财务工作的侧重点：财务管理、财务分析。在第二种管理模式下，财务工作的侧重点：物流、资金流的管理、财务分析。在第三种管理模式下，财务工作的侧重点：财务管理、其他商务工作。作为分支机构一般都设在省级城市，分支机构的管辖包括省级代理商、地级代理商、 国包等一级市场的管理，对区域级的二三级市场，部分大的企业由分支机构在重点的二三级市场下设办事处、联络处，即在财务管理方面，分支机构的财务管理包括分支机构平台管理及办事处管理。总部财务管理的职能是企业资金的决策、计划和控制。分支机构是企业营销管理的末梢，财务部门更起着桥梁作用，对上是向总部负责，对下是对一线市场整体监控。对总部而言，每个分支机构的财务数据汇总起来形成总部的财务数据，如果每一个地方的财务信息不准确，汇总在一起，将影响这个集团的财务准确性，对集团的决策会造成不可估量的损失，对上市公司则影响更大，这就要求财务的基础工作必须严谨细致，财务数据必须及时准确。对一线市场的管理体现在，通过基层财务数据的分析，流程的监控，可以掌握一手的一线资料，可以比较市场的波动状况、投入产出状况等，并据此调整一线市场的经营策略。二、 分支机构财务管理的目标企业财务管理的目标是企业价值或股东权益最大化，具体包括：一、企业利润最大化；二、每股收益最大化；三、股东财富最大化；四、公司价值最大化。分支机构财务部作为总部直属的财务平台，与企业大的目标必须一致，即从基层为企业创造利润最大的目标化做积累，但作为一个分支机构，其财务管理的目标表现的更加具体：一、严格贯彻落实总部各项财务制度；二、保障分支机构资金资产安全；三、加速资金周转，避免资金沉淀；四、加强财务分析与与费用监控，落实总部各项考核指标；五、为营销队伍提供有效财务支持，做好服务工作；六、利用财务的公共关系沟通作用，为分支机构建立一个良好的财务环境。三、 分支机构财务管理的内容企业财务管理是有关资金的筹集、投放和分配的管理工作，主要内容是资金的筹集、投资和股利分配。分支机构的财务管理则有特殊的一面，下面针对分支机构这种形式下的财务管理作如下论述：l 资产资金管理总部对分支机构的资金资产管理一直是首当其冲的，资产的安全、资金的安全将直接影响到分支机构的稳定性。对资金、资产的管理，都有严格的管理制度。如：固定资产管理制度、资金管理制度。固定资产管理(一)责任与权限：分支机构对固定资产应加强管理，根据谁使用，谁管理的原则，把管理责任落实到各职能部门和个人，并明确管理的责任和权限。(二)检查：分支机构每年末对固定资产进行一次全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，计提固定资产减值准备（电脑设备不需计提减值准备）。对于已遭毁损、不再具有使用价值和转让价值的固定资产，应当全额计提减值准备。已全额计提减值准备的资产，不再计提折旧。(三)盘点处理：盘盈的固定资产、盘盈、盘亏的低值易耗品应由管理部门写出书面报告，报办事处负责人批准，财务审核后方可进行账务处理。盘亏的固定资产以及单价在800元以上的低值易耗品，必须报公司财务部批准后方可转入待处理固定资产损失和待处理流动资产损失。办事处应尽快查明原因，对有关当事人、负责人进行严肃处理，以确保公司资产的完整性。待处理固定资产损失未经公司主管副总以上批准，不得随意核销。低值易耗品管理(一)根据总部规定，低值易耗品实行一次性摊销，并计入相关费用。(二) 分支机构对低值易耗品应加强管理，由行政人员设置在用低值易耗品明细台账进行实物管理；根据谁使用，谁管理的原则把管理责任落实到各职能部门和个人，并明确管理的责任和权限。财务部门亦应按低值易耗品存放地点、领用人设置在用低值易耗品明细台账，对低值易耗品进行监督管理。l 预算管理资金预算管理的目的:通过资金的预算管理,合理控制费用,变事后被动监督为事前预测、事中控制、事后改进，提高资金使用效率。资金预算表编制方法： 针对平台管理的多部门性，可制定相应的，各部门须向财务报预算，由财务汇总平衡后，报总部审批。总部批复后，分公司根据总部额度预留部分机动费后审批确定各部门费用，量化每个部门的费用额度，由各部门与财务共同控制费用。按期考核，加大部门负责人的管理责任，对于超支费用严格落实到责任人。资金预算注意事项：(1)加强工作计划及费用支出预算的准确性，尽量减少资金超支或沉淀、挪用垫支等情况的发生。(2)各项费用要专款专用，严禁随意挪用。各项费用支出责任到人，最大限度的降低费用。(3)上月预算与实际使用的差异应在次月预算中进行适当调整，避免出现资金沉淀或资金缺损，保证资金使用效率。l 费用监控费用监控作为财务人员基本的会计基础工作，必须严格执行总部的财务制度，坚持原则。在实务工作中，不但要做好事后审核，更要侧重于事前的管理，结合预算管理制度，为分支机构综合全面把好费用关。财务人员在审核费用报销时应注意以下几点：1、发生的一切支出都必须取得合法、有效的原始凭证（套印有税务局局监制章的发票或套印有财政局监制章的统一收款收据，并且必须加盖开票单位的发票专用章或财务专用章），所列单位名称、日期、金额等事项均应真实、准确，不得挖擦涂改，否则一律无效。如因所购物品种类较多，发票无法全部填写的，应要求出售方填开购物清单，清单上同样要加盖开票单位的发票专用章或财务专用章。对于非法或无效的原始凭证，财审部原则上不予报销。涉及到购买实物的业务开支，必须有保管人（或证明人）签名。2、报销的所有单据要粘贴整齐，厚度均匀，超出报销单封面的部分要折叠好；申请人在报销单封面上注明附件有多少张；所有报销单据（包括现金报销单、支票付款申请单、差旅费报销单、借款单、材料报销单）必须以签字笔填写，不能使用圆珠笔。如果金额填写错误，必须重新填写报销单据。3、经手人姓名要填写清楚，不得连笔书写；在合计栏中，大写前面一位用“”封顶，大写中为零的数字必须用“零”填写，不能用“”代替。4、购买低值易耗品（单价在300元以上2000元以下的物品）必须由保管人在发票背面签字证明（如经办人为保管人的，应由本部门的其他人员签字证明）后方可报销；低值易耗品的保管人应对其负责保管的低值易耗品妥善管理,部门负责建立台帐备查，并对低值易耗品使用及存放情况进行检查。台帐应延续登记。5、报销单据经部门长审核、财审部复核，按审批权限逐级审批后方可报帐。各项费用的报销，部门长要严格把关，按规定的开支标准认真审核后，再交财审部复核。6、财审部有权对不合法，不合规的凭证提出意见，并拒绝报销。l 财务分析 财务分析的定义：财务分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门的方法，系统分析和评价企业的 过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。内部财务分析，不仅使用公开的报表数据，而且利用内部的数据，如：预算、成本等进行分析，找出管理行为和报表数据的关系，通过管理来改善未来的财务报表。财务分析的目的：评价过去的经营业绩；衡量现在的财务状况；预测未来的发展趋势。财务分析的原则：一、客观性，及分析所依据的各项资料必须内容真实、数字准确，能如实反映企业的财务状况与财务绩效；二、可比性，即分析结果能在同行业不同企业之间进行比较。三、充分性，即搜集税务资料要能满足真实、客观地分析企业财务及经营情况的需要，既要搜集现状资料，又要搜集历史资料及同行业资料。四、科学性，主要指分析方法的科学性，即以辨证唯物论为依据，采用系统的分析方法。财务分析的方法：一、比较分析法，对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾。二、比率分析法，是指将财务报告中相互关联的指标加以比较，计算财务比率，据以解析和分析企业财务状况、经营业绩及各项财务能力的方法。三、因素分析法，是指为深入分析某一项指标，而将该指标按构成因素进行分解，分别测定各因素对该项指标的影响程度的一种分析方法。其作用在于揭示指标差异的成因，以便更深入、全面地了解和认识企业的财务状况及经营情况。财务分析的程序：一、明确分析目的。二、搜集相关的信息。三、根据分析的目的把整体的各个部分分割开来，予以适当安排，使之符合需要。四、深入研究各部分的特殊本质。五、进一步研究各个部分的联系。六、解释结果，提供对决策有帮助的信息。财务分析报告：财务分析报告是指财务分析主体对企业在一定时期筹资活动、投资活动、经营活动中的盈利状况、营运状况、偿债状况等进行分析与评价所形成的书面文字报告。财务分析报告是对企业财务分析结果的概括与总结，它对企业的经营者、投资者、债权人及其他有关单位或个人了解企业生产经营与财务状况，进行投资、经营、交易决策等都有着重要意义。财务分析报告的格式与内容：一、基本财务情况反映 主要说明分支机构各项财务指标的完成情况。包括：分支机构盈利能力，即利润额或亏损额等；分支机构营运情况，如：资金、存货、往来变动等；分支机构内部考核及审计情况，如：下属办事处的各项财务指标等；其他，如：针对XX事项的专项说明等；二、主要成绩和重大事项说明 即在全面反映分支机构总体财务状况的基础上，主要对企业经营管理中取得的成绩及原因进行说明；三、存在问题的分析 这一部分是财务报告的关键所在。问题分析，一要抓住关键问题，二要分清原因。例如：在下属办事处内部管理中，发现某一个办事处本月单台成本变动非常大，就要认真分析是费用过大，还是销量过低或其他原因，要分清是主管原因还是客观原因；四、提出改进措施 财务分析的目的是发现并解决问题，财务报告对分支机构问题必须提出切实可行的改进意见。如：针对某项专项活动出现的促销品管理混乱情况，提出加大审计力度，落实相关责任人等多方面改进意见。财务分析报告的编写要求：一、突出重点、兼顾一般；二、观点明确、抓住关键；三、注重时效、及时编报；四、客观公正、真实可靠；五、报告清楚、文字简练。l 内部审计 内部审计的定义：内部审计是在本单位负责人的领导下，在单位内部设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据有关的法规、制度，采用一定的程序和方法，对单位的财政、财务收地及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价，提出报告并作出建议的一种经济监督活动；-内部审计的委托方是单位的领导，在企业里包括总经理等领导人及董事会。内部审计是在单位负责人领导下所进行的一种经济监督活动，其监督方式主要是检查和评价；-内部审计由单位内部独立设置的审计机构和配备的专职人员进行，内部审计人员要具有独立意识，要独立于被审计活动之外；-内部审计应以与被审查事项有关的法律、法规、政策和公认的会计准则、审计准则和有关制度、规定作为依据来进行检查和评价；-内部审计不仅要检查、评价经济活动及其记录的真实性和合法性，而且要检查、评价这些活动的效益性，包括各项经济活动的效率、效果和经济节约；-内部审计要向单位负责人提出有关审计项目的审计报告，并对改进经营管理提出建议，以发挥其参谋作用；-内部审计的范围包括一切经济活动，不仅是财政、财务收支，而且包括一切经营活动和管理活动；内部审计的内容：重视内部控制制度的合理性和完善性进行评价；是否存在管理漏洞；根据现行的有关制度，对违纪、违规的查处；内部审计的职能：检查、鉴证、评价、建设检查在部门、单位内部实行经济监督，就是对被审计的经济活动进行检查。鉴证是对被审计单位的财务状况、财务成果及其经济活动加以鉴定和证明，据以作出审计结论；评价表现在对企事业单位的计划、预算、决算方案的可行性和合理性，对单位的某一方面的经济活动进行评价；建设内审不仅对单位的经济活动进行控制与制约，而且还有加强管理、促进建设一面；内部审计的特征：服务的内向性、工作上的相对独立性（受董事会领导、受本单位最高管理者直接领导、受财务领导）、审查范围的广泛性、审计活动的群众性、审查问题的及时性、与内部控制的依存性办事处的常规审计：审计计划：编制审计计划书，确定审计人员和审计期时间，确定审计的内容（人员工资、终端建设、促销物料及礼品），取得被审计单位的背景资料，实施审计：有提联络处人员较少，业务较简单，可以不必进行符合性测试，直接进行实质性测试内部控制测试，组织机构的设置，促销礼品是否有专人保管、符合性测试，主审计证据的收集；审计风险、重要性原则；出具审计报告：根据审计依据、得出审计结论 购货业务的控制目标、内部控制和测试一览表内部控制目标关键的内部控制常用的内部控制测试常用的实质性测试所记录的购货业务都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在与发生）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后查验付款单是否附有单据检查核准购货标志检查内部检查的标志复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额 审查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性追查存货的采购至存货永续盘存记录检查取得的固定资产已发生的购货业务均已记录（完整性）订货单、验收单、卖方发票均经事先编者号并已登记入账检查订货单、验收单、卖方发票连续编号的完整性从验收单追查至采购明细账从卖方发票追查至采购明细账所记录的购货业务估价正确（估价与分摊）计算和金额的内部查核采购价格和折扣的批准审核内部检查的标志审核批准采购价格和折扣的标志将采购明细账中记录的业务同卖方发票、验收单和其他证明文件比较复算包括折扣和运费在内的卖方发票缮写的准确性购货业务的分类正确（分类）采用适当的会计科目表分类的内部核查审查工作手册和会计科目表检查有关凭证上内部核查的标记参照卖方发票，比较会计科目表上的分类购货业务按正确的日期记录（及时性）要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务 内部核查检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在检查内部核查标志将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较购货业务