施工企业经济活动分析.doc

施工企业经济活动分析王烈波，罗 茂（广东省电力工业局第一工程局财务中心，广 文章编号：（）0177-03 收稿日期： 摘 要：如何对施工企业加强成本控制是一大难点。探讨了经济活动分析的目的和作用，提出了经济活动分析的会议制度、职责分工、流程与重点分析检查的内容，指出经济活动分析应与审计相结合，使成本处于全过程的监控之下，从而达到加强成本控制的目的。 关键词：施工企业；成本控制；经济活动分析 施工企业与其他生产性企业不同，其产品为建筑产品，且随设计图纸变化而无统一标准，导致其生产的非标准化，一个施工企业可能在存续期间都不会生产两个相同的产品，再加上建筑产品所需材料成千上万，因此，成本管理也就显得无序可循。没有一个可靠的成本控制标准，特别是大型施工企业点多面广、成本构成复杂，给其成本控制的管理增添了很大的难度。虽然施工企业成本控制存在诸多困难，但并不等于成本无法控制，如何结合施工企业的行业特殊性来加强成本控制，笔者所在的大型电建企业采用了进行经济活动分析的办法，通过每个工程项目阶段的经济活动分析，使工程成本处于全过程的监控之下。如何发挥经济活动分析在企业管理中的作用，笔者根据多年的实际工作经验和本单位的实际情况谈谈自己的看法。 经济活动分析的目的和作用 经济分析工作的目的 大型施工企业由于工程项目众多，特别是建设高峰期，上百个工程项目分散在不同地点， 其成本控制的管理难度非常大。成本管理是一个系统工程，仅靠某个人或某个部门，根本无力作好此项工作，因此应提倡全员参与、人人有成本意识，提倡将施工环节进行分解，成本控制落实到每一个环节。经济分析工作的目的就是对每个工程项目的成本进行全过程的监控，使其成本处于受控状态。 经济分析工作的作用 经济活动分析分个阶段，第一，根据施工图纸，由专业人员按施工部位编制工程预算成本，进行第一阶段经济活动分析；第二，依据施工预算成本及施工组织计划，在施工过程中对成本进行有效控制，进行第二阶段经济活动分析；第三，项目完工，进行第三阶段经济活动分析，对比实际成本与预算成本的差距，分析原因。经济活动分析工作的作用在于检查项目实际成本的真实性和准确性，并与预算成本对比进行差异分析，在事中发出预警信号，提醒项目部、公司经理采取必要的有效控制措施并为总部领导提供决策参考；同时为以后成本管理、招投标积累准确的成本资料并作为二级单位兑现成本节余奖的依据。 经济活动分析的会议制度 （）经济分析会议分总公司、二级单位两个层次组织。 （）总公司组织的总部直属项目部的阶段性经济分析分个阶段进行。首先在项目开始前确定项目的预算成本；其次在施工中分个阶段（进度至 ， ， 时）进行事中经济分析，分析当期资金收支和工程阶段成本控制情况；最后在项目完工后及时做完工经济分析，确定项目实际总体成本，对比项目预算成本作出项目总体盈亏评价。 （）二级单位经济分析工作，原则上每月由主管领导组织相关专业人员就本公司（项目）的内外结算工作、成本、费用是否合理、受控等进行分析。但区域公司、专业公司半年和全年的经济分析工作和总部直属项目部的阶段性经济分析工作，由总公司财务管理中心牵头组织总公司财经类专业领导、市场开发部进行分析。 （）经济分析应以财务报表数据为依据，当出现与报表数据不相符时，应有详细的文字说明，并附相关补充资料。 （）二级单位应对提供经济分析资料的真实性、准确性负责，并由相关专业和公司（项目）领导签字确认。由总公司组织的经济分析会议，参与人员应在分工职责范围内对资料准确性的核对负责，并签字确认。 （）对于经济分析中的银行存款、债权债务应采用函证的方式取证；对于库存材料应进行实地盘点，实地盘点与财务账的差异应在分析表中调整。 （）关于责任的明确：所有提供资料的人员和参与审核的人员应对自己职责范围内提供（或审核）的数据承担责任。 经济活动分析的职责分工 总公司审查组工作分工 （）财务总监：领导、组织、策划经济分析的相关业务，审批总体工作计划及最终工作结论。 （）副总会、副总经：复核工作计划，主持对各单位的审核工作，裁定各单位的相关分歧、完成产值及实际经营总成本，复核财务管理中心工作结论。 （）市场开发部：核实各单位的内外预结算、预算成本、预算工程量、材料量等相关工作。 （）财务管理中心：编制各单位的经济分析工作计划，组织相关单位及人员做好经济分析的前期准备工作，沟通各相关单位的分歧意见，联系、落实工作进程，核实实际成本，整理并完成工作结论。 （）物资管理中心：核实分析二级单位阳光采购情况，材料进、出、存的管理情况，负责库存材料的盘点监盘工作。 二级单位工作分工 （）主管领导：组织本单位相关专业人员编制经济分析报表，提前组织预审，对所提供报表数据的真实、准确性负领导责任。 （）预结算管理人员：完成产值的核定和预算成本、预算工程量、预算材料用量的编制工作。 （）物资管理人员：完成实物资产的盘点和材料进、出、存管理工作和相关经济分析报表的编制。 （）财务人员：第一，通知各参建专业公司按要求完成本（公司）项目经济分析工作并进行预审。第二，完成本（公司）项目除（）、（）条外的其他工作和经济分析报表的归集填写、整理上报。 经济分析的流程 二级单位（在需要进行经济分析的前一个月）通知财务管理中心财务管理中心编制计划（总公司总部需参与时）财务总监审批发文二级单位按计划时间编制经济分析报表并组织预审召开经济分析会议财务管理中心整理工作结论副总会、副总经复核结论财务总监审批最终工作结论反馈二级单位。 重点分析检查的内容 分析检查的形式和程序 采取会议和分组检查的形式。首先召集首次会议，由二级单位财务主管就经济分析报表作介绍，其他专业负责人对介绍情况作补充；其次由总公司审查组分组核对分析数据资料；然后召开经济分析总结会议，由总公司审查组对检查情况提出反扩修改意见，由二级单位领导就本公司（项目）本阶段的经济财务运作情况作总结发言；最后呈递书面检查分析报告。 分析检查的具体内容 资金流向的核查 依据“资金流量表”的项目逐个核查，对于区域公司和专业公司需留意是否有自营工程收支情况。资金分配是个人说了算，还是民主决策，是否有召开资金会，特别注意对内部分包公司的资金分配是否做到公平、公正。 成本费用是否真实合理的核查 （）各成本要素占自营产值的总体比例是否合理的审查。 （）对人工费的核查（人工费发放的形式、金额）。第一，用工人数的核查 。核对“员工花名册”与“工资结算领发表”“考勤表”的具体内容，重点注意是否存在“吃空额”的现象和加班工资的结算及发放情况。第二，对发放奖金的核查。重点审查奖金的发放依据和考核的标准及实际发放的情况，注意是否存在将职工奖金混在民工工资中核算的现象。第三，计件工资（劳务费）的审查。主要是计件工程（工作量）的审查，要特别注意“时工”的签证问题。 （） 材料费的审查（材料是否及时入账）。第一，主材的审查（包括钢材、水泥、砂石、电缆等）。包括主材实际耗用量与预算量的比较，主材实际耗用数量与采购入库数量、库存量的审查，主材采购程序、单价合理性的审查。主要通过与信息价、内部阳光采购各单位之间进行比较。第二，周转材料摊销合理性的审查。是否按照财务核算办法的规定进行摊销。第三，其他材料消耗的审查（占总材料费的比例是否合理）。 （） 机械费的审查。第一，租赁机械台班的单价合理性的审查（与市场价、内部价之间比较）。第二，对确认租赁台班时、工程量的审查。 （）对其他直接费的审查。主要审查水电费、临时设施、试验费的摊销计提是否及时、合理。 （）间接费的审查。着重异常项目、明细栏目金额比例较大项目、计入“其他”项目的审查。 （）分包工程的审查。第一，审查分包的报批、结算的审批。第二，审查分包结算是否及时、合理。第三，分包工程量的确认、计算是否合理、准确。第四，分包取费标准是否合理。第五，是否对分包与自营作比较分析。 （）管理费用的审查。主要是审查业务招待费是否受控；其他费用如何控制。 债权债务真实和合理性的审查 主要审查计入工程项目的债权、债务是否真实、合理。 库存材料的审查 通过盘点，审查库存材料是否账实一致。 执行制度情况的审查 （）执行项目核算办法情况的审查； （）执行会计报告办法情况的审查； （）执行全面预算办法情况的审查； （）执行二级单位资金管理制度情况的审查； （）执行其他管理制度情况的审查。 经济活动分析与审计的结合 传统的审计是一种事后审计，这种审计方式已不能满足现代企业发展的需要，现代企业要求对经济事项进行事前、事中、事后的全方位审计。施工企业由于受客观条件的限制，审计部门的人员少、力量薄弱，光靠自身力量应付事后审计已经心有余而力不足，如何利用其他部门的力量去满足企业发展的需要，也就成为了现代企业研究和探讨的课题。笔者认为，在无法大量增加审计人员的情况下，让审计人员参加到经济活动分析的过程中，使经济活动分析与审计工作相结合可有效解决该问题，满足现代企业发展的需要。 首先在经济活动分析的第一阶段，在工程项目开始前确定项目的预算成本，让审计人员参加这一阶段的经济活动分析也就相当于进行了一次事前审计；其次在施工中分个阶段（进度至 , , 时）进行事中经济分析，分析当期资金收支和工程阶段成本控制情况，让审计人员参加这一阶段的经济活动分析也就相当于进行了一次事中审计；最后在项目完工后及时做完工经济分析，确定项目实际总体成本，对比项目预算成本做出项目总体盈亏评价，让审计人员参加这一阶段的经济活动分析也就相当于进行了一次事后审计。 结语 以上介绍的是本企业进行经济活动分析的做法及笔者的一些看法，认为通过经济活动分析几阶段的实施，使成本处于全过程的监控之下，即使发生偏离企业内部成本的情况，也会因为能在发生环节及时发现，而避免了成本失控的进一步扩大，使成本损失限制在最小程度，从而达到加强成本控制的目的。 （责任编辑：胡建平） 第一作者简介：王烈波，男，年月生，年毕业于长沙电力学院，现为广东省电力工业局第一工程局财务中心副经理，广东省广州市黄埔东路号大院， Analysis on the Economic Activity of the Construction Enterprise WANG Liebo, LUO Mao ABSTRACT: How to strengthen the cost control of the construction enterprise is a difficult work. This paper probes into the targets and functions of the economic activity analysis, puts forward the meeting system, the responsibility division, the process, and the contents of analyzing and checking emphatically of the economic activity analysis, and points out that the econom