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实 习 报 告 书 专 用 纸1 引言 实习目的：通过实习强化基础会计学的理论知识，加强我们对会计专业的感性认识，熟悉会计核算的基本程序、基本方法和基本技能，将专业理论与会计实务相结合，提高我们的实际操作能力，锻炼我们的耐心，为以后的会计工作打下坚实的基础。 本次实习的主要内容有:建账、填制记账凭证、登记日记账、明细分类账簿、编制科目汇总表、登记总账、对账和结账、编制财务报表、凭证、账页的装订与保管。 实习单位简介：企业名称:连云港市淮海公司企业类型：有限责任公司厂址：连云港市花果山路分理处电话户银行：中国工商行花果山路分理处经营范围：电器设备 会计核算期间为：2010年1月1日到12月31日，本次我所实习的业务操作期间为2010年1月1日到1月31日。2 实习内容和过程 2.1 建账 第一步按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，如三栏式的、多栏式的、数量金额式的等等，并将活页的账页用账夹装订成册。 第二步我们在建账的过程中，按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户。并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二级明细账户，如应付账款中的五一工厂、西江工厂、星光工厂、连云港市供电公司。我们要建的日记账，现金日记账和银行存款日记账这两种账簿是企业必须具备的。如银行存款日记账、库存现金日记账。明细账如短期借款明细账、应付账款明细账。 2.2 填制记账凭证（l）填制凭证的日期：根据业务发生的日期如实填写（2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。一笔经济业务编制在记账凭证上的会计分录，需在两张或两张以上的记账凭证上共同反映时，首先记账凭证的编号应是一个号，然后在此号码下，则采用分数的方法来表示，称为分数编号法。如第38号，需填制二张记账凭证共同完成，那么这二张记账凭证的编号应是38 1/2、38 2/2，分母2表示这笔业务需2张记账凭证，分子1、2、分别表示第1、2张。 （3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。（4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。（5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名：以便于明确经济责任。记账凭证填制完成后，一般应由填制人员、审核人员、会计主管人员、记账人员分别签名盖章，以示其经济责任，并使会计人员互相制约，互相监督，防止错误和舞弊行为的发生。 （8）填制记账凭证如果发生错误，应当重新填制。已经登记入账的凭证在当月发生错误时，应当按错账更正的方法进行更正。 （9）记账凭证填制完的经济业务，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画线注销。2.3 登记日记账、明细分类账簿（1）所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“”，表示已经登记入账。（2）逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额。（3）必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行注销”并由记账人员签字，以示负责。（4）文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右60度倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页。（5）使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。（6）每一账页记完后，必须按规定转页。为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝、黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样，不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额。（7）现金日记账必须逐日结出余额，每月月末必须按规定结账。现金日记账不得出现贷方余额（或红字余额）。（8）记录发生错误时，必须按规定方法更正。为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正。（9）数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在账页的“借方”、“贷方”、“余额”各栏中再分别设置“数量”、“单价”、“金额”栏目的明细账。它适用于既要提供价值指标又要提供数量指标的账户，如：原材料、库存商品、产成品等账户的明细分类账。（10）可逐日逐笔登记也可定期汇总登记的是：库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账。2.4 编制科目汇总表、登记总账 首先：将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在会计科目栏，为了便于登记总分类帐，会计科目的排列顺序与总分类帐上的顺序一致。然后，根据汇总期内的全部记帐凭证，按会计科目分别加总借方发生客和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目的“借方金额”和“贷方金额”栏。然后将汇总完毕的所有会计科目的贷方发生额和借方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。最后根据科目汇总表登记总账。2.5 对账和结账 （一）对账 1、 账证核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证中的凭证字号、内容、金额及记账方向是否一致。 2、账账核对总账有关账户之间的的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。 3、账实核对现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；盘点存货、固定资产，然后将各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；寄送对账单，将各种应收、应付款明细账账面余额与有关债权、债务单位或个人相核对等。（二）结账方法（1）开始结账前应在本会计期间最后一笔业务下划一单线，从摘要栏划至余额栏分位为止。应在结账线下摘要栏内填写“本月合计”，从日期栏划一条通栏线，以示结账结束和将上下两个不同的会计期间分隔开。月结线划通栏单线。结账线一般划红线。如无余额，空置不填。（2）全月只发生一笔业务的账户，不结计本月合计数，只要在这一笔业务下划一条通栏单线，以示与下月业务分开。（3）全月最后一笔账都应结计余额并注明借或贷，无余额的应在余额栏内用“0”表示，并在“借或贷”栏填“平”。 （4）实际工作中，现金日记账、银行存款日记账都应结计本月合计。结账时，如果余额出现负数，可以在余额栏用红字登记，但如果余额栏前有余额方向，“借或贷”则应用蓝黑墨水书写，不能使用红色墨水。2.6 编制财务报表 编制财务报表是指根据账簿记录，按照规定的表格形式，集中反映连云港市淮海公司在一月份的经济活动过程和结果。通过编制财务报表既能为企业的管理当局及与企业有关经济利益关系的各方提供所需要的会计信息，又能为国家利用会计信息进行国民经济综合平衡提供依据.。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注2.7 账页的装订与保管 装订1.会计凭证的装订。一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。会计凭证装订前的准备工作：分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归集）确定装订成册的本数；摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针），对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整；整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。再检查附件有否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放单是否随附齐全；记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账、制单等）的印章是否齐全。2.会计凭证装订时的要求：用“三针引线法”装订，装订凭证应使用棉线，在左上角部位打上三个针眼，实行三眼一线打结，结扣应是活的，并放在凭证封皮的里面，装订时尽可能缩小所占部位，使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅；凭证外面要加封面，封面纸用尚好的牛皮纸印制，封面规格略大于所附记账凭证；装订凭证厚度一般1.5厘米，方可保证装订牢固，美观大方。3.会计凭证装订后的注意事项：每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章；在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种类编号，以便于调阅。保管1. 会计档案的移交手续。财务会计部门在将会计档案移交本单位档案部门时，应按下列程序进行：（1）开列清册，填写交接清单；（2）在账簿使用日期栏填写移交日期；（3）交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章。 2. 会计档案的保管要求。（1）会计档案室应选择在干燥防水的地方，并远离易燃品堆放地，周围应备有适应的防火器材；（2）采用透明塑料膜作防尘罩、防尘布，遮盖所有档案架和堵塞鼠洞；（3）会计档案室内应经常用消毒药剂喷洒，经常保持清洁卫生，以防虫蛀；（4）会计档案室保持通风透光，并有适当的空间、通道和查阅地方，以利查阅，并防止潮湿；（5）设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿，严防毁坏损失、散失和泄密；（6）会计电算化档案保管要注意防盗、防磁等安全措施。 3. 会计档案的借阅。（1）会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊需要须经上级主管单位或单位领导、会计主管人员批准。（2）外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导人批准后，办理借阅手续。借阅人应认真填写档案借阅登记簿，将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。（3）借阅会计档案人员不得在案卷个乱画、标记，拆散原卷册，也不得涂改抽换、携带外出或复制原件（如有特殊情况，须经领导批准后方能携带外出或复制原件）。（4）借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。4. 会计档案的保管期限。各种会计档案的保管期限，按其特点可分为永久性和定期性两类。凡是在立档单位会计核算中形成的，记述和反映会计核算的，对工作总结、查考和研究经济活动具有长远利用价值的会计档案，应永久保存。定期保管期限分别为3年、5年、10年、15年、20年和25年6种。为了全面反映会计档案情况，立档部门应设置“会计档案备查表。3 实习体会 学习了一个学期的基础会计学，我对会计这门课有了一个感性的认知，同时也增加了我对会计知识的兴趣与渴望。但之前我们所学习的都是理论知识，理论终究要经过实践的检验。俗话说：“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”，听说要模拟实习我就蠢蠢欲动了，心里十分的激动，毕竟学了一个学期的会计学，虽学的不是很精，但是也想小试一下牛刀，接触几笔业务，做一下账务处理。同时心中又有几丝的担忧，害怕自己做不好。在整个短短的几周的实习期间我学到了很多的东西，不仅仅是知识层面的，也有心理层面的。我掌握了会计核算的基本技能，提高了核算能力，包括审核原始凭证的能力、编制记账凭证的能力、登记账簿的能力；其外，编制会计报表的能力、查账、对账的等方面能力也提高不少。初步了解了会计核算的基本程序、基本方法和基本技能，为以后的学习、工作打下了坚实的基础。以前我觉得随便一个人只要有一点文化知识就可以做会计了，会计人员好像看似不重要，现在看来是我误解了，随着经济的快速发展，会计越来越重要，会计职能也相应扩展，任何公司的生存与发展都离不开会计，会计信息有助于有关各方了解企业财务状况和经营成果，据以作出投资和信贷决策；会计信息是政府部门进行宏观经济管理的重要信息来源；会计信息在企业内部经营管理中发挥重要作用。通过这次实习更加坚定了我学习会计的决心。犹记得第一次模拟实习的时候，自己手忙脚乱的，不知如何是好。但是经过老师的细心教导，我学会了建账，第一节课我建好了日记账、明细账、总账。并在上面填上了日期、期初余额、并分清借贷。账建好了以后，我们开始填制记账凭证，填制记账凭证是个重要的环节，在填制记账凭