关于安装工程设备与材料的划分意见.doc

关于安装工程设备与材料的划分意见河南省地方税务局一、设备的范围设备是指：经过加工制造，由多种材料和部件按各自用途组成的具有生产加工、检测、医疗、储运及能量传递或转换等功能的机器、容器和其他机械。设备分为标准设备和非标准设备。标准设备（包括通用设备和专用设备）：是指按国家规定的产品标准批量生产的，已进入设备系列的设备。非标准设备：是指国家未定型，非批量生产的，由设计单位提供制造图纸，委托承制单位制作的设备。设备包括以下各项：各种设备的本体及随设备到货的配件、备件和附属于本体制作成型的梯子、平台、栏杆及管道等；各种计量器、仪表及自动化控制装置、实验室内的仪器及属于设备本体部分的仪器仪表等；附属于设备本体的油类、化学药品等视为设备的组成部分；无论用于生产或生活或附属于建筑物的水泵、锅炉及水处理设备、电气、通风设备等。二、材料的范围材料是指：为完成建筑、安装工程所需的原料和经过工业加工的设备本体以外的零配件、附件、成品、半成品等。材料包括以下各项：设备本体以外的不属于设备配套供货，需由施工企业自行加工制作或委托加工制作的平台、梯子、栏杆及其他金属构件等，以及以成品、半成品形式供货的管道、管件、阀门、法兰等；防腐、绝热及建筑、安装工程所需的其他材料。三、为进一步明确设备与材料所需的划分界限，特将常用设备与材料的区分列举如下：（一）通用机械1、各种金属切削机床、锻压机械、锻造机械、各种起重机、输送机，各种电梯、风机、泵、压缩机、煤气发生炉等，机器全套附属零配件，均为设备。2、设备本体以外的各种行车轨道、润滑线、电梯的滑轨等为材料。（二）专业设备1、制造厂制作成型的各种容器、反应器、热交换器、塔器、电解槽等，均为设备；各种工艺设备的一次性填充物件，如各种瓷环、钢砂、塑料环、钢球等，各种化学药品，如树脂、珠光沙、触媒、干燥剂、催化剂等，均视为设备的组成部分。2、制造厂以散件或分段分片供货的塔、器、罐等在现场拼接、组装、焊接、安装内件或改制时所消耗的物件均为材料。（三）热力设备1、成套或散装到货的锅炉及其设备、汽轮发电机及其附属设备等均为设备；热力系统的除氧器水箱和疏水箱，工业水系统的工业水箱，油冷却系统的油箱，酸碱系统的酸碱储存槽等为设备；2、循环水系统的旋转滤网视为设备，钢板闸门及拦污栅为材料；启闭装置的启闭机视为设备，启闭架为材料；随锅炉炉墙砌筑时埋置的铸铁块、看火孔、窥视孔、人望孔等各种成预埋件、挂钩等均为材料。（四）自控装置及仪表1、成套供应的盘、箱、柜、屏（包括保温箱和已经安装就位的仪表、元件等）及随主机配套供应的仪表均为设备；计算机、空调机、工业电视、检测控制装备、机械量、分析、显示仪表、基地式仪表、单元组合仪表、变送器、传送器及调节阀、压力、温度、流量、变压、物位仪表等均为设备；2、随管、线同时组合安装的一次性部件、元件、配件等均为材料。（五）通信市内、长途电话交换机、程控电话交换机，微波、载波通信设备，电报和传真设备，中、短波通信设备及中短波电视天馈线装置，移动通信设备，卫星地球站设备，通讯电源设备，光纤通讯数字设备，邮政机械设备等各种生产及配套设备和随机附件均为设备。（六）电气1、各种电力变压器、互感器、调压器、感应移相器、电抗器、高压断路器、高压熔断器、稳压器、电源调整器、高压隔断器、装置式空气开关、电力电容器、蓄电池、磁力启动器、交直流报警器、成套供应的盘、箱、柜、屏及其随设备带来的母线和支持瓷瓶均为设备；2、各种电缆、电线、母线、管材、型钢、桥架、梯架、槽盒、立拄、托臂、灯具及其开关、插座、按纽等均为材料；P型开关、保险器、杆上避雷针、各种避雷针、各种电扇、铁壳开关、电铃、照明配电箱等小型电器、各种绝缘子、金具、电线杆、铁塔、各种支架等金属构件均为材料。（七）通风1、空气加热器、冷却器、各类风机、除尘设备、各种空调机、风盘管、过滤器、净化工作台、风淋室等均为设备。2、各种风管及其附件和各种调节阀、风口风帽、消声器及其他配件、构件等均为材料。（八）管道1、各种管道、阀门、管件、配件及金属结构等均为材料；2、各种栓类，低压器具，卫生器具，供暖器具，燃气管道和附件等均为材料。（九）炉窑和砌筑1、各种安置在炉窑中的成品炉管、电视、鼓风机和炉窑传动、提升装置均为设备；属于炉窑本体的金属铸件、锻件、加工件和测温装置、计器仪表、消烟、回收、降尘装置等，均为设备；随炉供应已安装就位的金具、耐火衬里、炉体金属埋件等均为设备；2、现场砌筑用的耐火、耐酸、捣打料、绝热纤维、天然白泡石、玄武岩、金具、炉门及窥视孔、预埋件、填料等均为材料。上述规定中没有明确的材料或设备，除在建设部关于常用设备和材料的划分名单之内的，按建设部的划分标准执行以外，一律按照材料征收营业税。南京决算时关于甲供材的规定关于加强建筑业税收管理的意见 发布日期： 2009-12-08 字号：大、 中、 小 关闭窗口 宁地税发2009139号 各分局（局）、纳税服务中心、县局，市局机关各处室及所属事业单位：为进一步加强建筑业自开票纳税人认定管理，提高建筑项目清算质量，从而全面提升建筑业税收管理水平，根据国家税务总局关于印发的通知（国税发2006128号）和江苏省地方税务局关于印发的通知（苏地税发2006244号）精神，结合我市实际，对建筑业税收管理提出以下意见，请认真贯彻执行。一、关于建筑业自开票纳税人认定管理建筑业纳税人如果同时符合以下条件，可认定为自开票纳税人：（一）依法办理税务登记证；（二）执行总局和省局不动产、建筑业营业税项目管理办法及税务机关相关要求；（三）按照规定进行不动产和建筑业工程项目登记；（四）使用满足税务机关规定的信息采集、传输、比对要求的开票和申报软件。结合南京市实际情况，在自开票纳税人认定过程中，需对建筑业纳税人同时加强以下几方面内容的审核：（一）领取法人营业执照且经营范围中有建筑业经营项目；（二）具有建筑施工管理部门核发的建筑施工资质；（三）承接建筑项目并签订建筑项目合同。二、建筑项目清算管理（一）项目清算范围1、施工方承接南京市范围内合同标的达到一定规模以上的建筑项目（具体标准由南京市局确定），除以下情形外，应向工程项目登记主管税务机关申请建筑项目清算。（1）分包的建筑项目；（2）依法不需要办理税务登记的内设机构承接的内部建筑项目。2、主管税务机关认为需要清算的其他情形。（二）项目清算时限1、本地施工方承接南京市范围内建筑项目的，在取得中介机构出具的工程审计报告之日起30日内，向原项目登记的主管税务机关申请建筑项目清算；如不需要中介机构出具工程审计报告的，需在取得工程质监部门出具工程质检报告起30日内，向原项目登记的主管税务机关申请建筑项目清算。2、外地来宁施工方承接南京市范围内建筑项目的，在取得工程质监部门出具工程质检报告起15日内向项目所在地主管税务机关申请建筑项目清算。（三）项目清算资料要求纳税人在主管税务机关申请项目清算时，应提供以下资料：1、建筑项目合同原件及复印件；2、工程竣工验收报告原件及复印件；3、该工程项目开具发票原件及复印件；4、经中介机构审计项目，需提供工程结算审核报告原件及复印件；不经中介机构审计项目，需要提供施工方和建设方确认的工程项目结算单以及建设方开具的甲供材使用情况证明单5、若甲供材税收已由建设方代征的，需提供由建设方主管税务机关出具的甲供材税收完税凭证原件及复印件。6、税务机关要求的其他资料；（四）项目清算管理1、审核要求主管税务机关根据纳税人提交的建筑工程项目清算资料，在审核时重点核实以下几个方面内容：（1）工程价款结算情况：重点审核建筑项目合同与工程审计报告（或结算单，下同）项目是否一致，施工方最终结算价款与工程审计报告价格是否一致。（2）甲供材情况：审核工程项目材料供应方式，是采取纳税人包工包料还是采取建设方供应材料；对于建设方供应材料的，重点审核建设方移交给施工方材料供应单，审核材料供应单与工程审计报告使用甲供材情况是否一致；对于包工包料的，重点审核施工方自行采购材料情况与建筑工程所用材料是否匹配。（3）发票情况：重点审核发票真伪；发票内容与实际承接工程项目是否一致；发票金额与工程审计报告价款是否一致；发票金额中是否包括甲供材价款。（4）各税缴纳情况：审核工程审计报告价款及甲供材价款是否按规定缴纳了营业税；如建设方已代征甲供材税收的，还需审核代征甲供材税收的完税凭证；审核印花税是否按照合同金额贴花，没有贴花的是否按照要求进行了核定征收；审核个人所得税是否按照规定申报了税款。2、清算方式建筑项目清算方式分为案头清算和实地调查清算。主管税务机关实施建筑项目清算时，除以下情形应采取实地调查清算外，其余均采取案头清算方式进行：（1）合同标的在1000万元以上（含）的建筑项目；（2）建筑项目没有甲供材价款；（3）税务机关认为需要进行实地调查核实的建筑项目。主管税务机关在实地调查时，重点核查项目的基本情况、工程价款结算情况以及甲供材、发票、纳税情况。建筑项目清算具体工作流程见附件。三本意见自公布之日起执行。以往规定与本意见不一致的，一律以本意见为准。附件：项目清算工作流程 二九年十一月十四日附件:项目清算工作流程（一）申请环节1、纳税人申请：纳税人在建筑业工程项目完工后，经相关部门竣工验收并获得工程竣工结算报告之日起30日内，向原项目登记的主管税务机关申请建筑项目清算。2、主管税务机关认为需要清算的：主管税务机关清理已到竣工期的建设项目，并与本地建筑工程质监站、中介审计机构进行联系，获取本地建设项目已办理竣工验收、竣工结算的相关信息，对达到清算条件的项目，向纳税人下达建筑项目清算通知书，通知纳税人将资料准备齐全后，到主管税务机关征收大厅申请清算。（二）受理环节纳税人将建筑项目合同复印件、工程竣工结算报告及该建筑项目开具的发票复印件一并提交征收所/征收局受理岗，并填写建筑项目清算表，受理岗核对资料后，资料完整的出具受理通知书，资料欠缺的，通知纳税人补正后受理。（三）审核调查环节征收所/征收局受理岗将建筑项目清算表、建筑项目合同复印件、工程竣工结算报告及该建筑项目开具的发票复印件移交管理分局，管理岗对该项目进行案头审核，审核发票真伪，审核建筑项目决算价格与开票金额是否一致，审核甲供材情况，审核尾款支付情况，清算各税是否缴清；在案头审核中如有疑问，管理所/管理分局可以向纳税人下达建筑项目清算实地调查通知书，进行实地取证调查。对项目清算需要补税的，管理所/管理分局制定建筑项目清算补税通知书，通知纳税人到征收所/征收局补缴税款。（四）资料归档管理所/管理分局定期对建筑项目清算资料进行汇总，装订成册，进行归档管理。辽宁规定原帖由 zhangchunl 于 2010-3-29 10:05 发表 第十六条除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 - . 关于贯彻财政部国家税务总局营业税若干政策问题的通知 文号：辽地税发200515号 各市地方税务局（不发大连），省局直属局：为了贯彻落实财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税200316号）（以下简称通知），有利于基层税务机关准确执行和纳税人正确理解该文件的征税规定，现就有关问题明确如下：一、通知第二条第一款：“电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按转让无形资产税目征收营业税”问题。电影发行单位收入共有两种：一种为发行收入，一种为通知中所称片租收入。发行收入是指中影与省电影公司等影响发行单位从电影放映单位取得的分账收入，仍按财政部、国家税务总局财税200188号文件规定，到2005年底前免征营业税；电影发行单位将拥有所有权的电影拷贝以出租形式将播映权在一定限期内转让给电影放映单位取得固定的版租收入，按“转让无形资产”税目征收营业税。二、通知第二条第六款：出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内容分配行为，不征收营业税，其中第三个条件：“出包方与承包方的利润分配是以出包方的利润为基础”问题。“出包方与承包方的利润分配以出包方利润为基础”是指承包方取得的利润体现在出包方的财务核算总利润内，在出包方统一缴纳所得税所再进行利润分配。三、通知第二条第七款：“单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为”问题。双方没有办理开发立项及土地使用权更名手续，应以相互之间签订协议、合同及资金划转等内容来判定其是否发生转让土地使用权或销售不动产行为。1甲企业取得土地使用证及开发立项后，由乙企业接手工程，即向甲方支付资金，甲方基本退出，不再参与开发建设，由于双方不办理立项和土地使用权变更手续，所以商品房销售许可证仍在甲方，房屋建成后仍由甲方对外出售。此情形凡发生在2003年1月1日以后的，可按本款规定征收营业税；凡发生在2003年1月1日以前的，仍按原政策规定征收营业税。2在乙方接手工程后，不向甲方支付资金，而是在商品房竣工后，双方分钱或分房（均是甲方负责销售），应按国家税务总局营业税问题解答（之一）（国税发1995156号）第十七条按以房换地和以地换房征收营业税。四、通知第二条第八款规定：“土地整理储备供应中心（包括土地交易中心）转让土地使用权取得的收入按转让无形资产税目中转让土地使用权项目征收营业税”问题。凡不属于土地法规定“国家收回”情形的土地使用权转让行为均应征收营业税。对土地储备中心取得的手续费收入按“服务业”税目征收营业税。按上述原则执行中仍难于把握的，应按下列情形区别对待对同时具备政府有正式收回土地使用权文件和原土地使用者取得的的补偿是财政支出这两个条件，即土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征营业税。对土地使用者在平等、自愿的基础上与土地储备交易中心签订国有土地使用权收购合同，将款子使用权有偿转让给土地储备交易中心，该行为是一种自主的以盈利为目的的转让行为，不同于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，对此种土地转移的行为应征收营业税。五、通知第三条第十二款：“劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力。凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房积金后的余额为营业额”问题。适用以上政策的“劳务公司”其经营范围为劳务介绍，且公司与劳动力之间不签定用工合同。对此类劳务公司按“服务业代理业”税目征收营业税。六、通知第三条第十三款：“其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举”问题。安装工程中的设备是指由纳税人外购或由工程发包方提供的，经过其他独立工业企业加工制造，由多种材料或部件按各自用途组成的具有生产、加工、动力、起重、传输、医疗、实验、检测、计量等特定功能，安装时不需要进行工艺、形状、功能、用途等方面的加工改造，安装后不会发生性质、形状、功能等变化的工业产品。从事安装工程的纳税人必须向主管地方税务机关提供设备购置的合同及发票，由市局按上述规定原则进行批复，同时上报省局备案，市局认定不表的，可上报省局审批。七、通知第三条批十六款：“经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额”问题。两个或两个以上运输企业业共同从事一项运输业务，且由其中一个运输企业统一收费，统一开具发票的运输行为均为联运业务，应以实际取得的收入为营业额，扣除支付给其他运输单位的收入必须为正式运输发票；同时，根据国家税务总局关于加强对货物运输业税收征收管理的通知（国税发明电200353号）规定，货运代开票纳税人从事联运业务不得扣除支付给其他承运者的运费、装卸费等费用。八、通知第三条第十七款：“旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额”问题。旅游业按辽宁省旅游业营业税征收管理暂行办法规定应按单团核算，不同团业务不可相互扣除；扣除项目按通知列举范围，不得擅自扩大。九、通知第三条第十八款：“从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额”问题。广告代理业的营业额扣除，应按单次业务核算，不同次业务间不可相互扣除。十、通知第三条第十九款：“从事物业管理的单位以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额”问题。十一、通知第三条第二十款：“单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额；单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额”问题。1此款规定中“单位”不包括从事房地产开发业务的公司，因为房地产开发企业其主要业务是经营土地和房屋开发，不同于其它单位不以转让房屋、土地盈利为目的，所以上款中“单位”不包括从事房地产开发业务的公司。2扣除不动产（土地使用权）的购置或受让原价应出具有效发票，抵债时该项不动产（土地使用权）的购置或受让原价应出具有效发票，抵债时该项不动产（土地使用权）的作价应为相关部门评估或裁定的价格。扣除不动产（土地使用权）的购置或受让原价应出具有效发票和上一购置或受让环节的完税证明，扣除抵债时不动产（土地使用权）应出具相关部门评估或裁定的作价和抵债环节的完税证明。3财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知（财税字1999210号）中对“个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税”的政策，经请示总局继续执行。十二、通知第四条：“营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或合法有效凭证”问题。提供应税行为扣除凭证为发票；转让土地使用权和销售不动产等提供完税凭证也可予以扣除。辽宁省地方税务局二OO五年二月二十四日江西省地方税务局关于明确营业税若干政策问题的通知2004-10-23各设区节地方税务局，省局稽查局： 财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税200316）（省财政厅、省地方税务局赣财法200316号）下发后，各地反映在执法过程中，一些具体政策不够明确，不利于基层实施。为统一口径，现对有关政策明确如下：十一、其他建筑安装工程中设备不计入产值的计税营业额不包括设备价值，具体设备的范围按以下原则掌握：设备是指：凡经过加工制造，由多种材料和部件按各自用途组成的具有生产加工、检测、医疗、储运及能量传递或转换功能的机器、容器和其他机械。设备分为标准设备和非标准设备。标准设备（包括通用设备和专用设备）是指按国家规定的产品标准生产的， 已进入设备系列的设备。非标准设备：是指国家未定型，非批量生产的、由设计单位提供制造图纸，委托承制单位制作的设备。设备的具