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哈 尔 滨 学 院本科毕业论文（设计）开题报告 院（系）财经与管理学院专 业财务管理 年 级05级财务管理4班姓 名王励行学 号05023408指导教师徐亿军职 称副教授 2008年 12 月 12 日论文题目：上市公司盈余管理手段及其防范对策研究题目来源：指导教师指导选题课题研究的目的和意义：上市公司的盈余管理一直是会计学者关注的焦点问题，也是一个世界性的难题。上市公司的盈余管理具有两面性，一方面，有助于提高会计盈余的决策信息含量，使盈余信息更能反映公司的经济价值；另一方面，盈余管理会影响会计信息的质量，不仅不利于公司的长远发展而且容易误导投资者和其他信息使用者的决策，损害他们的利益，造成社会资源的不合理配置。由于我国的投资者素质不够高，对财务报表信息含量的识别有限，而会计盈余是他们在进行投资决策时的一个重要的影响因素，因此上市公司会计盈余的质量问题关系到我国中小股东的切身利益。正确地把握盈余管理的概念，对上市公司盈余管理行为进行研究，不但能使投资者更深刻地理解其披露的盈余信息的内涵，做出正确的投资决策，有效地维护自己的合法权益；而且能够丰富我国上市公司盈余管理的基本理论，对公司治理结构的完善、绩效评估与报酬计划、证券市场监管等一系列理论与实务问题解决提供了重要的依据。基于此，本课题的研究具有一定的理论价值和现实意义。国内外同类课题研究现状及发展趋势：国外研究现状及发展趋势：1985年黑利（Paul M. Healy）提出，企业的会计盈余可以分为经营现金流量、可操纵性应计利润和不可操纵性应计利润三种，其中可操纵性应计利润为企业应计利润总额中易于被管理人员所操纵的部分，企业管理人员一般通过可操纵性应计利润来进行盈余管理。1988年莫叶（Morer）关于政治成本与盈余管理关系进行研究。1991年迪舟（Dechow）关于高级管理人员变更与盈余管理关系的研究，迪舟认为以会计盈余为基础的业绩评价方法会导致经理人员仅关注短期的业绩表现。研究认为总经理在任期最后一年里明显存在盈余管理行为。1994年德安奇洛（DeAngelo）关于企业面临财务困境或业绩下滑与盈余管理关系的研究。德安奇洛研究的是那些发生财务危机的公司为控制、绩效评估与报酬计划、证券市场监管等一系列理论和实务问题的解决提供了重要的依据，推动了公认会计原则的完善和发展，大大促进了现代会计理论及其研究方法的发展。国内研究现状及发展趋势：1998年宋建峰提出了盈余管理的三个动机假设：公司管理当局自身效用最大化假说，违规假说和社会成本价说。1998年蒋义宏提出了上市公司进行利润操纵的动机是：在发行市盈率受到限制时为提高发行价格而进行财务包装；为获得配股资格而进行财务包装；为避免连续三年亏损公司股票被摘牌而进行财务包装。1999年陆建桥运用实证研究方法对我国亏损上市公司的盈余管理进行了研究，认为亏损上市公司在出现亏损年份及其前后年份存在盈余管理行为。2001年刘峰对会计信息失真，特别是违法造假的会计信息失真现象进行了分析，分析认为现有的制度安排本身排斥高质量的会计信息。2001年李东平指出，在中国资本市场上，如果注册会计师出具了非标准无保留审计意见，这家会计师事务所很可能在后一年度被客户解聘。2003年蔡宁研究发现，发生财务舞弊的公司与其他没发生财务舞弊的公司相比，董事会中独立董事比例不存在显著差异，董事会规模与财务舞弊显著正相关。可见，这些研究推动了我国盈余管理研究的发展，同时也为我国证券市场的健康发展提供了有力帮助。课题研究的主要内容和方法，研究过程中的主要问题和解决办法：主要内容：一、 盈余管理理论概述(一) 盈余管理的含义及特征(二) 上市公司盈余管理的动机二、 上市公司盈余管理的基本形式和手段(一) 上市公司盈余管理的基本形式(二) 上市公司盈余管理的主要手段三、 上市公司盈余管理的识别及危害(一) 上市公司盈余管理行为的识别(二) 盈余管理的危害1. 对会计信息使用者的负面影响2. 对企业的负面影响3. 对影响整个社会资源的配置四、 防范过度盈余管理的对策与建议（一）内部的防范对策与建议 （二）外部的防范对策与建议本文在介绍盈余管理基本理论的基础上，具体分析了盈余管理产生的必然性，中外企业进行盈余管理的动机及手段，并从会计信息使用者的角度分析了如何识别上市公司的盈余管理行为，在此研究基础上，提出规范我国上市公司盈余管理行为的对策。在文章的第一部分我们对盈余管理的含义进行阐释，对盈余管理概念进行重新界定，纠正理论界对盈余管理认识的偏差，并对盈余管理的动机进行分析。接着对盈余管理的形式和手段进行分析，揭示了我国上市公司盈余管理存在的问题，并说明了怎样识别盈余管理，说明了过度盈余管理对会计信息使用者、对企业以及对整个社会的影响及危害。最后本文提出了对过度盈余管理的具体防范措施，希望通过本文能对治理上市公司盈余管理行为、解决我国会计信息失真问题有所益处。研究方法：主要采用规范研究的方法，在文中借鉴了实证研究中取得广泛认同且与我国经济事实相符的研究结论，对盈余管理行为出现的制度背景、采取的手段在理论上进行阐述，并结合我国2007年新实施的会计准则对我国盈余管理的影响进行分析。主要问题和解决办法：受资源限制，无法对上市公司盈余管理相关问题的最新发展进行阐述。尽量通过查阅书籍和相关资料进行归纳、总结，上网搜索等获得相关问题的最新资料，以便与上市公司盈余管理的相关问题进行结合。并积极的与指导教师进行研究和分析。课题研究起止时间和进度安排：起止时间：第七学期第八学期（2008年10月2009年6月）进度安排：（1）广泛调研资料，大量阅读文献，撰写开题报告。第七学期15-18周完成。（2）资料研究分析，拟定写作提纲，撰写初稿。2009年1-2月完成。（3）中期检查，准备相关资料备查，并解决和回答相关问题。第八学期3-12周完成。（4）论文内容、格式的修改，调试，定稿，指导老师写评语，完成毕业论文。第八学期12-14周完成。（5）毕业论文的质量，开题报告等审查，准备答辩。第八学期15-16周完成。课题研究所需主要设备、仪器及药品：计算机，网络，期刊，杂志，教材外出调研主要单位，访问学者姓名：指导教师审查意见： 指导教师： （签字） 年 月 日教研室（研究室）评审意见： 教研室（研究室）主任 （签字） 年 月 日院（系）领导审查意见： 学院（系）院长 （签字） 年 月 日投资作为高风险高收益高增长潜力的一种新的资源配置方法或投资方式，对深化金融改革增强企业的核心竞争力提高一国的综合国力，以及加速科技成果的转化推动高新技术发展，都具有极其重要的地位和作用，因而日益受到人们的重视我国的风险投资尚处于培育和探索的初期，发展还比较滞后，规模也比较小目前我国的风险投资方式与发达国家真正意义上的风险投资还有很大差别，如何借鉴世界发达国家风险投资的经验，结合我国的具体国情，探索出一条具有中国特色的风险投资发展道路，是摆在我们面前急需解决的一个重