财经法规快速记忆表格.docx

乐上财税网 - 财务实战能力成长平台【省钱 海量 靠谱】第一章 会计法律制度第一节会计法律制度的构成会计法律制度的构成内容制定主体内容备注会计法律全国人民代表大会及其常委会2000.7.1起发生法律效力法律制度体系的最高层次制定其他会计法规的依据，指导会计工作的最高准则会计行政法规国务院制定并发布或国务院有关部门拟订并经国务院批准发布如：国家统一的会计制度国务院财政部门会计部门规章:会计规范性文件:会计制度、会计基础工作规范、会计准则会计档案管理办法等企业会计准则体系自2007年1月1日起在上市公司施行地方性会计法规省、自治区、直辖市、实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常委会如：湖北省代理记账管理实施办法等关于会计核算、监督、机构和人员以及会计工作管理的制度第二节会计工作管理体制包括四方面内容：1、 明确会计工作的主管部门 2、明确国家统一的会计制度的制定权限3、明确会计工作的监督检查部门及范围 4、明确对会计人员的管理内容一、 会计工作的主管部门会计工作管理部门“统一领导，分级管理”原则部门管理会计工作的区域财政部全国县级以上地方各级人民政府财政部门本行政区域内审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管依法定职责，对有关单位的会计资料实施监督检查二、 会计制度的制定权限国家统一的会计制度国务院财政部门制定并公布，各地方、部门不得自搞一套，自行其事特殊要求行业国务院有关部门制定具体方法，报财政部审批军队解放军后勤总部制定，报财政部备案三、会计人员的管理职位任职条件总会计师（行政领导成员）必须取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年会计机构负责人除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历第三节会计核算生成和提供虚假会计资料是一种严重违法伪造、变造会计凭证账簿及其他会计资料的区别项目内容伪造（从无到有）以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、账簿和其他会计资料变造（一种情况变为另一种情况）用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、账簿及其他会计资料，即篡改事实使用会计记录文字和记账本位币项目要求会计记录文字会计记录的文字应当使用中文民族自治地方、外商投资企业、外国企业和其他外国组织可以同时使用一种外国文字记账本位币会计核算应当以人民币为记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编制的财务会计报告应折算为人民币会计凭证的书写要求要求小写所有以元为单位的小写数字,除表示单位外1.一律填写到角分,无角分的,角位和分位可写”00”,或”；2.有角无分的,分位应写“0”,不得用符号”代替数字前面应写人民币符号“￥”，数字前有“￥”的，后面不再写“元”字数字与前面的“￥”或“人民币”之间不得留有空白大写数字前面应填写“人民币”三字一律用正楷或行书书写大小写之间的转换1.字中间有“0”时，大写要写“零”2.小写数字中间有几个“0”时,大写中可以只写一个“零”;3.小写数字元位是“0”,或数字中间连续有几个“0”,但角位不是“0”时,大写金额可只写一个“零”,也可不写“零”字会计凭证的保管要求第四节会计监督会计监督体系会计监督主体对象内容监督主体的职权单位内部监督各单位的会计机构会计人员本单位的经济活动(筹资、投资、采购、生产和销售等)1对违反法律法规的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正;2发生账簿与实物,款项及有关资料不相符的,按规定有权自行处理的,应及时处理;无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告,请示查明原因,作出处理.政府监督县级以上财政部门各单位的会计行为1.是否依法设账2.会计资料是否真实3.会计核算是否符合法律法规4.会计工作人员是否具备从业资格对有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚社会监督注册会计师及其所在的事务所会计责任:是被审单位建立内控,保护会计资料的真实、合法和完整,资产的安全完整等审计责任:是注册会计师对委托人和被审单位应尽的义务.会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除.第五节会计机构和会计人员会计机构的设置设置情况单位具体情况取决因素单位内设置单独设置会计机构实行独立核算的大、中型企业；财务收支较大、会计业务员较多的行政单位、社会团体和其他组织应单独设置会计机构1单位规模的大小2.经济业务和财务收去的繁简;3.经营管理的要求.不单独设置机构不具备单独设置会计机构条件的，应在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员单位内不设置代理记账没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当委托代理记账机构代理第六节法律责任二、违反会计法律制度规定应承担的法律责任违法行为法律责任构成犯罪的不构成犯罪的除下各行所列违法行为之外的违法行为1、对单位：处3千元以上5万元以下罚款对直接责任人：处2千以上2万以下罚款；2、属国家工作人员的，视情节轻重给予行政处分会计人员违法的，由县以上财政部门吊销从业资格证书依法追究刑事责任伪造、变造会计资料1、单位：处5千以上十万以下罚款直接责任人：处3千以上5万以下罚款2、属国家工作人员的，给予撤职直至开除的行政处分隐匿、故意销毁会计资料授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计资料或隐匿、故意销毁会计资料处5千以上5万以下罚款属国家工作人员的，给予降级、撤职、开除的行政处分。单位负责人对会计人员打击报复给予行政处分，对受打击报复会计人员，应当恢复名誉和原有职务、级别其他违反会计法的法律责任（玩忽职守、滥用职权、循私舞弊或泄露国家、商业秘密等）刑事责任：1三年以下2三年以上七年以下3五年以下4五年以上十年以下（具体情况见书62页）行政处分（将检举材料转达给被检举单位和个人的）第二章支付结算法律制度一、 支付结算的基本原则与银行结算账户管理的基本原则比较支付结算的基本原则银行结算账户管理的基本原则恪守信用、履约付款一个基本户的原则谁的钱进谁的账、由谁支配自主选择原则银行不垫款的原则为存款人保密原则依法开立和使用银行结算账户原则二、办理支付结算的基本要求票据无效的情况银行不予受理的情况未使用中国人民银行统一规定印制的票据未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证更改票据的金额、出票或签发日期、收款人名称更改结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称票据金额中文大写和阿拉伯数码二者不一致结算凭证金额中文大写和阿拉伯数码二者不一致1票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理；2大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。银行汇票：1银行汇票未填写明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理2汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提出交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理3银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。第二节银行结算账户注：邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算管理；个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理一、单位银行结算账户按用途分类名称用途开立程序基本存款账户办理日常经营活动的资金、奖金和现金的支取开户行审查、相关资料报送中国人民银行当地分支行、人行核准，开户行开户临时存款账户因临时需要并在规定期限内使用而开立的结算账户（最长不超过2年）专用存款账户预算单位专用对于有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的结算账户（用途详见书75页）其他专用程序同上，但银行办理开户手续后，开户之日起5个工作日报人行当地分支行备案一般存款账户因借款或其他结算需要，在基本户开户行以外的银行结算账户，该账户对于现金只收不取二、个人结算账户：用于办理个人转达账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户）第三节票据结算一、 票据分类：广义：包括各种有价证券和凭证；狭义：仅指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票票据种类（狭义）名称分类提示付款期绝对记载事项使用区域背书汇票银行汇票商业汇票银行汇票为自出票日起1个月1表明银行汇票的字样2无条件支付的承诺3确定的金额4付款人名称5收款人名称6出票日期7票据签章单位和个人在同城、异地或统一票据交换区域的各种款项结算注明现金字样的银行汇票不得背书转让支票现金支票转账支票普通支票出票之日起10日1表明支票的字样2无条件支付的委托3确定的金额4付款人名称5出票日期6票据签章单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算支票在其票据交换区域内可以背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让本票出票之日起20日单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算第三章税收征收管理法律制度第一节税务管理税务管理内容：主要包括税务登记管理、发票管理、账簿凭证管理和纳税申报管理等几个部分内容。一、 税务登记包括：开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记、外出经营报验登记开业登记、变更登记、注销登记相关内容对比项目对象/范围时间要求程序开业登记1领取营业执照从事生产、经营的纳税人。含企业及其在外设立的机构和从事生产、经营的场所、个体工商户、从事生产经营的事业单位。2依法负有纳税义务的其他纳税人。除临时取得应税收入或发生应税行为及只缴纳个人所得税、车船税的外。1自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。2外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续12个月内累计超过180天的，应自期满之日起30日内，向生产经营所在地税务局务机关申报办理申请提供相关证件、资料填写税务登记（变更）表受理审核发证变更登记改变名称、法定代表人、经济性质或经济类型、住所和经营地点、生产经营或经营方式；增减注册资金；改变隶属关系、生产经营期限、银行账号、生产经营权属及其他税务登记内容自工商行政管理机关或者其他机关办理变登记之日起或自相关内容发生变化之日（即不需办工商变更时）起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销登记1因经营期限届满而自动解散2由于改组、分立、合并等原因而被撤销3企业资不抵债而破产4住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关5被工商行政管理部门吊销营业执照6依法终止履行纳税义务的其他情形1解散、破产、撤销等，应在向工商办理注销前，向原税务登记机关申报办理注销。2不需在工商办理注销的，应自宣告终止之日起15日内，向原税务登记机关办理注销3因住所变动，需用改变税务登记注销的，在向工商办理注销前或住所变动前，向原税务登记机关办理注销登记，并在30日内向迁达地税务登记机关申报办理税务登记。申请提供文件、资料结清税款、滞纳金和罚款缴销发票、发票领购簿和税务登记证办理第二节税款征收税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、其他征收方式方式定义适用对象备注查账征收由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种征收方式经营规模较大、财务会计制度健全、能如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。自报自缴和自报核缴两种方式查定征收由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依税法规定的税务局率征收的一种征收方式会计账册不健全、生产不稳定但能控制其材料、产量或进销货物的从事产品生产的纳税人。如小型厂矿和作坊等查验征收由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种征收方式经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。如城乡集贸市场的临时经营和机场码头等场外经销商品定期定额征收简称双定征收，是税务机关依照有关法律、法规，按一定程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定应纳税额的一种税款征收方式。规模较小，账证不健全，难以提供完整的纳税资料的小型个体工商业户的税款征收。代扣代缴负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的的款项中直接扣收税款的方式零星分期，不易控制的税源如个人所得税，其扣缴义务人为支付个人所得的单位代扣、代收人只能行使税务征收权代收代缴负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。 即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款，并向税务机关解缴。适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。委托代征受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的征收方式零散不易控管的税源。委托街道办事处、居委会、乡政府、村委会及交通管理部门代征税款除可行使税务征收权外，还可行使部分 检查权和处罚权其他征收邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴等方式三、 核定应纳税额项目内容核定税额对象1依法律法规的规定可以不设账簿的（经营规模小，没有建账能力）；2依法设置但未设置账簿的3擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的4虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入、入费用凭证残缺不全，难以查账的5发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务局务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。6纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的7未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。核定税额方法1参照当地同类行业或类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人和收入额和利润率核定2按照成本加合理费用和利润的方法核定3按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定4按照其他合理方法核定。采用以上一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。第四章会计职业道德第一节职业道德与会计职业道德一、 职业道德的概念和主要内容：（一）、职业道德的概念道德：是由一定社会的经济基础所决定的，以善与恶、美与丑、正义与非正义、公正与偏私、诚实与虚伪为评价标准，依靠社会舆论、传统习俗与内心信念来维系的，用以调整人们之间以及个人和社会之间关系的行为规范及准则的总和。职业：指人们在社会生活中所从事的某种具有专门业务的特定职责，并以此作为主要生活来源的社会活动。各种职业的形成，是社会分工和生产内部劳动分工的自然结果。职业道德：广义：指从业人员在职业活动中应遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。狭义：指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。职业道德既是从业人员在进行职业活动时应遵循的行为规范，也是从业人员对社会所应承担的道德责任和义务。职业道德的本质：1、 职业道德的本质是社会经济关系所决定的社会意识形态，社会经济关系的类型决定着职业道德的性质。为人民服务是社会主义职业道德的核心，集体主义是以生产资料公有制为主体的社会主义社会职业道德的基本原则，强调奉献社会，把社会利益放在首位。2、 职业道德是职业活动对职业行为的道德要求，与职业活动的要求密切相关。3、 职业道德是调节职业活动形成的各种职业关系的手段（二）职业道德的特点1规范性和职业性2可操作性与准强制性职业道德往往采取制定诸如制度、章程、守则、公约、誓词、条例等简洁实用、生动明快的形式表现出来，具有很强的可操作性；同时，这种道德要求又与行政纪律结合起来，若违反，还会受到一定的经济制裁以及行政纪律制裁，这就使用职业道德不仅仅是一种软约束，而且具有一定程度的强制性。3相对稳定和连续性4较强的实践性和实用性（三）职业道德的主要内容职业道德的主要内容会计职业道德的主要内容爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务爱岗敬业是职业道德的基础，是社会主义职业道德所倡导的首要规范，是人们对从业者工作态度的普遍要求，是国家对第个从业者的最基本期待。诚实守信是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。按原则办事是办事公道的具体体现奉献社会是职业道德的出发点和归宿，是职业道德中的最高境界，同时也是做人的最高境界。二、会计职业道德含义：是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。特点：1、具有一定的强制性2、较多关注社会公众利益会计职业道德内容爱岗敬业正确认识会计职业，夯实爱岗敬业的思想基础热爱会计工作，增强敬业意识严肃认真，一丝不苟忠于职实尽职尽责诚实守信是会计职业道德的核心做老实人、说老实话、办老实事、不做假账保密守信，不为利益所诱惑执业谨慎，信誉至上廉洁自律是会计职业声誉的试金石树立正确的人生观和价值观公私分明，不贪不占遵纪守法，尽职尽责客观公正。是会计工作和会计人员追求的目标端正工作态度；坚持依法办事实事求是，不偏不倚；保持应有的独立性坚持准则熟悉准则、遵循准则、坚持准则提高技能增强提高专业技能的自觉性和紧迫感；勤学苦练、刻苦钻研参与管理努力钻研业务，为参与管理打下基础熟悉财经法规和相关制度，为单位管理决策提供专业支持全面熟悉服务对象的经营活动和业务流程，提高参与管理的针对性和有效性强化服务树立服务意识；提高服务质量会计职业强化服务的结果，就是奉献社会。爱岗敬业是会计职业道德的出发点，强化服务、奉献社会是会计职业道德的归宿点职业道德：奉献社会是职业道德的出发点和归宿。第二节会计职业道德与会计法律制度的关系会计职业道德与会计法律制度的关系两者的联系根本目标一致，更好地为单位、国家聚财、理财、用财、生财，为现代化建设服务调整对象相同，都是规范会计工作主体的会计行为承担的职责相同，都是维护经济秩序的工具，规范及搞好会计工作的管理手段两者的区别性质不同，会计法律制度具他律性，会计职业道德具自律性作用范围不同，会计法律制度调整会计人员的外在行为和结果的合法化具较强客观；会计职业道德不仅调整外在行为，还调整内在精神世界，具较强主观性会计法律制度的各种规定是会计职业关系得以维系的最基本条件，会计职业道德处在会计行为规范的较高层次上。违反了会计法律制度的行为一定违反了会计职业道德而违反了会计职业道德的行为不一定违反了会计法律制度。实现形式不同，会计法律制度的表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；会计职业道德既有明确的成文规定，也有不成文的规范实施保障机制不同，会计法律制度有一套实施保障机制；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守两者的相互作用作用上相互补充，在规范会计行为中，会计职业道德是会计法律制度的重要补充内容上相互渗透、相互重叠。会计法律制度是会计职业道德的最低要求地位上相互转化、相互吸收；实施上相互作用、相互促进；会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，而会计法律制度则是促进