原始凭证的填制与审核实训指导书.doc

原始凭证的填制与审核实训指导书一、训练目的本单元模拟实习的主要目的是：明确原始凭证应具备的基本要素，熟悉部分有代表性的原始凭证基本格式，掌握填制和审核原始凭证的基本操作技能。二、实训要点 （一）原始凭证的填制方法。（二）原始凭证审核的方法。三、原始凭证的基本内容原始凭证，也称单据，由业务经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已经发生或其完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。原始凭证来源广泛，种类繁多，但各种原始凭证都应当具备以下一些共同的基本内容。1.凭证名称。2.填制凭证的日期。3.填制凭证单位名称或填制人姓名。4.经办人的签名或盖章。5.接受凭证单位的名称。6.经济业务内容。7.经济业务的数量、单价和金额。此外，原始凭证一般还需要载明凭证的附件和凭证的编号。四、原始凭证的填制与审核方法（一）原始凭证填制方法1.现金支票填制（1）现金支票一律为记名式，用于提取现金，但不得流通转让。（2）单位签发支票时，必须使用碳素墨水或墨汁，按支票簿排定的页数顺序填写，字体不要潦草也不要使用红色或易褪色的墨水。除“开户银行名称”、“签发单位账号”、“总字第x号”及“银行会计分录”四栏系由银行使用不必填写外，其他各栏必须填写清楚，并应注意下列各点：1）“签发日期”应填写实际出票日期，不得补填或预填日期，填写日期必须使用汉字大写，并且在填写月、日时，若月为壹、贰或壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”以防涂改。如1月18 日应写为；零壹月壹拾捌日，1月20日应写为：零壹月零贰拾日。对“收款单位（或收款人）名称”栏必须填写清楚，如系本单位自行提取现金可填为“本单位”；对“用途或预算科目或现金出纳计划项目”栏除预算科目外，国有企业可填写现金出纳计划项目：非预算单位只填明用途。2）对大、小写金额必须填写齐全相符，如有错误不得更改，应另行签发，其他各栏填错，可在改正处加盖预留印鉴之一，予以证明。另外，在小写金额前应加填货币符号，如人民币用“￥”，美元用“”等。（3）“签发单位名称”栏，应填写清楚；签发单位签章处应按预留印鉴分别签章，即“企业财务专用章”和“法人代表章”或“企业财务主管人章”，缺漏签章或签章不符时银行不予受理。（4）作废的支票，不得扯去，应由签发单位自行注销，与存根折在一起注意保管，在结清销户时，连同未用空白支票一并缴还银行。（5）存根联下端的“收款人签收年、月、日”栏，由收到支票的人员填写或签章。（6）在实务工作中，现金支票为一联，将无误的支票按虚线撕开后持正本向银行提取现金，存根作企业记账的依据。（7）收款人凭现金支票正本支取现金，须在支票背面背书（盖收款人的公章或名章、本人身份证号码等），持票到签发人的开户银行支取现金，并按照银行的需要交验证件。背书也可按如下样式进行： 单位姓名 工作证号码 身份证号码 已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。挂失前已经支付，银行不予受理。现金支票的填制见表2-1所示： 中国建设银行现金支票存根No.33889990附加信息 出票日期2004年4月10日收款人：金 额：￥386566.30用 途：发工资单位主管 会计中国建设银行现金支票 No. 33889990出票日期 贰零零柒 年 肆月 ；零壹拾日 付款行名称：建设银行民主路支行收款人：辽阳副虹公司 出票人账号：560101180016本支票付款期限十天人民币叁万捌仟伍佰陆拾陆元叁角 （大写）百十万千百十元角分￥3856630用途 发工资 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账2. 转账支票的填制和使用要求转账支票是付款人签发，委托银行将款项（非现金）支付给收款人或持票人的一种票据。（1）单位应在开户银行的账户的余额内签发支票，每张支票金额，不能低于规定的起点，不能签发空头支票、空白支票和远期支票。（2）每个账户使用的支票，不得移用于其他账户，预算单位签发的支票，不能跨年使用。（3）转账支票一律为记账式，只能转账，不能提现今，亦不得流通转让。（4）单位签发支票时，必须使用蓝黑或碳素墨水，按支票簿排定的页数顺序填写，字体不要潦草，也不要使用红色或易褪色的墨水。除“开户银行名称”、“签发单位账号”、“总字第x号字第x号”和“银行会计分录”四栏系由银行使用不必填写外，其他各栏必须填写清楚，并应注意下列各点：1）“签发日期”应填写实际出票日期，不得补填或预填日期，填写日期必须使用汉字大写，对“收款单位名称”栏必须填写清楚；对“用途或预算科目”栏，除预算单位应填写预算科目外，该有企业及其他非预算单位只填明用途即可。2）对大、小写金额必须填写齐全相符，如有错误不得更改，应另行签发；其他各栏填错，可在改正处加盖预留印签之一，予以证明。另外，在小写金额前应加填金额符号“￥”。（5）“签发单位名称”栏应填写清楚；“签发单位签章”处应按预留印签分别签章，缺漏签章，或签章不符时，银行不予受理。（6）作废得支票不得扯去，应由签发单位自行注销，与存根折在一起注意保管，在结清销户时，连同未用空白支票一并缴还银行。（7）支票一律记名。中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。（8）支票付款期为10天（背书转让地区得转账支票付款期为十天。从签发的次日算起，到期日遇节假日顺延）。（9）签发人必须在银行账户余额内按照规定向收款人签发支票。对签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。对屡次签发的，银行根据情节给予警告、通报批评，直至停止其向收款人签发支票。（10）以签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，可请求收款人协助防范。（11）在实务工作中转账支票为一联，将填制无误的支票按虚线撕开，正本交给采购员在本市区使用（交给收款人），支票存根连同供应单位开出的发票联作为记账的依据。转账支票的填制见表2-2所示： 中国建设银行转账支票存根No.33889990附加信息 出票日期2007年5月19日收款人：辽阳副虹公司金 额：￥68 523.00用 途：购材料单位主管 会计中国建设银行转账支票 No. 33889990出票日期 贰零零柒 年伍月 壹拾玖日 付款行名称：建设银行福州路支行收款人：辽阳副虹公司 出票人账号：560101180016本支票付款期限十天人民币陆万捌仟伍佰贰拾叁元整 （大写）百十万千百十元角分￥6852300用途 购材料款 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账3.银行进账单的填制银行进账单是由收款单位填写，将其款项存入银行的一种票据。进账单一式三联：第一联加盖银行公章退收款人作为银行受理回单，第二联由银行留存作为贷方收入凭证，第三联加盖转讫章作收账通知交收款人。进账单的填制见表2-3所示： 中国建设银行 进账单（收账通知）3 2007年12月8 日出票人全 称天和公司收款人全 称 迪迪有限公司此款联人是的收收款账人通开知户银行交给收账 号3688852账 号 8040-4129开户银行工行南大街支行开户银行工商银行红旗路支行金额人民币(大写)捌万元整亿千百十万千百十元角分￥8000000票据种类转账支票票据张数1收款人开户银行签章票据号码复核 记账4.增值税专用发货票的填制增值税专用发货票是一般纳税人于销售应税商品或提供应税劳务时开具的销货发票。基本联次为四联：第1联为“存根”联，在发货票本上留存备查；第2联为“发票”联，销货单位填制后给购货单位作为报销凭证，购货单位将其作为借记“物资采购”、“应交税费”、“固定资产”等账户的原始凭证；第3联为“抵扣”联，销货单位填制后给购货单位作为抵扣税金的凭证，不作为购货单位的记账依据；第4联为“记账”联，销货单位将其作为贷记“主营业务收入”、“应交税费”等账户的原始凭证。增值税专用发货票的填制见表2-4所示： 辽宁增值税专用发票发票联 开票日期： 2007年12月22日购货单位名 称：万达有限公司纳税人识别号：370866786633898地址、电话：辽阳市民主路16号5230355开户行及账号：工商银行民主路支行8040-4129密码区6+-26927+296+/ * 加密版本：01446600375354/ * 370099314102-22051+24+26187 07050445/3-1509/5/-1+2第二联：发票联购货方记账凭证 货物或应税劳务名称生 铁 圆 钢合 计规格型号单位吨吨数 量1015单 价35005000金 额35000.0075000.00￥110000.00税率17%17%税 额5950.0012750.00￥18700.00价税合计（大写）壹拾贰万捌仟柒佰元整 （小写）￥128700.00销货单位名 称：鸿茂钢铁公司纳税人识别号：370863786265559地址、电话：鞍山市和平路36号7880368开户行及账号：中国银行千山路办事处36023580012364 备注 收款人 复核 开票人 林芳 销货单位：（章）5.收料单的填制收料单是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况填制的一次性原始凭证。填制时各项内容要填制齐全。收料单一般一式三联：一联由仓库留存，并据以登记材料明细账；一联是会计部门付款和编制记账凭证的依据；一联交采购人员存查。收料单的填制见表2-5所示： 验收单(收料单)供应单位：辽阳第一百货商店 收料仓库：1号仓库发票号码：0000100 2005年1月7日 第0001号材料编号材料名称规格单位数量金额应收实收单价买价运费成本0001圆钢10mm千克100100151 5001 500合 计1 5001 500仓库负责人：于智慧 经办人：张小伟 收料人：段龙第一联 存根（二）原始凭证的审核方法对接受的原始凭证的审核主要应从真实性、合法性、准确性和完整性四个方面进行。 所谓真实，就是原始凭证应如实反映经济业务的本来面貌，不得掩盖、歪曲和捏造。首先，经济业务的双方当事单位和当事人必须是真实的；其次，经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的；再次，经济业务的内容必须是真实的；最后，经济业务的实物量和价值量必须是真实的。 所谓合法，就是原始凭证所反映的经济业务必须符合国家政策、法令以及会计法规、制度和预算的规定。首先，不真实的原始凭证，如假发票、假收据、假车票等均是不合法的；其次，虽真实但制度不允许报销的也是不合法的，如个人因私购买物品、外出旅游而用公款报销等；再次，虽能报销，但超过规定比例和限额的部分也是不合法的。如职工出差超标准乘坐交通工具、住宾馆，超标准开支医药费等等。 所谓准确，就是原始凭证的文字表述和数字计算必须准确无误。首先，文字、数字的书写要清晰、工整、规范，不得潦草，不得任意自造简化字，不得任意省略；其次，人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白，数字前有“￥”的，后面不再写“元”字。汉字大写金额前必须有“人民币”三字，并且，它们之间不得留有空白。再次，数量、单价与金额要计算准确无错，大小写金额应一致。最后，原始凭证必须使用钢笔或圆珠笔填写。支票必须使用碳素墨水，并且数字不得更正。 所谓完整，就是原始凭证应具备的要素必须完整，手续必须齐全。比如，双方经办人员必须签名或盖章；发票上应该印有税务专用章和财务公章；事业、行政单位收费应该开具的是财政部门统一印制的收据；购买实物的凭证必须有验收证明或使用证明人签章；支付款项的凭证必须有收款单位或收款人的收款证明；需经领导签名批准的凭证应该有领导人的亲笔签名；填制退货发票退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证；职工因公出差，应填写正式借据，报销差旅费冲销或归还借款时，应由财会人员另开收据；经过上