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1,第二章 账户与复式记账 本章结构 会计等式 账户 复式记账,2,会计主体 会计主体 会计主体，又称会计个体，会计核算单位，指会计所服务的特定单位。 只有正确界定会计主体，才能正确界定会计工作的空间范围。 法人主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法人主体。,3,会计要素（一） 会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是会计用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。 反映企业财务状况的会计要素： 资产 负债 所有者权益 反映企业经营成果的会计要素： 收入 费用 利润,4,会计要素（二）,资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来未来经济利益资源。它包括各种财产、债权和其他权利。 企业的资产按流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 凡是在一年或者超过一年的一个营业周期内可以变现或者被耗用的资产属于流动资产，包括库存现金、银行存款、应收账款、存货等。,5,会计要素（三）,负债 负债是指过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 按照流动性，负债可分为流动负债和长期负债。 凡需在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的负债称为流动负债，包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、预收账款等。 凡是偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债称为长期负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等,6,会计要素（四）,所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 所有者权益包括投入资本与留存利润。 投入资本是企业所有者及其他方面从外界投入企业的资本，包括股本（实收资本）、资本公积； 留存利润是企业从实现利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，包括盈余公积和未分配利润。,7,会计要素（五）,收入 收入是指企业在日常活动中形成的、导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 包括因销售产成品、自制半成品、提供工业性劳务而取得的主营业务收入和因销售原材料、技术转让、出租包装物等而取得的其他业务收入。,8,会计要素（六）,费用 费用是指企业在日常活动中发生的、导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是对象化的费用。 期间费用，包括管理费用、财务费用和销售费用等，应当直接计入当期损益；成本应当归集到所生产的产品、提供的劳务中。企业应当将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用。,9,会计要素（七）,利润 利润是企业在一定会计期间的经营成果，也就是收入与费用配比、相抵后的差额。它反映了企业最终的经营成果。,10,会计等式 会计基本等式（第一会计等式、静态等式）： 资产=负债+所有者权益 资产=权益 第二会计等式：收入-费用=利润 第三会计等式（动态等式）： 资产=负债+（所有者权益+利润） 资产=负债+ 所有者权益 +（收入-费用）,11,经济业务对会计等式的影响 所谓经济业务，是指发生于企业生产经营过程中，引起会计要素增减变化的事项，又称会计事项。 虽然企业在生产经营过程中，会发生各种各样的经济业务，但是无论如何，都不会破坏资产与权益的恒等关系。,12,账户 账户就是对会计要素进行分类核算的工具。它具有一定的格式和结构，能分类反映会计要素增减变动的情况及结果。 账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的。 账户的四个金额要素及其基本关系 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,账户（一）,13,账户（二） 账户的基本结构： （1）账户的名称； （2）记录经济业务的日期和经济业务的内容摘要； （3）所依据的记账凭证的编号； （4）增减金额以及余额。 “T”字账,14,会计科目 会计科目 -会计科目就是账户名称。 设置会计科目的原则 统一性和灵活性相结合的原则 内外兼顾的原则 简明实用的原则 企业常用会计科目表,15,复式记账,复式记账，就是指对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系的记录的一种记账方法。 在复式记账法下，可以通过账户的对应关系，全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，从而了解经济业务的具体内容。 复式记账法以会计等式为基础，在每一项经济业务发生后，都以相等的金额在有关账户中进行登记，因而便于用试算平衡的原理来检查账户记录的正确性。,16,借贷记账法,借贷记账法：借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法 借贷记账法的帐户结构： 在借贷记账法下，账户的左方是借方，右方为贷方。哪一方来登记增加的金额，哪一方来登记减少的金额、期初或期末余额，这须视账户的性质而定。,17,借贷记账法下各类账户的结构（一）,资产 期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额（借方） 负债和所有者权益 期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额（贷方）,18,借贷记账法下各类账户的结构（二）,收入 取得收入可理解为所有者权益的增加，因此收入的增加额记在账户的贷方而减少额记在借方。期末按收入账户贷方发生额减去借方发生额的差额，转入利润账户。收入账户一般没有期末余额。 费用 发生费用可理解为所有者权益的减少，因此费用的增加额记在账户的借方，减少额记在贷方，期末按费用账户借方发生额减去贷方发生额的差额转入利润账户。这样，费用账户一般也没有期末余额。