龙煤矿业集团公司合同审计实施办法.doc

龙煤矿业控股集团公司合同审计实施办法第一条 为规范龙煤矿业集团公司(以下简称集团公司)合同审计监督工作，保证审计工作质量，降低或避免签约风险和履约风险，根据中华人民共和国合同法、龙煤矿业集团有限责任公司合同管理若干规定和龙煤矿业集团公司审计工作规定，制定本办法。第二条 本办法所称合同，是指集团公司及其具有法人资格的所属单位与平等主体的自然人、法人和其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。第三条 本办法所称合同审计，是指集团公司内部审计机构对集团公司及所属单位对外或对内订立的买卖合同，供用电、水、气、热力合同，建设工程合同，承揽合同、租赁合同、借款合同、运输合同、技术合同等的真实性、合法性、有效性进行的审计监督工作，提出终止、解除、变更合同，完善合同条款，加强合同履行与管理的建议。第四条 合同审计的目的是保障企业所订立合同的真实、合法、合理、规范，维护企业的合法权益，促进其加强管理，堵塞漏洞，提高经济效益。第五条 集团公司内部审计机构应当根据实际需要，在合同订立前、订立后、履行中和履约后实施审计。第六条 对合同订立前审计的主要内容：(一)订立合同的必要性；(二)合同需要约定的事项是否真实，要约的内容是否具体、明确；(三)当事人的主体资格是否合法，资信能力是否可靠，有无履约能力；(四)需要担保的合同，是否明确担保形式，担保人是否具有合法资格和偿债能力。第七条 对合同文本的规范性、合法性进行审计监督的主要内容包括：(一)合同的标的物是否真实合法，有无国家禁止或限制买卖的物品；(二)合同条款中的价格、质量标准、结算方式、计量标准和计量方法等是否明确、具体，有无违反国家的有关规定；(三)合同价款或酬金是否明确、合理；(四)合同履行的期限、地点和方式是否可行、明确；(五)违约金的确定方法和支付方式是否明确具体，违约责任是否符合法律的规定；(六)根据法律规定和合同性质要求必须具备的条款是否在合同条款中明示，所列条款是否合法、有效；(七)合同的文字表述是否准确、严密，是否遵循公平原则确定各方的权利和义务；(八)订立的合同是否符合规定的审批程序，是否经过鉴证、公证等手续。第八条 对合同履行情况进行审计监督的主要内容是：审查合同是否履行或完全履行，对不履行或没有完全履行的合同，审查违约责任是否按约定方式承担。第九条 对买卖合同(包括抵抹账合同)进行审计监督的主要内容包括：(一)当事人的主体资格是否合法；(二)当事人的名称或者姓名、住所是否写全称；(三)合同中的标的物是否明确具体，是否注明商标、标号、生产厂家、规格、型号和等级等；(四)产品的数量和计量方法是否明确；(五)产品的价格是否明确；(六)产品质量和包装质量是否明确。1、对已经有国家强制性标准或行业强制性标准的产品，是否违反规定以低于国家强制性标准或行业强制性标准订立合同，是否写明标准名称、代号和编号；2、对没有国家强制性标准，也没有行业强制性标准的产品，合同中产品质量要求和包装质量要求是否由当事人协商订立，对其中的检验标准、检验方法、检验比例是否做出明确、具体的规定。(七)产品交货单位、交货期限、交货方式、交货地点、接货单位或提货单位在合同中是否明确；(八)是否明确具体规定了违反合同约定行为所应承担的各种违约责任；(九)转抹账合同审计的内容主要有：1、债权、债务关系是否明确，内容是否完整；2、抵抹账的方式是否明确、具体、可行并合规；3、是否履行了规定的审批程序，手续是否齐全，责任是否明确；4、是否按期履行，抵抹账物资的质量、价格是否明确，实物去向及保管是否落头；5、对特殊情况造成难以履行的抵抹账协议，是否及时退回承办单位，并办理注销或变更手续。第十条 对建设工程合同(包括工程勘察、设计、施工合同)进行审计监督的主要内容包括：(一)国家重大建设工程合同，是否按照国家规定的程序和国家批准的投资计划、计划任务书等文件订立；(二)建设工程实行招投标的，招投标活动是否依照有关法律的规定，公开、公平、公正进行；(三)勘察、设计合同中是否明确规定提交的有关基础资料和文件(包括概、预算)的期限、质量要求、费用以及其他条件等条款；(四)施工合同中，是否明确规定工程范围、建设工期、中间交工工程开竣工时间、工程质量、安全、工程造价、技术资料交付时间、材料和设备供应责任、拨款和结算、竣工验收、质量保修范围、质量保证期、双方相互协作等条款；(五)建设工程实行监理的，发包人与监理人是否以书面形式订立委托监理合同，其双方的权利和义务以及法律责任是否明确、具体；(六)工程中标后，是否有将其全部建设工程转包给第三人，或者将承包的全部建设工程肢解以后，以分包的名义分别转包给第三人，是否有将其承包的建设工程分包给不具备相应资质条件的单位或个人施工；(七)是否注明以施工图纸及说明书、国家颁发的施工验收规范和质量验收标准为依据进行竣工验收；(八)是否明确具体规定了违反合同约定行为所应承担的各种违约责任。第十一条 对承揽合同进行审计监督的内容主要包括：(一)承揽合同中是否明确规定承揽的标的、数量、质量、报酬、承揽方式、材料的提供、履行期限及地点、验收标准及方法等条款；(二)是否明确约定定作方提供资料、图纸的时间，是否写明承揽方对资料、图纸的保密范围和保密时限；(三)承揽方有无未经定作方同意，擅自把接受的主要工作转让给第三方；(四)是否约定承揽方或定作方提供材料的检验方法；(五)是否明确规定承揽工作完成后，交付工作成果，提交技术资料以及质量证明的验收方式；(六)是否明确具体规定了违反合同约定行为所应承担的各种违约责任。第十二条 对租赁合同进行审计监督的主要内容包括：(一)租赁合同中是否明确规定租赁物的名称、数量、用途、租赁期限、租金及其支付期限和方式，租赁物的维修和保养等条款；(二)承租人有无未经出租人同意，擅自将租赁物转租给第三人；(三)是否明确具体规定了违反合同约定行为所应承担的各种违约责任。第十三条 对借款合同进行审计监督的主要内容包括：(一)借款合同中是否明确规定借款的种类、币种、用途、数额、利率、期限和还款方式等条款；(二)应当提供担保的是否经过担保，担保人是否具有合法资格和偿债能力；(三)是否明确具体规定了违反合同约定行为所应承担的各种违约责任。第十四条 对货物运输合同进行审计监督的主要内容包括：(一)是否如实填写运输货物的名称、性质、体积、重量、数量、托运人、承运人的全称及详细住所；(二)是否如实填写货物的起运和到达地点、运输里程和收货人名称及详细地址；(三)运费的计算方法及结算方式是否明确具体；(四)是否明确了货物的验收期限；(五)合同中是否明确货物包装的方式，对危险品的运输是否要求托运人做出危险物的标志和标签，提交危险物品防范措施的书面材料；(六)货物发生丢失、短缺、变质、污染、损坏的赔偿责任是否明确具体。第十五条 对投资合同进行审计监督的主要内容包括：(一)投资是否符合国家产业政策和法律法规的规定；(二)投资合同的订立是否有经过科学论证的书面可行性研究报告；(三)投资决策程序和审批权限是否符合规定；(四)投资联营形式和应履行的义务是否合理、明确；(五)投资权益是否得到充分保障，投资收益是否公平合理具体明确；(六)是否明确具体规定了违反合同约定行为所应承担的各种违约责任。第十六条 对供用电、水、气、热力合同进行审计监督的主要内容包括：(一)是否明确规定供电、水、气、热力的方式、质量、时间、计量、费用的结算、设施的维护等内容；(二)供电、水、气、热力价格及计算依据是否明确；(三)发生责任事故及违约责任的承担方式是否明确。第十七条 对涉外合同进行审计监督的主要内容包括：(一)涉外合同有无与中国法律、法规相抵触的条款，是否符合所适用的国际惯例；(二)合同标的是否符合国家产业政策和投资导向；(三)外方资信能力是否真实可靠；(四)外方报价是否合理；(五)融资成本的运用是否符合国际惯例；(六)采用的保险条款范围是否适当、可靠；(七)合同中涉及的注入资金、回报率及风险承担是否符合平等、合理的原则；(八)选择的仲裁地点和方式是否符合国际惯例；(九)是否明确具体规定了违反合同约定行为所应承担的各种违约责任。第十八条 集团公司内部审计机构对合同进行的审计可以采取报送审计或就地审计的方式，审计工作结束后，提出审计意见。第十九条 集团公司内部审计机构进行合同审计时可以要求被审计单位的合同经办部门和其他相关部门提供以下资料：(一)重大合同，应提供法律部门签批的“重大合同送审责任表”；(二)数额较大的买卖合同，应提供市场调查研究报告和计划审批明细以及两个以上供货单位的报价单；(三)建筑安装合同，应提供施工(或监理)方资质证书，批准开工文件、开工许可证和招投标等有关资料；(四)投资合同，应提供经科学论证的可行性研究报告以及有关领导和部门对投资的批复意见；通过专门机构咨询的材料；用货币资金以外的其他资产投资的应提供资产评估资料；(五)涉外合同，应提供有关部门批准的文件、报价和采用的国际惯例以及有关国家的法律、法规等资料。第二十条 集团公司内部审计机构应当参加重大合同订立前的谈判和重要的建筑安装工程的招标、投标、评标工作。第二十一条 集团公司内部审计机构进行合同审计时，应当编制审计工作底稿，建立审计