中南财经政法大学第20届博文申请书.doc

中南财经政法大学“博文杯”实证创新基金项目“博文杯”大学生百项实证创新基金项目申请书项目名称：网络服务平台在促进税收遵从行为中的积极意义与存在问题分析基于杭州市的调研主 持 人：颜新团队成员：邓巍 赵佳丹 李桐 汪子策 二零一四年十一月中南财经政法大学财政税务学院博文杯科研小组中南财经政法大学“博文杯”大学生百项实证创新基金项目申请表项 目 名 称网络服务平台在促进税收遵从行为中的积极意义与存在问题分析基于杭州市的调研主持人颜新联系方式电 子信箱X主持人已有成果1、首届全国大学生税收辩论赛武汉赛区冠军2、已申请实用新型专利一项“一种适用于两轮车辆的辅助支撑装置”3、大一学年获“优秀学生干部”称号，获二等人民奖学金及国家励志奖学金4、院“思辩杯”新生辩论赛冠军，校“采英杯”新生辩论赛冠军，校“希贤杯”辩论赛冠军参加人姓 名学 院专 业年 级邓巍财政税务学院财政学本科二年级李桐财政税务学院财政学本科二年级赵佳丹财政税务学院财政学本科二年级汪子策财政税务学院财政学本科二年级项目论证（包括：1、选题依据。2、学科交叉和创新。3、调研时间、地点、方式、内容等。4、成果形式等）一、选题背景1二、选题依据1 （一）理论依据1 （二）现实依据3三、学科交叉与创新4 （一）学科交叉4 （二）创新之处5四、可行性分析6（一）调研主题的选取6（二）调研地点的选取6（三）调研方式的选取6五、调研设计6（一）明确调研目标6（二）确定调研人群7（三）确定调研方式7（四）确定分析方法8六、调研时间安排8七、成果形式8附件一：调研思路示意图9附件二：访谈提纲10可加附页(后两页为格式范例)11网络服务平台在促进税收遵从行为中的积极意义与存在问题分析基于杭州市的调研一、选题背景为进一步规范税收机关服务行为，促进税收服务向着合理化、合法化、规范化方向发展，为纳税人创造更加有序的缴税环境，使纳税人更加自觉的履行纳税义务，2014年10月份，国务院颁布全国县级税务机关纳税服务规范并在全国推行，直接作用于全国国、地税近4000个县级税务机关，服务于3000多万户纳税人，这是我国征税体制的重大进步，也是依法治国方略在税收领域贯彻落实的重要体现。受我国传统的国家观念及赋税思维影响，目前我国健全现代税收征管体制尚未建立，税收观念并未普及，据统计数据显示，目前我国国有企业的偷税面为50,乡镇企业是60,外资企业是60,个人是90。从个人来看，我国目前个人所得税自觉纳税人不到应纳税人的20%，于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。从企业来看，从2002年著名电影明星刘晓庆及其公司偷漏巨额税款，到2005年税务、公安机关历时一年多检查、侦破出的夏都专案，涉及全国11个省市211户企业、涉案金额28.42亿元、税额4.3亿元，然后是2012年震惊中外的远华集团偷漏税300亿，我国纳税人缺乏主动纳税的意识，纳税遵从度偏低，给我国的税收工作带来极大的困难。除纳税人因素外，我国税务机关工作人员自身的问题也不可忽视，目前我国税务工作人员受教育程度参差不齐，自身业务能力以及对专业税收知识的掌握并不成熟，在税收工作中存在玩忽职守、主管执法等问题，给我国目前的额税收工作带来一定阻碍。为进一步净化纳税环境，从2002年开始我国已经在部分城市开始了建设网络报税平台的实践，到2014年，已经有北京、广州、杭州等多个城市完成了自己的网络纳税平台的建设，实现了纳税人足不出户即可进行税务登记、税务缴纳及了解纳税信息简化了纳税步骤，降低了纳税成本，也在很大程度上减轻了税务工作者的工作负担，杜绝了在征收过程中可能出现的滥用职权、违规执法等问题，对于完善我国税收征管体制，维护纳税人合法权益具有十分重大的意义，但是不可否认，任何事物都有两面性，网络平台也会存在一些问题，需要我们在实践中去探索并积极解决。正是基于这样的背景，我们提出了这一课题，以网络纳税服务平台为切入点，通过实地调研，针对性的分析这一新兴事物对目前我国税收遵从的意义，并分析其在实践中出现的问题，提出解决方法。二、选题依据（一）理论依据税收遵从主要包括两个方面，即纳税遵从与征税遵从，纳税遵从即是指纳税人依照税收法律规范的规定履行纳税义务，它包含三个基本要求：一是及时申报，二是准确申报，三是按时缴款。征税遵从是指税收工作人员在征收过程中遵守相关法律制度依法进行征收工作。与税收遵从相对的是税收不遵从，其主要包括以下三个方面，1.自私性不遵从。纳税人将自身利益与公共利益对立起来,且为自身利益千方百计逃避纳税义务。2.无知性不遵从。纳税人主观上没有逃避纳税的企图,但对税法规定的纳税义务不了解,对履行纳税义务的程序不了解,往往不能全面、准确、及时地履行纳税义务。3.情感性不遵从。纳税人对与纳税相关的一些事物不满意,包括对政府不满意,对财政支出的使用方向不满意,对税收制度的某些不公平不满意,对自身权利缺乏保障不满意,为发泄各种不满情绪,有意识地逃避纳税。4.侥幸性不遵从。这种行为源自于税务机关对纳税人违法违规行为查处不及时、不彻底、不严厉所形成的反激励机制。纳税不遵从主要表现在以下行为上：1、逃避缴纳税款(Tax Evasion)：指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为，具有明显的欺诈性和违法性。2、骗税：纳税人伙同政府有关部门工作人员利用非法手段骗取国家退税款的行为，主要是指骗取出口产品退税款的行为。与逃避缴纳税款相比，骗税获取的非法经济利益可能更大，给政府造成的损失更加严重。3、不合理避税：国际财政文献局在1988年出版的国际税收辞汇中对避税解释如下：“避税一词，是指企业或个人以合法手段减少其纳税义务，通常含有贬义。例如该词常用以描述个人或企业通过精心安排，利用税法的漏洞，或其他不足之处钻空取巧，以达到避税目的。”4、欠税：指纳税人或扣缴义务人超出税务机关核定的纳税期限，没有按时足额缴纳税款而造成税收拖欠的行为。从表面来看，欠税只是在纳税时限内没有纳税，拖延缴纳税款的时间，并没有在确认纳税义务方面违背税法。实际上，如果把自觉履行纳税义务和欠税放在一起比较，就会发现实际上欠税也没有合法履行纳税义务，也应归入税收不遵从的范围之列。5、抗税：是纳税人或扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税的显著特点是纳税主体以暴力手段谋求减轻税收负担的行为，也是税收不遵从的一种表现形式。产生纳税不遵从的因素很多，主要因素有利益刺激、税制缺陷、用税机制、社会压力等，对于个人而言，原因如下：1、纳税人对与纳税相关的一些事物不满意,包括对政府不满意,对财政支出的使用方向不满意,对税收制度的某些不公平不满意,对自身权利缺乏保障不满意,为发泄各种不满情绪,有意识地逃避纳税。抗税是其表现形式之一。2、社会的税收法律意识总体上淡薄。公民缺乏纳税意识，片面认为国家税收与自己无关，纳税的自觉性和主动性不够，而且，部分人特权思想严重，追求权力利己效应的扩张，藐视税法。3、由于自身心理因素，纳税人自私的将自身利益与公共利益对立起来,且为自身利益千方百计逃避纳税义务。偷税、骗税是其主要表现形式。4、税务机关对纳税人违法违规行为查处不及时、不彻底、不严厉所形成的反激励机制。欠税和避税是侥幸性不遵从的典型表现形式。5、税务机关和税务人员有法不依、违法不究、执法不严。让偷税、骗税、欠税、避税等税收不遵从行为有机可乘。6、税收制度的缺陷，无法做到社会公平。公共支出的效益不理想，国家财政支出范围既“越位”又“缺位”，没有做到取之于民，用之于民。纳税人的税收行为并不是单纯的制度遵从行为，而是在一定的制度约束力、责任意识强度、对政府回报的预期、心理平衡指数等多种因素支配下的选择。7、由于历史原因，公民对税收有误解。古代社会，征收苛捐杂税，暴力敛财，使公民对税收有不好的印象，对税收的认识存在偏差。8、社会压力缺失使得纳税人逃避社会义务和公民责任，甚至公然藐视税法。对企业而言，则具体有如下原因：1、税务部门的管理水平和人力、物力、财力的投入有限，很难掌握其生产经营的真实信息，使得税务部门征管成本和监督成本较高，税收行政效率较为低下，税务管理部门往往被动应对，对它们疏于管理。2、企业如果长期亏损，无法负担高额税费，而且诚信纳税使得其运营成本提高。3、税务部门宣传力度和广度不够，使得一些企业对税法知识的了解不多，导致有些企业很难搞清自己是哪种税或哪些税种的纳税义务人，造成了无知性的、被动性的纳税不遵从。4、我国税制的缺陷使约束功能无法很好地发挥，严重挫伤了纳税人主动纳税的意识。5、我国税制设计对纳税人遵从税法的事前鼓励和事后奖励的激励措施不完善，没有进一步明确遵从行为在精神和物质上相对于不遵从行为的优越性，使遵从纳税人产生严重的心理失衡。6、我国用税机制不健全，使作为委托人的纳税人在信息劣势下对税款的使用状况缺乏知情权、决策权和监督权，部门和官员的腐败寻租行为严重，容易引发纳税人的抵触情绪，降低纳税人遵从度。7、企业纳税人纳税意识不强。长期以来，我国的纳税人没有形成纳税的良好习惯和观念，企业纳税人也不例外。有些企业纳税人会抱着侥幸的心理，想方设法去逃避纳税义务，一旦被税务部门稽查，便以不了解和不知道这些税法知识来逃避责任或减轻责任，增加了税收处罚的难度。纳税遵从在实践层面上存在遵从成本的问题，纳税遵从成本是企业或个人在纳税过程中，在遵从税法规定的前提下进行纳税方案的设计(即纳税筹划)、纳税过程的管理以及因纳税方案设计和纳税过程管理的缺失所付出的代价，具体还可以分为纳税管理成本、纳税风险成本和纳税心理成本。纳税管理成本是指企业或个人选择某种纳税筹划方案时支付的办税费用、税务代理费用等，具体包括办税费用和税务代理费用；纳税风险成本具体包括税收滞纳金、罚款和声誉损失成本。罚款是指纳税人在纳税筹划过程中因违反税法有关规定，而向税务机关交纳的罚金费用；纳税心理成本与税法体系的健全和完善程度以及纳税人的教育程度相关联，税法体系越健全越完善、纳税人的受教育程度越低，纳税人的纳税心理成本就越高。（二）现实依据当前，有效促进税收遵从的方式有两种，一种是税收执法，即通过法律的强制力与税务机关的稽查打击来促使纳税人进行纳税，另一种是纳税服务，税收服务，是由税务机关向税务行为相对人提供的一种法定服务，其行为的性质是税务机关对于相对人所实施的一种具体的行政行为，纳税人享有税收服务的权利有实体性权利和程序性权利。从实践成果来看，我国一直以来存在重执法轻服务的问题，通过司法手段不断打击虽然取得了一定的震慑效果，但是从长期来看，纳税人迫于司法手段的压迫而被动进行纳税，并不能培养自主纳税的意识，且导致了权利与义务的倒置，而且随着经济规模的不断扩大，企业结构的日益复杂，企业偷逃漏税的手段日益先进，打击难度日渐增大，随着公民自主权利意识的觉醒，单纯的执法极易引发冲突。从征税机关的角度看，片面注重执法，使得征收工作人员有了寻租的机会，会产生权力滥用、收受贿赂等行政问题，执法固然有自身优势，但是我们同样不可忽视其中的许多问题，执法与服务不可偏废。当前税收服务现状堪忧：1、申报服务现状。从1994年税收体制改革以来，申报纳税制度在税务征收管理中全面推行，到现在已形成了一种制度。纳税人依照相关税收法律，主动到税务机关申报缴纳应缴纳的税金。税务机关征收人员依照各税申报缴纳期限，足额限时解缴税款入库。而在现实生活中，纳税人瞒报、漏报、少报税金现象屡屡出现，或是拖延报交税款，但税务机关又不能及时发现，致使税款流失或被挪用，给国家造成不必要的人为损失，使税务申报服务流于形式。2、征收服务现状。征收管理部门的征收管理员的职责就是依率计税，依法征税。按照税法中规定各税征收实施细则、条例规定，及时足额解缴税款入库，保证国家资金使用。在当前工作中，常会发现有些企业人员或税务机关征收人员全不顾税法尊严，任意践踏税法，擅自减征或缓征税款入库，致使国家税款无偿被使用或流失；还有些企业人员和税务机关人员合伙弄虚作假，虚开增值税发票抵扣进项税金，少计收入，少缴税款。3、办税服务厅服务现状。由于资金不到位，办税服务厅基础设施和设备根本跟不上经济运转的需要，税收票据仍是手工填写。管理手段落后，现代办公设备不齐全，完税凭证掌握在各个征收员、管理员手中，这就使得税收票据和完税凭证填开上自由度很大，对征税、纳税行为不能进行有效监控。网络服务平台作为一种技术手段，可以对促进纳税遵从的各个因素产生作用，并且在一定程度上克服纳税不遵从的部分因素，需要我们在实践中对其作用及影响进行广泛而深刻的考察。三、学科交叉与创新（一）学科交叉1、微观经济学从微观经济学的角度来看，在政府部门已经被视为公共生产机器的今天，税收实际上已经成为了微观经济政策的重要组成部分。因而在网络平台上进行的税收有关服务即成为了微观经济学在国家经济政策研究过程中的相关研究对象之一。本次调研即是通过研究生产者行为理论，特别是成本理论，以及微观经济政策的均衡理论，从纳税遵从与税收遵从的多角度综合分析之下，发现网络服务平台的出现对于税收遵从产生的边际促进作用以及在其可行性上达到帕累托最优的必要条件。2、宏观经济学税收从本质上而言即是宏观经济范围内国家通过公共权力以及法律标准，在国民收入中强制取得的一种财政收入及其分配形式。而税收遵从的真正实现，即纳税遵从与收税遵从的统一，也是宏观经济学的重要研究课题。本次调研通过重点分析宏观经济学的政府行为问题以及价格问题，寻找网络服务平台对于税收遵从促进作用的可能性以及广泛适应性。3、统计学 统计学原理是在进行问卷设计，问卷信息收集分析，以往数据具体分析以及可行性论证中都不可或缺的理论依据与基础。利用实验设计法，大量观察法，描述统计法和推断统计法对收集数据进行分析，以得出最为科学的分析结果。4、社会学在调研的过程中，运用社会学相关原理进行问卷设计，调研安排，所涉及对象选择以及辅助分析，从而更加科学准确的在调研过程中收集数据，并在数据分析时使用人际关系、社会网络、利益协调处理等技能是数据充分的发挥其作用。5、信息管理与信息系统 该项学科是在管理信息系统理论与实践的基础上发展而来的，是网络纳税服务平台建设的理论基础之一。通过对于网络服务平台在现代管理学、信息科学、网络技术角度上的分析结果，能够更加专业与全面地对于其在税收遵从的实现中所发挥的作用做出合理的评判与分析。（二）课题创新1、研究方向税收遵从是一项最近新兴的，但又是各国政府与财政学界所面对的一个难以解决因而重点关注的问题，而我国在该领域的研究更是少之又少，因而本次调研是对于税收遵从领域与实际问题的结合上进行探索，从而寻找其实践过程中新的可行方法，力求在该领域的空白中走出小小一步。2、研究角度以往的税收遵从研究往往只从纳税人一方的单一角度进行分析，但影响纳税人税收遵从决策的因素是十分复杂的，因而难以在全局问题上进行突破。本次调研力图建立了一个税收遵从分析框架，从纳税人、税务部门、政府以及税收文化等多角度来分析纳税人的税收遵从决策以及收税部门的税收遵从问题，以不同的视角全面进行在实际网络服务平台中税收遵从的实践状况分析调研，从而构建出一个合理的结论。3、研究对象创新 税收的研究的相关载体往往只是纳税者与税收机关，而本次调研则将研究对象定为了网络服务平台这一媒介，以开拓出新的研究方向，在数字化的时代潮流中不断更新方法，为检验与改善新尝试做出相应的努力。 四、可行性分析（一）调研主题的选取我组本次选题紧紧围绕税收热点进行，与本专业紧密结合。我国税收环境建设及税收服务相关问题自提出以来就引起各方关注，我们作为财税学子理应关注此类热点问题。尤其是，我们作为大二的学生，已经掌握了一套扎实的理论基础知识，并拥有丰富的社会实践的经历，还有财税学子对于热点问题的敏锐的洞察力，这些都为我们进行相关问题研究提供了前提和保证。我组在确定调研的课题后，就通过各种途径收集相关的信息和资料。借阅图书，利用互联网查询与选题相关的时事信息，随时关注网络纳税服务平台建设及税收服务信息的最新动态。我们还积极利用学校图书馆数据库中的各种学术资源，咨询专业老师，为我们的课题提供参考和借鉴。（二）调研地点的选取对于本次调研地点的选取，我组选在杭州市。杭州市的网络报税服务平台已于2014年建立，此外杭州市是我国企业发展水平较高、纳税主体层次分明的城市，尤其是具有大量中小企业，在应纳税层面上具有一定的代表性。近几年，杭州市及其周边地区发生多起抗税案件，纳税人与征税机关的对立情绪比较严重，选择杭州市进行考察，有利于通过实地走访，进行比较研究，更加切实可行的分析网络纳税服务平台对于解决当前税收工作中存在问题的解决办法，并进一步探讨其在运作过程中出现的一些弊端，寻求解决方法，以点带面，以小见大，全面落实。（三）调研方式的选取本次调研采用了问卷调查、深入访谈以及文献检索等多种调研方式，并创新地应用网络平台进行调研。实地问卷调查是本课题调研的核心方式，是进行微观分析和个案分析网络税收服务平台对纳税人行为的影响，是获取定量分析数据的主要手段，调研对象主要是作为纳税主体的个体以及企业经营者。访谈是对实地调查问卷的一种完善，同时也是进行定性分析获取资料的主要方式，。文献检索是对实地调研方式的一种补充，是获取宏观数据进行对比研究的主要方法。通过图书馆资源和网络的利用，可以有效拓宽我们的知识面，并对调研课题有更深入的认知。五、调研设计（一）明确调研目标调研小组通过分析相关资料，将纳税者税收不遵从分为不同类型。调研过程中，针对不同群体的不同特质，通过调查走访等方式，研究其行为动机。通过对网络服务平台开展后民众的纳税情况分析，研究通过此纳税服务措施带来的效用及其局限性，力求纳税服务制度的不断完善，进一步促进纳税遵从。（二）确定调研人群调研小组基于理论上对纳税人的分类，确定了切实可行的调研对象。此次调研，我们将针对不同行业的企业会计以及其他需要使用纳税网络服务的人群，根据不同的采访提纲，了解其对此网络服务平台的认知及接受程度。（三）确定调研方式调研小组将采用调查与访谈、线上与线下相结合的方式。针对个体纳税人，我们主要采用线上和线下发放调查问卷的形式，主要考虑其易行性，在不耽误太多时间精力内获得我们想调查的信息。另外，我们还针对比较专业的公司及会计师设计了访谈问题，力求其从专业角度帮助我们加深对问题的理解。（四）确定分析方法针对调查结果，我们将通过对各项数据的分析整理，利用一些模型分析归类，从而了解不同调查对象群体对纳税服务的满意程度及税收遵从度，从而分析出网络平台服务与纳税遵从程度的相关性，为进一步完善我国纳税网络平台服务制度提出相关建议。五、调研时间安排我们将以2015年1-2月（即寒假期间）为主要调研时间，在必要情况下将在不影响专业课程学习的前提下利用其他课余时间进行后续研究。另外考虑团队成员过年和休息的需要，我们暂把主要调研时间定为1520天，即以下时段。详细进度计划和事项安排如下表：序号日程安排事项111.311.7小组讨论确定课题，收集相关资料，熟悉课题内涵，制作调查问卷，准备项目申报材料。212.131.10期末备考和考试期间，等候立项通知的同时，继续利用学习之余的时间，查找网络服务平台对税收遵从意义相关文献知识31.121.20组织小组开会，根据情况小组一起讨论课题，并对调查形式和内容，以及注意事项等再进一步进行讨论。41.241.27通过人际关系，实地调查等方式找到网络服务平台纳税人与征税人的相关信息，为寒假期间的实地访谈与调研做充分的准备。51.302.8对网上纳税人群体进行网上问卷调查和访谈，并作好调查日志，每天晚上统计调查结果，整合课题资料和研究所，选出具有代表性的调查结果。62.82.15分成两队，分别负责调查问卷的发放与回收和对征税人的现场访谈，并保存好相关问卷和访谈实录。72.152.18小组开会，进行总结，形成初步电子档成稿，并通过讨论对课题的思考进行进一步完善。82.28上交成果时间征求指导老师意见，进一步完善成品。表1 详细进度计划和事项安排表七、成果形式（一）项目申报书在“博文杯”申报阶段，形成一篇严谨详细且独具风格的申报材料，争取得到“博文杯”立项资格，并在将来的实践中作为最重要参考。（二）调研报告主要针对此次调研，对网络服务平台在促进税收遵从行为中的积极意义与存在问题以典型地区为代表进行分析采取观察法、访谈发、文献的方式获取需要的数据与信息，团队合作进行分析讨论形成细致严谨的观点，并不断完善修改。写出一篇内容实事求是、观点富于创新、格式科学规范、8000字以内的研究报告。其中包括调查背景、调查内容及方法、调查结果与现状分析、原因分析以及可行性对策与建议。（三）学术论文就本项目实施过程中发现的相关问题，进行思考和深入的发掘，按照相关的学术规范写作出学术论文作为我们研究成果的重