《现金流量表准则》PPT课件.ppt

现金流量表准则,主讲：王永珍 黑龙江八一农垦大学 2008年4月,2019/5/15,2,现金流量表准则,出台背景 主要概念 主要内容 编制方法 相关业务处理,2019/5/15,3,出台背景,1998年制定现金流量表准则，要求在年末开始执行。 1999年2月调整部分项目。 2001年修订现金流量表准则 2006年重新修订现金流量表准则，小部分调整。,2019/5/15,4,主要概念,现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,2019/5/15,5,主要内容,现金流量表,经营活动,投资活动,筹资活动,（供产销）,（对外对内）,（吸收借款）,流入：,流出：,流入：,流出：,流入：,流出：,销售商品、税费返还 其他,购买商品、支付给职工 支付税费、其他,收回投资、取得收益 处置净额、其他,购建固产、对外投资 取得净额、其他,吸收投资、取得借款、其他,偿债、分配、其他,经营活动现金流量净额,投资活动现金流量净额,筹资活动现金流量净额,2019/5/15,6,简要分析,投资活动现金流量净额,筹资活动现金流量净额,经应活动现金流量净额,现金及等价物净增加额,2019/5/15,7,编制方法,销售商品提供劳务收到现金 ,营业 收入,+,销项税额（当期）,应收款增加,应收款减少,预收款增加,预收款减少,非现金减少应收款（现金折扣、贴现息、以物抵债、提取坏账）,2019/5/15,8,编制方法,购买商品接受劳务支付现金 =,营业成本,进项税额,应付款增加,应付款减少,预付款增加,预付款减少,非现金减少应付款,存货增加,存货减少,存货跌价准备增加,存货跌价准备减少,营业成本中非外购存货费用,（薪酬、其他费用）,2019/5/15,9,编制方法,支付给职工以及为职工支付的现金 =应付职工薪酬本期借方发生额工程人员工资非货币性职工薪酬,？,2019/5/15,10,补充资料编制方法,净利润,剔除不属于经营活动的利润,供应：经营应付款,生产：不涉及现金,销售： 经营应收,经营活动现金流量净额,增加利润 减少利润,应付增加 应付减少,应收增加 应收减少,- +,+ -,+,- +,2019/5/15,11,相关业务处理：销售商品收现,达维股份有限公司2007年度销售商品和材料，开出的增值税专用发票上注明的销售价款98 000 000元，增值税销项税额为16 660 000元，以银行存款收讫； 期初余额 期末余额 应收票据 260 000元 150 000元 应收账款 388 000元 598 000元 另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款25 000元，货款已通过银行转账支付。本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：,11453.5,2019/5/15,12,相关业务处理：购买商品付现,达维股份有限公司本期营业成本为71843000，增值税进项税额为12385000元，款项已通过银行转账支付； 期初余额 期末余额 应付票据 400000 300000 应付账款 2350000 2700000 存货 7890000 5425000 预付账款 120 000 120 000 本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下：,2019/5/15,13,相关业务处理：购买商品付现,本期营业成本 71 843 000 加：本期进项税额 12 385 000 本期支付的应付票据 100 000 本期支付的应付账款 -350 000 本期支付的预付账款 0 本期购入的存货 -2 465 000 本期购买商品接受劳务支付的现金 81 513 000,2019/5/15,14,相关业务处理：净利润调整,昊欣公司2007年度净利润1000万元，其中包括以下项目： 计提坏账准备30 000元，计提固定资产减值准备500 000元。 计入管理费用的折旧费为230 000元，计入制造费用的折旧费819 500元。 无形资产摊销80 000元 出售一个货运仓库，收到价款4 500 000元，该仓库原值为3 000 000元，已提折旧2 600 000元 报废一台设备，该设备原价为680 000元，已提折旧650 000元。支付该项设备拆卸费用5 000元，取得残值收入8 000元。 共发生财务费用1 500 000元 ，发生投资收益4 000 000元,4100000,27000,2019/5/15,15,相关业务处理：净利润调整,递延所得税资产年初为0；年末借方余额50 000元 。 年初余额 年末余额 存货 7 890 000 5 425 000 应收账款 388 000 598 000 应收票据 260 000 150 000 预付账款 120 000 120 000,110000,2465000,210000,2019/5/15,16,相关业务处理：净利润调整,年初余额 年末余额 应付账款 2 350 000 2 600 000 应付票据 400 000 400 000 应付职工薪酬 860 000 580 000 应交税费 966