财务报告及其披露词汇翻译.doc

国际会计准则指南英文词汇本词汇表涵盖了国际会计准则委员会的词汇表，经许可包括在其中。同时也包括在其他会计文献中出现的会计术语。读者应注意：如果要求给出某一术语的准确定义，特别是当上下文可能影响对特定词汇的理解，应阅读特定准则。译文中的黑体字表明该术语已在本词汇表中其他地方给已定义。Absorption costing摊配成本计算法：是一种在存货的成本中包括一定比例的变动成本和固定成本的计算方法。固定成本的分摊以正常营运能力为基础。Accounting concepts会计概念指企业编制财务报表（Financial Statement）所依据的基本假设。Accounting income会计收益指损益表中所列示的某一会计期间的总收益（Income）或亏损（Loss），包括非常项目（Extraordinary），但未扣除所得税费用或加上所得税节省。Accounting method会计方法见会计程序（Accounting Procedure）。Accounting policies会计政策指企业编制财务报表（Financial Statement）时所采用的特定原则、基础、惯例、规则和做法。Accounting principles会计原则是关于经济信息的计量、分类 和说明以及通过财务报表（Financial Statement）传递企业财务成果时的指导原则。Accounting procedures会计程序企业应用会计原则（Accounting Principle）时所采用的方法。Accounting profit会计利润某一会计期间未扣减所得税之前的净收益或净亏损。Accounting standards会计准则经准则制定机构正式确认的会计原则（Accounting Principle）。Accounts payable应付帐款指因购买商品或接受劳务而应支付给其他企业的货币性负债（Liability）。Accounting receivable应收帐款指由于销售商品或提供劳务而应向其他企业收取的货币性资产（Asset）。Accrual basis of accounting权责发生制指交易和其他事项的结果在发生当期予以确认（无论现金或现金等价物是否收付）。通常将其记入相关期间的会计帐簿，并在财务报表（Financial Statement）中予以列示。Accumulating compensated absences累积带薪缺勤当前未用完但可以累积到未来期间继续使用的带薪缺勤。Acquisition 收购、购买、收买是一种企业合并的方式。收购方通过交换资产（Asset）、承担负债(Liability)或发行权益(Equity)而取得对被收购方净资产的控制和经营权。Acquisition accounting收购会计法见购买法 (Purchase method)。Actuarial assumptions精算假设指对于哪些能够决定企业提供退休福利最终成本的人员及财务变量所做的公正而使双方互利的最佳估计。Actuarial gains and losses精算利得与亏损精算利得与亏损包括以下两个方面：l 经验修正（前期精算假设与实际发生数额之间的差额所产生的影响）；以及l 精算假设所带来的影响。Actuarial present value of promised retirement benefits约定退休福利的精算现值以现在或以前雇员提供的服务，根据退休金计划预期支付其退休金的现值。Additional paid-in capital附加实缴资本股东支付的超过其应得股份款部分的金额。实务上等同于股票发行溢价(Share premium)。Allowed alternative treatment允许选用的处理方法指在国际会计准则中允许采用的，可以代替基准处理方法(Benchmark treatment)的处理方法。Amortization摊销有时用来表示无形资产或商誉的减值(Depreciation)。Annuity method年金法见折旧(Depreciation)。Asset资产企业控制的、由于过去的事项所产生的、能为企业带来未来经济利益的资源。Associate / Associated company联营公司投资者能对其实施重大影响(Significant influence)但非投资者的子公司(Subsidiary)或合资公司的企业(Joint venture)。Average cost平均成本指在某一时点或期间，相同商品使用加全平均成本的一种会计处理方法。Bank银行一种金融机构，其主要业务是吸收存款、借款，并根据银行及相关法规将资金借贷出去，或用于投资。Basic earnings (loss) per share每股基本盈余（损失）是一种将本期净损益(Net profit or loss for the period)按照同期发行在外的普通股(Ordinary Share)的加权平均数所计算分配给股东的金额。Base stock基本存量法见存货（Inventory）。在国际会计准则中禁止使用。Benchmark treatment基准处理方法在会计准则中，当除了某种处理方法之外，还可以采用其他处理方法时，则把前者称为基准处理方法，把后者称为允许选用的会计处理方法(Allowed alternative treatment)。Borrowing costs借款费用企业发生的与借入资金相关的借款利息和其他借款费用。Business combination企业合并通过企业之间的合并，或者获得对其他企业净资产的经营或控制(Control)，将独立的企业合并为一个经济实体（合并财务报表Consolidated financial statement一般用于合并企业的财务报告）。Business segment业务分部指企业内部提供一种产品或服务，或者一组相关产品或服务，并且其风险和报酬不同于其他部门的一个分部。Capital asset资本性资产指用于长期使用或持有的有形资产与无形资产。见无形资产(Intangible assets)和不动产厂房和设备(Property, plant and equipment)。Capital资本资本的财务概念是指净资产或企业的产权，例如投入货币、或投入的购买力。大多数企业采用资本的财务概念。资本的实物概念是指企业的营运能力、生产能力，如每个单位每天的生产量。Capital expenditure资本支出是指采购或增加资本性资产（Capital asset）而引起的支出。Capital lease资本租赁见融资租赁（Finance / Financial lease）。Capital stock股本通过企业股份表示的所有者权益。Capitalization资本化把一项支出确定为资产成本的一部分。Carrying amount帐面金额指一个资产负债表的资产(Asset)项目在减去累计折旧或摊销(Amortization)额后的余额。Cash现金库存现金或银行存款。Cash equivalent现金等价物指持有期限短、流动性强的投资(Investment)。它很容易转换为现金(Cash)，并且在转换时几乎不存在风险。Cash flow risk现金流量风险指同一种货币性金融工具(Financial instrument)有关的现金流量(Cash flows)在将来发生价值波动的风险。Cash flows现金流量现金(Cash)和现金等价物(Cash equivalent)的流入和流出。Class of assets资产的分类在企业营运中，本质和作用相同的资产(Asset)的集合。Closing (exchange) rate method结算汇率法在资产负债表日，除了收益(Income)和费用(Expense)要采用即日汇率(Current rate method)进行折算外，其他项目现行汇率法一样的一种折算方法。Closing rate结算汇率资产负债表日两种汇率的比率。Common shares (stock)普通股一种代表对企业的资产(Asset)和留存收益所有权(Equity)的工具，在某些仲裁案例中也称作股权。Compound instrument 复合金融工具一种金融工具(Financial instrument)，从发行者目的看，包括负债和权益因素。Conservatism稳健性当不确定因素存在时，要确保不过高估计净收益。但是对净收益的故意低估不属于稳健性。可参考谨慎性(Prudence)。Consolidated financial statements合并会计报表把一个企业群体集团当作一个独立的经济实体进行报告的财务报表(Financial statement)。Construction contract建造合同指建造一项资产(Asset)或一项工程资产(Asset)（该工程由几项在设计、技术、功能、最终目的及使用上相互关联或者依靠的资产组成）而签定的合同(contract)。Constructive obligation推定债务一种由企业行为引起的负债，企业并没有承担法律义务，只是为了避免其人力资源员流向其他企业。Contingency或有事项是一种状况或情形，其最终收益或亏损的结果仅取决于发生或不发生某一个未来的不确定事件。Contingent rent或有租金是一种付款金额不固定、不仅以时间因素还以其他因素（例如，销售百分比、使用数量、价格指数、市场利率等）为计算基础的租赁付款。Contract合同两个或多个实体之间达成的协议，其中包括任何实体都不能回避的明确的经济后果，该协议通常是由法律强制执行的。合同可以采用多种形式，不一定都要以书面的形式。Contributed surplus实缴股本公积或实缴股本盈余 见公积或盈余(surplus)。Control控制指可以支配一个企业的财务和经营政策，以便从其经营中获取利益的权利。Corridor区间、“廊道”指企业对雇员福利负债的一种最佳估计范围。在此范围之外，无法合理假设精算损益将在未来年度被抵消。Cost成本指企业为获得一项或一组资产所支付的现金(Cash)、现金等价物(Cash equivalent)或交易双方认可的公允价值(Fair value)。成本包括购置费用，例如经纪人的佣金、手续费、税金、银行手续费等。如果通过发行股票或其他证券而获得投资(Investment)，其购买成本是证券发行的公允价值，而不是其名义价值或其面值。Cost of conversion加工成本直接同单位成本相联系的成本，例如直接人工成本，以及在从原材料到产成品转化过程中合理分配的固定成本和变动成本(Variable production overhead)。Cost of inventories存货成本指把存货放置在目前的地点及维持其状况所发生的全部购置、储存和其他成本。Cost of purchase 购置成本包括购置价格、进口关税和其他税费（扣除从税务机关退回的税款）、运输费、处置费、及其他同获得该物品直接相关的支出。商业折扣、退税和其他类似项目则要从购置成本中扣除。Cost plus contract成本加成合同是一种建造合同，在这种建造合同中，对允许开支的成本或其他特定成本承包商可以得到补偿，同时按照这些成本的一定比例得到附加补偿，或得到一种固定费用的补偿。Cost plus method成本加成法 是一种寻求在承制商成本基础上增加一个适当比例标价的计价方法。Credit risk信用风险是指由于金融工具(Financial instrument)的一方无法履行合同规定的义务而导致另一方蒙受损失的风险。Creditors应付帐款在一些场合替代应付帐款（accounts payable）。Currency risk货币风险是一种价格风险(Price risk)，它是一种由于金融工具(Financial instrument)的价值随着外汇汇率的变化而发生波动的风险。Current asset流动资产是一种在企业正常生产经营中循环使用的用于销售或消耗的资产；或持有目的主要是为了交换或短期使用，并且预计在资产负债表日的12个月内实现的资产；或现金及使用上无限制的现金等价物资产。Current cost现行成本指如果在目前得到相同资产或等值资产(Asset)而需要支付的现金(Cash)或现金等价物(Cash equivalents)。Current cost approach现行成本法通常采用重置成本作为基本计量方法。当重置成本比净现值和现值都高的话，则采用净现值和现值中较高的一个净现值和现值作为基本计量方法。Current (exchange) rate method现行汇率法是一种外汇(Foreign currency)折算的方法，通常把资产(Asset)和负债(Liability)按照资产负债表日的即时汇率进行折算，而收益(Income)和费用(Expense)项目此会计期间的加权平均汇率进行折算。Current investment短期投资是一种很容易变实，且预计持有期间不超过一年的投资(Investment)。Current liability流动负债是一种需要在企业正常经营周期内偿付的，或在资产负债表日的12个月内结算的债务。Current service cost现行服务成本是一种由于职员目前服务而导致的固定受益额负债(Defined benefit obligation)现值 的增加。Current tax当期税额是指在一个会计期间内与应缴税金（应退税金）相对应的应税收益（或应税损失）。Curtailment缩减当企业处于以下情况时，缩减会发生：l 在计划中主要由于雇员数量减少而声明已经承担(Demonstrably committed)的缩减；l 修改固定受益额计划(Defined benefit plan)条款，使得目前雇员提供未来服务的主要因素将不再有资格受益，或仅有资格享受缩减的福利。Date of acquisition购买日指被购买方将其净资产和经营控制权(Control)转交给购买方的日期。Dealing securities交易证券是一种购买或持有目的是为了在短时间内出售的金融工具。见商业证券(Trading securities)。Debtors应收帐款（英国用词）在某些场合中当作应收帐款(Accounts receivable)使用。Declining balance method余额递减法见折旧(Depreciation)。Deductible temporary difference可抵扣的暂时性差异在确定未来期间应税收益（或损失）时产生的，当这些递延金额在收回和结算时可以抵消的哪部分临时性差异。Defeasance废止通常指借主主要债务的解除。在法定废止中，贷主正式通知解除债务人的主要债务。在实质性废止中，借主把无风险资产（足够清偿债务）置于信托公司，而借主将来被迫还款的可能性很小。Deferred tax assets递延所得税资产由于以下情况可以在未来期间回收的所得税：l 可扣减的临时性差异；l 前期递延的未使用税收损失；l 前期递延的未使用应收税款。Deferred tax liabilities递延所得税负债由于临时性税收差异引起的需要在未来期间支付的所得税金额。Defined benefit liabilities固定受益额负债指下列金额的净合计：l 资产负债表日固定受益额负债的现值；l 加未确认的任何精算收益（或减精算损失）；l 减未确认的任何过去服务的成本；l 减资产负债表日已抵押资产（如果有的话）的公允价值。Defined benefit obligation (present value of)设定受益负债（的现值）由于雇员本期和以前期间服务产出的，将来支付的，未扣减任何已抵押资产的现值。Defined benefit plan设定受益计划不固定分摊额的一种退休金计划。Defined contribution plan设定提存计划企业向一个独立的实体或基金支付固定金额的退休金计划，企业没有法定或其他重大义务进行再支付，即使该基金未持有足够的资产支付与雇员本期和前期提供服务相关的所有雇员的福利金。Depreciable amount应计折旧总额等于一种资产的成本减其残值，或等于财务报表上的其他成本金额减其余值(Residual value)。Depreciable assets应计折旧资产是一种具备以下条件的资产：l 预计寿命超过一个会计期间；l 使用寿命有限；和l 企业持有的目的是生产商品或提供劳务、出租或管理。Depreciation 折旧是一种在资产的使用期间(Useful life)系统分摊其应计折旧总额(depreciable amount)的方法。有多种计算折旧的方法，包括：l 年金法(Annuity method)-每期折旧费用是按照决定购买该资产的内含报 酬率计算的资产的净现值始终等于资产的帐面净值计算的。l 余额递减法(Declining balance method)-见余额递减法(Diminishing balance method)。l 余额递减法(Diminishing balance method)-按照应计折旧费用总额的固定比例 计算每期折旧费用，以便在预计报废期将应计折旧费用摊销完 毕。l 双倍余额递减法(Double declining balance method)-另一种余额递减法，采用 这种方法，使用两倍的直线法折旧率作为计提折旧的比率。l 直线法(Straight-line method)-是一种采用应计折旧费用总额除以使用年 数计算当期折旧费用的方法。l 年数总和法(Sum-of-the-years-digit method)-采用一个逐期减少的基数分摊 每年应计折旧费用总额的方法，具体采用应计折旧费用总额乘 以一个权数，该权数的分子为剩余使用年数加1，分母为预计使 用年数的数列总和。l 单位产量法(Units-of-production method)-本期折旧费用是采用本期产量与预计使用该资产生产的总产量之比例乘应计折旧费用总额计算的。Derivative衍生（金融工具）是指带有两个特征的金融工具和其他合约-带有一个或更多的标的(Underlyings)和一个或更多的名义金额(Notional amount)或固定的或可确定的结算金额（如套汇）。Development开发是指在商业生产或应用开始之前，应用于一项计划的研究发现或其他知识，或新的实质上提高材料、设备、产品、加工过程、系统或服务的生产设计。Development cost开发成本所有开发活动的直接成本或可以合理摊销的成本。Diminishing balance method余额递减法见折旧(Deprecation)。Diluted earning（or loss）per share稀释后的每股收益（损失）由于全部按照稀释性潜在普通股(Potential ordinary share)的影响进行调整，当期发行在外的普通股加权平均数除以普通股(Ordinary shares)的当期净收益（损失）(Net profit / loss for the period)金额。Dilutive potential ordinary shares稀释性潜在普通股潜在普通股转化为普通股将会减少在持续正常经营情况下的每股收益或增加每股损失。Direct method直接法与现金流量表有关的一个常用名词，使用这种方法揭示收支产生的经营性现金流量(cash flow)总额。(相对应的词为间接法indirect mathod)Directors emoluments董事津贴企业以现金或其他方式支付董事劳务的补偿。Discontinuing operations非持续经营指代表企业交易的独立的、主要的生产线的经营权被出售或放弃，并且导致实质上、经营上以及以财务报告为目的的资产（assets）、净损益（net profit or loss）和其他活动发生重大变化。Dividends股利对产权投资持股人按其在各种特定资本中的持股比例进行的利润（profit）分配。Double declining balance method双倍余额递减法见折旧（depreciation）。Downstream transaction下流交易、下销交易例如投资者（或其合并子公司）对联营实体销售资产。Economic life经济寿命是指由一个或更多使用者对一项资产的预计经济使用期限，或指由一个或更多使用者对一项资产的预计生产产量或其他业务量。Effective tax rate 实际税率企业将所得税（包括递延税）金额确认为一项费用，表示为税前利润的一个比率。Employee benefits雇员福利企业指对雇员提供劳务的各种补偿。Equity产权企业资产减全部负债的剩余产权。Equity compensation benefit权益计酬福利是指在下列任何一种情况下的雇员福利：l 给予雇员获得公司（或母公司）产权工具（equity instruments）的权利；l 企业对其雇员承担的负债总额取决于企业发行的产权工具（equity instruments）的未来价格。Equity compensation plans权益计酬计划企业为给一个或更多雇员提供产权补偿所做的正式或非正式的安排。Equity instrument权益工具任何证明企业资产减全部负债后的剩余产权的合约。Equity method权益法一种会计核算的方法，（在联营associate公司或联合管理jointly controlled entity的公司）初始投资按照成本计算，投资后的变化按照在接受投资公司（联合管理公司）净资产的比例调整。损益表反映投资者（风险承担者）在接受投资者（联合管理实体）经营成果中所享有的份额。Events occurring after the balance sheet date资产负债表日后事项（也称期后事项）发生在资产负债表日和资产负债表发出日之间的有利或不利事项。有两种类型的事项可以被确认：l 对资产负债表日已存在状况提供进一步证据的事项；l 资产负债表日后发生的对财务状况有影响的事项。Exchange difference汇兑差额由于使用不同的汇率使同等的外币（foreign currency）转换为报告货币（reporting currency）时产生的差异。Exchange rate 汇率两种货币之间兑换的比率。Expenses费用是一种由于资产流出、毁损或导致产权减少的负债发生等形式引起的会计期间的经济利益的减少，但是其中不包括对产权所有者进行的财产分配。Experience adjustments经验调整是前期精算假设与实际发生情况之间差异的影响。Extraordinary items非常项目由于发生与普通业务截然不同的事件或业务而产生的收益或费用，这种事件不是频繁地、有规律地产生。Factoring of receivables应收帐款代理业务通常是一种附有折扣的应收帐款（accounts receivable）销售，为销售方提供现金并解除其收帐风险。Fair value公允价值是指理智的交易双方自愿达成的资产交换金额或债务清偿金额。FIFO（first-in first-out）先进先出法假设最先购进的存货将被最先销售出去，因此期末存货是最近购入或生产的。Finance （financial） lease融资租赁是一种把与所有权相关的风险和收益实质上转移给承组方的租赁。其名义可能转移，也可能不转移。（有时称为资本性租赁capital lease）Financial assets金融资产指下列资产：l 现金；l 从其他企业收取现金或其他金融工具（financial instruments）的合约；l 在可能的优越条件下与其他企业交换金融工具的合约；l 其他企业的产权工具。Financial instrument金融工具是指能导致一个企业产生金融资产而另一个企业发生金融负债或产权工具（liability or equity instrument）的合约。Financial liability金融负债是指任何属于合约义务的负债，包括：l 向其他企业转移现金或其他金融资产；l 在可能有利的条件下与另一个企业交换金融工具。Financial position财务状况在资产负债表中反映出的资产、负债和企业产权三者之间的关系。Financial statements财务报表是指下列一整套财务报表：l 资产负债表；l 损益表；l 反映下列任意一种情况的报表：l 全部产权变动表；l 不属于业主资本交易和捐赠的产权变动表；l 现金流量表；l 会计政策和注释。Financing activity筹资活动能够导致权益性资本规模和构成变化的活动和企业借款。Fiscal period财政年度一般等同于财务期间，但是在某些特定国家是指由税务查定确认的期间。Fixed assets固定资产在某些管辖区域用来指代权益资产（capital assets）。Fixed costs固定成本是指不受变量影响，在通常生产范围和产量条件下，在不同报告期间保持相对稳定的生产成本。Fixed price contract固定造价合同是指合同者签定的固定价格或固定单位产量价格的合同，该合同有时受制于成本调整条款。Fixed production overheads固定生产间接费用与产量变化无关，保持相对稳定的间接生产成本，比如折旧，工厂建筑物和设备维护费，工厂经营管理费。Foreign currency外币与企业报告货币（reporting currency）不同的货币。Foreign currency transactions外币业务以外币表示或需要以外币结算的业务。Foreign entity国外实体是指国外的经营实体，其业务活动不属于报告实体的一部分。见国外自负经营实体（self-sustaining foreign operation）。Foreign operation国外营业是指报告实体的子公司（subsidiary）、联营公司（associate）、合营公司（joint venture）或分支机构，其基本的或主要的经营活动在报告实体所在国以外的国家。Forgivable loans可豁免贷款是指在某些事先确定的条件下，债主需要放弃债权的贷款。Fundamental errors重大差错是指当期发现的错误，其重要程度足以证明前期或前两期的财务报表在签发日是不可靠的。Funding基金是指企业，有时包括其雇员，缴纳给一个法律上与本企业独立的实体或基金会的社会保障金，并由该实体或基金支付雇员应受益费用。Future economic benefit未来经济效益是指能够直接或间接导致企业现金和现金等价物流入的潜在价值。这种潜在价值可能是企业经营活动部分的生产性价值。它也可能采取可自由兑换成现金或现金等价物的形式，或一种导致现金流出减少的能力，例如一种可以降低产品成本的制造程序。Gains利得是指经济利益的增加，或哪些本质上与收入没有区别的增值。利得包括已实现的和未实现的金额，通常表现为扣减费用之后的净值。General purchasing power approach一般购买力法是指在一般购买力变动时对财务报表部分项目或全部项目进行调整的方法。Geographic segments地域性分部是指在一个特殊经济环境中从事提供产品或劳务的企业的特殊组成部分，该分部所承受的风险和得到的回报与其他经济环境中从事经营的分部是不同的。Going concern持续经营是假设企业在正常情况下是持续经营的，即企业在可以预见的未来是连续经营的。它假设企业既没有打算也没有必要进行清算或削减其经营规模。Going concern value持续经营价值是指以持续经营为基础的某种资产的帐面价值或净资产帐面价值。Goodwill商誉是指购买成本超过购买者以交易发生日公允价值计算的可辨认资产或负债价值的额外金额。（参见负商誉negative good-will）Government assistance政府援助是指政府对符合某种标准的一个或多个特定企业提供经济利益的行动。Government grants政府补助是一种为了补偿企业在过去或将来按照某种与企业经营相关的特定条件而向企业转移资源的一种政府援助（Government assistance）形式。但不包括以下形式的政府援助：不能合理估计的政府援助，以及不能与企业一般交易区别的与政府的交易。Grants related to income与收益相关的捐赠是一种政府援助（Government grants）而不是与资产相关的捐赠。Gross investment in the lease租赁投资总额对出租人而言是一种融资租赁（financial lease）的最低付款额（minimum lease payments）以及全部未担保剩余价值（unguranteed residual value）之合。Group集团是指一家母公司和其全部子公司的总称。Group administration （employee benefit）plans组合管理（雇员福利）计划是一种将每个雇主计划合并的总计划，出于投资的目的允许参加计划的雇主们集中使用其资产并减少投资管理和行政开支成本，但是不同雇主的要求权对于他们所拥有的雇员的个人福利来说是界限分明的。Group Financial statement（accounts）集团财务报表见合并财务报表（consolidated financial statements / accounts）。Guaranteed residual value担保余值对承租人而言，该余值是指由承租人担保的部分，或由与承租人有关的一方担保的部分（在任何条件下，担保金额都是可支付的最大金额）；对出租人而言，该余值是指由承租人担保的部分，或由与出租人无关的第三方担保的部分，该第三方有资金履行担保义务。Hedge套期交易是指企业为了降低由于市场风险（market risk）、利率风险（interest risk）或货币风险（currency risk）的影响而遭受损失的可能性而遭受损失所进行的一种交易。Hedge accounting套期交易会计是指一种对损益表确认的以公允价值（fair value）计算的金融工具（financial instrument）的变化进行时间配比的会计程序，既在确认该金融工具的同时确认一种与其金额相等但方向相反的以公允价值计算的特殊的敞口交易。Hire-purchase contract分期付款购货合同参阅融资租赁（finance lease）。Historical cost历史成本是指在资产采购（acquisition）时，对资产以所支付的现金（cash）或现金等价物（cash equivalents）记录，或以取得时其公允价值（fair value）记录。对负债（liabilities）以交换义务所得收入的金额记录；或在某些情况下（例如所得税），以正常交易中偿还债务预期支付的现金或现金等价物的金额记录。Historical cost accounting历史成本会计是指一种以交易最初发生时的货币单位记录数据的会计方法。Holding company控股公司是指控制（control）一个或多个其他公司（子公司subsidiaries）的公司（母the parent公司）。Hyperinflation恶性通货膨胀是指购买能力迅速下降，使得交易的金额与不同时期发生的其他交易，甚至与同期的交易的金额相比都会产生误导。按照大数定律，连续三年通货膨胀累计比率达到或超过100%时，就是恶性通货膨胀。Hypothecation抵押是指对一项债务所提供的资产抵押品。Impairment减值是指当回收金额（recoverable amount）低于帐面价值（carrying amount）时称为减损。Imputed rate of interest应计利息率该利率以下述两个标准中更清楚的一个确定：l 带有评定信用等级的出票人的类似金融工具的预定利率；l 现金销售商品或劳务的价格所使用的金融工具名义金额的折扣利率。Inception of a lease租赁开始日是指租赁协议的最早日期，或租赁各方在租赁主要条款中承诺的最早日期。Income收益是指在一个会计期间由于资产的流入或增加的形式或负债的减少形式导致的经济利益的增加额，同时导致产权的增加，但不是与发放股息有关的增值部分。Incremental borrowing rate of interest（lessees）增量借款利率（承租人的）是承租人对一项相同租赁不得不支付的利率，如果在租赁开始时该利率不能确定，承租人愿意承担的利率，应根据以相同保证金在相同期间借入的购买该资产的必要资金确定。Independent foreign operation国外独立经营实体参阅“国外自负经营实体”（self-sustainining foreign operation）。Individual evaluation concept个别估价概念即资产和负债应该分别确认和计价，同时总收入与总费用、总资产与总负债一般不应该相互抵消。Industry segments行业分部是指企业中具有不同特点的分部，主要是对于企业外部的顾客每个分部提供不同产品或劳务，或提供一种不同组合的相关产品或劳务。Installment sale分期付款销售是指在一定期间分期支付销售价款进行结算的销售方式。Intangible assets无形资产是指企业为了生产或提供产品或劳务而使用的，为出租他人或行政管理目的而持有的、无实物形态的、非货币性的可辨认资产（identifiable assets）。无形资产包括但不仅限于以下几种：版权、专有权、知识产权、特许权、专利权和商标权。Integral foreign operation一体化国外经营是指在财务和经营上与报告企业相互依存的一种国外经营（foreign operation）。汇率变动的揭示程度与报告企业（reporting enterprise）已经承担的国外经营业务和活动现存的揭示情况类似。Intercompany balances or transactions公司内部平衡或交易是指以下各方之间的平衡或交易：l 一个母公司（parent）与其子公司（subsidiaries）；以及l 一个子公司与其母公司（parent）或集团公司内的其他子公司（subsidiaries）。Interest cost（雇员福利计划的）利息成本是指在一定期间内，以现值计算的一种由确定受益额负债引起的增加额，因为此项福利还有一个会计期间就要结算。Interest rate implicit in a lease租赁内涵利率是指在租赁开始导致租赁最低付款额（minimum lease）和未担保余值（unguaranteed residual value）的现值（present value）总额等于租赁资产公允价值总额的折扣率。Interest rate risk利率风险是一种价格风险（price risk），即一种金融工具的价值将随市场利率的变化而波动的风险。Interim period中期是比一个完整会计期间短的财务报告期间。Interim financial report中期财务报告是一种在会计中期（interim period）编制的财务报表，既可以是一套完整的财务报表（如国际会计准则1所述），又可以是简要的资产负债表和损益表、股权变动表和现金流量表，以及部分注释。Inventories存货是指下列资产：l 在正常商业活动中为出售而持有的；l 在生产过程中用于销售的；或l 以原材料或辅助材料形式存在的，在生产过程中或提供劳务时消耗的。对提供劳务的企业，存货包括企业还没有确认相关收入的劳务成本。确认存货成本有很多方法，以下是几种较为普遍的方法：FIFO先进先出法：假定存货的出售或消耗按照其取得的顺序进行，并以此确认发出存 货成本。LIFO后进先出法：假定最近取得的存货比以前取得的存货先出售或消耗，并以此确认 发出存货成本。Retail method零售价格法：主要用于零售企业。即先按照产品的售价对存货进行定价， 然后扣除存货（或主要组合存货）售价的一定百分比计算近似的存 货成本。Specific identification method个别定价法：即分别确认每一项存货的成本的方法。Investing activities投资活动是指对长期资产和其他没有包括在现金等价物中的投资的取得和处置活动。Investment投资是指企业为了通过分配而增加财富（如利息、版税、股息dividends和租金收入等）拥有的资产，为了资本增殖或为了获取对投资企业的其他利益例如通过交易关系获取好处而拥有的资产。Investment property投资性房地产是指一种投资企业或投资企业集团中的其他企业对土地或建筑物的投资，其主要目的不是使用或在生产经营中使用该土地或建筑物。Investment securities投资性证券是指出于收益或资本增值的目的而购买证券，一般持有至到期日。Investor in a joint venture合营中的投资者是指对合营企业不具有共同控制权（joint control）的一个合营企业（joint venture）的投资方。Joint control共同控制权是指合同规定分享一项经济活动的控制权，这样任何一个合营方（venturers）都不可以单独控制该合营企业。通常在涉及合营企业时使用该概念。Joint venture合资经营是指两个或更多方根据共同控制权（joint control）从事一项经济活动的合同协议。Jointly controlled entity共同控制实体是指一个合资共同经营的企业（joint venture），其形式可以是股份有限公司、合伙企业、或合营各方（venturers）都可获利的其他实体。除了根据共同控制权（joint control）在合营各方（venturers）之间建立合同协议之外，该实体与其他企业的经营方式一致。Lease租赁是指出租人为了取得租金收入而与承租方签定的在租赁期限内使用一项资产的协议。Lease term租赁期限是指租赁合同未取消的期间，承租人在此期间已经签定租赁该资产的合同，同时享有是否继续延长租赁该资产的选择权（继续支付或不再支付租金），这种承租人将行使的选择权在租赁开始时应合理确定。Legal merge法定兼并是指两个公司之间发生的以下任何一种企业合并（business combination）：l 一家公司的资产和负债被转移到另一家公司，第一家公司解散；或者l 两家公司的资产和负债被转移到一家新公司，原有两家公司都被解散。Leverage杠杆作用是指使用借入资金取得的收益与其使用成本之间的关系。也可以指资产负债表财务杠杆作用，即负债与所有者权益之间的关系。Liability负债是指由过去事项引起的企业的现实债务，这种债务的结算会导致企业具有经济收益的资源流出。LIFO后进先出法见存货（inventory）。Liquidity (enterprises)企业的流动性是指企业进行其日常活动不会产生资金短缺的能力。Liquidity risk流动性风险是指企业偿还与金融工具（financial instrument）相关的款项将会产生的融资困难的风险。不能尽快将金融资产（financial assets）其公允价值（fair value）出售也会导致流动性风险。Listed companies上市公司是指股票或债券已经被一家经过确认的证券stock（股票）交易所接受的公司。Long-term investment长期投资是指除短期投资（short term investment）外的投资。Losses损失是指经济利益的减少和那些与其他费用本质上没有区别的损失。Market risk市场风险是指一种价格风险，即金融工具（financial instrument）的价值随着市场价格的变化