科技计划经费管理使用制度.doc

胜利油田海胜实业有限责任公司科技经费管理及使用制度第一条 根据东营市财政科技经费企业会计核算的指导性意见和东营市科技计划管理暂行办法，并参照国家、省有关科技计划和经费管理规定，为进一步加强企业的财务管理和会计核算工作，规范公司各种科技计划项目的经费管理和使用情况，特制定本制度。第二条 企业科技经费包括：获得的各级财政科技拨款、按科技计划项目合同（任务书）约定的自筹资金以及通过银行贷款进行成果转化和产业化的借贷资金。第三条 针对各种计划类别的资金用途特点，按照财政厅科技经费补助方式，企业获得的省级财政科技拨款主要分为分期补助和事后补助两类。第四条 根据现行企业会计核算管理规范，企业科研项目会计核算一般可分为执行企业会计制度和企业会计准则两种方式。企业应按照制度或准则要求，合理设置二级会计科目对科研经费进行单独归集核算，并与本单位的其他生产经营成本费用区分。第五条 执行企业会计制度的分期补助类项目会计核算：1、企业收到科研项目各级财政科技拨款时：借：银行存款贷：专项应付款项目省科技厅拨款专项应付款项目市县配套2、企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：（1）财政科技拨款部分 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：借：固定资产项目 无形资质项目贷：银行存款等相关科目借：专项应付款项目省科技厅拨款专项应付款项目市、县配套贷：资本公积拨款转入项目 发生其他科研费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：专项应付款项目省科技厅拨款费用专项应付款项目市、县配套费用贷：银行存款等相关科目（2）企业自筹科研经费部分 企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下： 购置固定资产、无形资产时：借：固定资产项目 无形资质项目贷：银行存款等相关科目 最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程项目贷：银行存款等相关科目完工时：借：固定资产项目贷：在建工程项目 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：管理费用研发支出项目费贷：银行存款等相关科目3、项目实施过程中因故终止、撤销或项目未通过验收而收回部分或全部各级财政科技拨款时：借：专项应付款项目省科技厅拨款专项应付款项目市、县配套资本公积拨款转入项目管理费用研发支出项目费贷：银行存款4、项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理： 经省科技行政管理部门批准留单位继续使用：借：专项应付款项目省科技厅拨款专项应付款项目市、县配套贷：资本公积拨款转入项目 按规定上交部分借：专项应付款项目省科技厅拨款专项应付款项目市、县配套贷：银行存款第六条 执行企业会计制度的事后补助类项目会计核算：1、企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时：借：银行存款贷：补贴收入2、企业收到科技项目贷款贴息拨款时：借：银行存款贷：在建工程或固定资产（已资本化部分） 财务费用（未资本化部分）第七条 执行企业会计准则的分期补助类项目会计核算：1、企业收到科研项目各级财政科技拨款时：借：银行存款贷：递延收益项目省科技厅拨款递延收益项目市、县配套 2、企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：（1）财政科技拨款部分 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：固定资产项目 无形资质项目贷：银行存款等相关科目 该固定资产计提折旧或无形资产摊销时：借：研发支出项目贷：累计折旧无形资产年末或项目完成时按照折旧或摊销额转销递延收益：借：递延收益项目省科技厅拨款递延收益项目市、县配套贷：营业额收入 最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程项目贷：银行存款等相关科目完工时：借：固定资产项目贷：在建工程项目借：研发支出项目贷：累计折旧年末或项目完成时按照折旧额转销递延收益：借：递延收益项目省科技厅拨款递延收益项目市、县配套贷：营业额收入 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：研发支出项目费贷：银行存款等相关科目针对研发项目是否形成无形资产，分别结转：未形成无形资产：借：管理费用研发支出项目贷：研发支出项目费并转结相应递延收益借：递延收益项目省科技厅拨款递延收益项目市、县配套贷：营业外收入项目形成无形资产时：借：无形资产资产贷：研发支出项目费形成无形资产后摊销的会计处理比照固定资产折旧。对应上述研发支出按照会计期间结转递延收益：借：递延收益项目省科技厅拨款递延收益项目市、县配套贷：营业外收入项目（2）企业自筹科研经费部分 企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“研发支出”、“管理费用”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下： 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：固定资产项目 无形资质项目贷：银行存款等相关科目 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：研发支出项目费贷：银行存款等相关科目针对研发项目是否形成无形资产，分别结转：未形成无形资产：借：管理费用研发支出项目贷：研发支出项目费形成无形资产的：借：无形资产资产贷：研发支出项目费3、项目实施过程中因故终止、撤销或项目未通过验收而收回部分或全部各级财政科技拨款时：借：递延收益项目省科技厅拨款递延收益项目市、县配套营业外收入年末未分配利润贷：银行存款4、项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理： 经省科技行政管理部门批准留单位继续使用：借：递延收益项目省科技厅拨款递延收益项目市、县配套贷：营业外收入项目 按规定上交部分借：递延收益项目省科技厅拨款递延收益项目市、县配套贷：银行存款5、项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技经费购置的设备、无形资产。应报省科技和财政管理部分批准，处理所得资金按规定上交： 处理所得资金大于资产净值的：借：递延收益项目省科技厅拨款递延收益项目市、县配套固定资产清理（营业外收入）其他业务收入贷：银行存款 处理所得资金小于资产净值的：借：递