行政事业单位绩效审计评价规范-[全文].doc

前 言本标准是针对杭州市上城区行政事业单位绩效审计评价工作实际，按照上城区关于加强我区行政事业单位绩效审计的实施意见（试行）等有关文件要求，通过对上城区行政事业单位绩效审计评价，推进各行政事业单位标准化管理，有效控制行政成本，提高政府管理效能、财政资金使用效益和公共服务水平，进而扩大审计工作成果而制订的。本标准的附录A、附录B、附录C和附录D为规范性附录。本标准由杭州市上城区人民政府提出。本标准主要起草单位：杭州市上城区审计局。本标准主要起草人： 胡建宏 吴诗兵 石荣祥。 行政事业单位绩效审计评价规范1 范围本标准规定了行政事业单位绩效审计评价规范的术语和定义、绩效审计评价对象、评价指标、评价方法、绩效审计评价结果的应用、评价的监督管理。本标准适用于杭州市上城区行政事业单位及其管理、使用的财政性专项资金、政府投资建设项目的绩效审计评价。2 术语和定义下列术语和定义适用于本标准。21.1 绩效审计评价是指审计部门按照审计程序和技术方法对项目实施审计，并运用科学、合理的评价方法，设置、选择合适的评价指标，按照统一的评价标准和原则，对项目实施中各项财政支出运行过程及其效果进行客观、公正的衡量比较和综合评判的行为。2.2 目标比较法指通过对财政支出产生的实际效果与预定目标的比较，分析完成目标或未完成目标的原因，从而评价绩效的方法； 2.3 成本效益法又称投入产出法，是将一定时期内的支出所产生的效益与付出的成本进行对比分析，从而评价绩效的方法。2.4 综合指数法指在多种经济效益指标计算的基础上，根据一定的权数计算出综合经济效益指数，从而评价绩效的方法。2.5 因素分析法指通过列举所有影响成本与收益的因素，进行全面、综合的分析，从而得出评价结果的方法。 2.6 历史比较法指将相同或类似的财政支出在不同时期的支出效果进行比较，分析判断绩效的评价方法。 2.7 同行对比法指通过对相同或类似的财政支出在不同地区、不同部门（单位）间及与行业标准的支出效果进行比较，分析判断绩效的评价方法。2.8 专家评议法指通过邀请相关领域的专家进行评议，得出评价结果的方法。 2.9 问卷调查法又称公众评判法，指通过设计不同形式的调查问卷，在一定范围内发放，收集、分析调查问卷，进行评价和判断的方法。2.10 询问查证法指审计人员以口头或书面、正式或非正式会谈等方式，直接或间接了解评价对象的信息，从而形成初步判断的方法。3 绩效审计评价内容3.1 行政机关的绩效审计评价3.1.1 管理水平评价3.1.1.1 内部业务管理制度健全性及执行有效性。主要评价被评价单位根据上级要求结合本单位工作职能建立健全各项制度；执行过程有效；行政审批三项承诺执行到位。3.1.1.2 财务管理制度健全性及有效性。主要评价被评价单位的财务管理制度建立科学、执行有效。3.1.1.3 内部审计制度建立情况。主要评价被评价单位建立了内部审计制度，配备专兼职审计人员，开展内部审计工作情况。3.1.1.4 重大经济决策制度执行情况。重大经济决策事先经过可行性分析论证，经集体讨论研究、民主决策，跟评估踪、监督检查等措施落实到位，决策执行经济有效。如装修和建设项目设计、监理、施工事先经过公开招投标，完工后经过造价审计。3.1.2 行政成本评价3.1.2.1 人均经费开支。主要考核被评价单位每年的人均支出成本，对各单位人均开支与全区平均水平进行比较，反映各单位人均支出偏离全区平均水平的程度。3.1.2.2 预算执行程度。反映实际支出与年初预算的偏离度。3.1.2.3 资金（资产）闲置率。反映因预算安排不合理、资金拨付不及时、工作进度缓慢、管理不善等造成闲置资金占全部预算的比例或闲置资产占全部资产的比例。3.1.2.4 招待费支出比率。反映单位招待费支出比率控制在公务经费标准以内。3.1.2.5 公务用车费用情况。主要反映平均每车年费用控制在规定定额以内。3.1.2.6 财务违规违纪金额比率。反映单位违规违纪金额占总支出的比重和财务差错率。3.1.2.7 资金节约率。在确保完成工作任务的情况下，节约结余的资金占预算的比例，反映项目财务管理和执行水平。3.1.3 工作效益评价指标3.1.3.1 目标任务完成率。反映机关单位完成全年的工作目标任务情况。3.1.3.2 建议采用率。反映行政机关向区委、区政府及上级政府提出改进宏观管理的建议情况以及促进政府出台相关制度、办法的情况。3.1.3.3 工作创新和争先创优情况。主要反映行政机关在工作中有特色、有创新；业务工作在国家、省、市、区的各项考核中获得的荣誉情况。3.1.3.4 部门协调配合情况。主要反映单位围绕全区中心工作具有全局观念，部门之间工作配合协调、紧密，工作有成效。3.2 街道办事处的绩效审计评价对街道办事处除按本标准3.1内容与行政机关评价同样进行绩效审计评价外，还要进行经济效益评价和社会效益评价二方面扩增内容的评价。3.2.1 经济效益评价3.2.1.1 招商引资完成情况评价通过街道招商引资实绩与计划任务、上年同期增长幅度的比较，反映招商引资完成情况及变化趋势。3.2.1.1.1 全年内资、外资招商引资完成计划率。通过该比率反映街道招商引资完成情况。3.2.1.1.2 全年内资、外资招商引资完成增长率。通过该比率反映街道招商引资变化趋势。3.2.1.2 招商引资成本效益分析及主要经济指标完成情况评价通过审计街道招商引资成本及税收实绩与计划任务，反映招商引资成本效益、主要经济指标完成情况。3.2.1.2.1 全年税收收入、地方财政收入计划完成率。通过该比率来反映街道主要经济指标完成情况。3.2.1.2.2 招商引资成本与当年引资额比较。通过比较分析来反映年度招商引资成本效益情况。3.2.1.3 经营性物业管理情况评价主要评价各街道办事处对经营性物业的管理、出租、使用情况，确保发挥最大的效益，管理规范。3.2.1.3.1 出租物业占总物业比率。通过该比率反映物业出租率情况，评价其资产闲置情况。3.2.1.3.2 出租物业程序规范情况。主要评价在物业出租过程中按上城区行政事业单位房屋经营性出租管理办法规定执行的情况。3.2.2 社会效益评价主要评价街道各类专项资金、资产投入及产生的社会效益情况以及在全国、省、市、区推广的创先、创优项目。3.2.2.1 社区建设和社区服务方面的专项资金、资产投入所产生的相关社会效益，来反映该类专项投入的成效。3.2.2.2 社会稳定工作方面的专项资金、资产投入所产生的相关社会效益，来反映该类专项投入的成效。3.2.2.3 城市管理工作方面的专项资金、资产投入所产生的相关社会效益，来反映该类专项投入的成效。3.2.2.4 社会保障工作方面的专项资金、资产投入所产生的相关社会效益，来反映该类专项投入的成效。3.2.2.5 计划生育工作方面的专项资金、资产投入所产生的相关社会效益，来反映该类专项投入的成效。3.2.2.6 文明城区创建工作方面的专项资金、资产投入所产生的相关社会效益，来反映该类专项投入的成效。3.2.2.7 其他方面的专项资金、资产投入所产生的相关社会效益。4 绩效审计评价方法4.1 绩效审计评价方法可在实施绩效审计评价过程中一般采用从目标比较法、成本效益法、综合指数法、因素分析法、历史比较法、同行对比法、专家评议法、问卷调查法、询问查证法及审计部门、主管部门和单位确定的其它评价方法中选择进行。4.2 实施绩效审计评价过程中审计部门应按确定的绩效评价内容要求及对应的附录A、附录B各项内容进行；在绩效审计评价过程中，如被评价单位涉及重大专项资金和政府投资建设项目，同时应按附录C或附录D各项内容单独对其进行评价。 5 绩效审计评价结果的应用5.1 审计部门根据绩效审计中发现的问题，及时提出改进和加强管理的意见和建议，并督促被审单位予以落实，不断提高工作绩效。5.2 被审计单位应当根据绩效审计中发现的问题，认真加以整改，及时调整和完善本部门、单位的管理制度，并加强财务管理，提高管理水平。5.3 绩效审计中若发现违法违规行为的，应根据相关法律法规予以处理。5.4 绩效审计结果将适时进行审计公告，促进各单位积极整改，促进内部管理水平的提升。同时，绩效审计结果将作为组织部门考核领导干部和目标考核的参考依据。附录A（规范性附录）行政机关绩效审计评价表A.1 行政机关绩效审计评价的单位需填写的事项按表 A.1规定进行。 表A.1 行政机关绩效审计评价表 基本分100分项目评价指标分值考 核 评 价 标 准审计评价自评分考评分备注一管理水平指标301、各项业务管理制度健全性及执行有效性10业务管理制度健全5分，执行有效：5分；制度不够健全或执行不够规范酌情扣分；没有建立制度或违反制度造成重大恶性影响事件：0分2、财务管理制度健全性及执行有效性5财务制度健全3分，执行有效：2分；制度不健全或执行不规范酌情扣分；3、内审机构人员设置及开展审计工作情况5已配备专职或兼职审计人员3分；已开展审计工作：2分4、重大经济决策及执行情况10重大经济决策事先是否经过可行性分析论证，是否集体讨论研究、民主决策，确保决策执行经济有效5分装修和建设项目设计、监理、施工事先经过公开招投标3分完工经过造价审计，2分；二行政成本指标601、人均经费开支10本单位人均经费开支与全区平均水平或标准定额比较，差异小于10%得10分。偏差率在10-30%得5分偏差率在30-50%得3分偏差率高于50%得0分2、预算执行程度 10实际支出与年初批准预算的偏离度小于10%得10分超过10%的，每超过10%扣1分3、资金（资产）闲置率10资金资产闲置小于10%得10分资金（资产）闲置率大于10%的，每超过10%扣1分表A.1 行政机关绩效审计评价表(续完)项目评价指标分值考 核 评 价 标 准审计评价自评分考评分备注二行政成本指标604、招待费支出比率10招待费支出比率符合公务费2%标准得10分每超出1%扣1分5、平均每辆公务用车维修、耗油、保险金额10平均每辆公务用车维修、耗油、保险金额与预算定额比较，符合得10分每超过10%扣1分，每节省10%加1分6、财务违规违纪比率10行政机关会计报表财务差错率5%得10分，差错率为5%-20%得5分，差错率20%或有重大违规违纪得0分。7、资金节余率加分年度节约的资金占预算的比例每节省10%加1分三工作效益指标101、目标任务完成率10全面完成年度目标任务10分未完成按比例扣分2、建议采用率加分行政机关向政府提出改进宏观管理的建议被采纳或政府出台相关制度，每条加1分3、工作创新和争先创优指标加分获得国家级先进荣誉称号每项5分省级3分市级2分区级1分4、部门协调配合情况指标加分围绕全区中心工作具有全局观念，部门之间协调配合紧密，工作有成效，每项加1分总分合计附录B（规范性附录）街道办事处绩效审计评价表B.1 街道办事处绩效审计评价的单位除按表A.1 行政机关绩效审计评价的内容需填写外。还需按表 B.1的要求填写扩增评价的内容。 表B.1 街道办事处绩效审计评价表 基本分100分项目评价指标分值考 核 评 价 标 准审计评价自评分考评分备注一招商引资完成情况评价指标20全年内资完成计划率10通过该比率反映街道招商引资内资完成情况。完成率100%为10分未完成的按比例扣减；每增加10个百分点加1分，最高加3分全年外资完成计划率10通过该比率反映街道招商引资内资完成情况。完成率100%为10分未完成的按比例扣减；每增加10个百分点加1分，最高加3分全年内资完成增长率加分项目通过该比率反映街道招商引资内资的变化趋势。增长率高于全区平均水平，每增加5个百分点加1分，最高加3分。全年外资完成增长率加分项目通过该比率反映街道招商引资内资的变化趋势。增长率高于全区平均水平，每增加5个百分点加1分，最高加3分。二招商引资成本效益指标70招商成本占招商金额比率25通过上述比率来反映招商引资成本效益情况。和各街道平均成本相比较,偏离度每增加10%扣2分。全年总税收完成计划率20通过该比率来反映街道总税收完成情况。完成率100%为20分未完成的按比例扣减；每增加10个百分点加1分，最高加3分地方财政收入完成计划率25通过该比率来反映街道地方财政收入完成情况。完成率100%为25分未完成的按比例扣减；每增加10个百分点加1分，最高加3分。表B.1 街道办事处绩效审计评价表(续完)项目评价指标分值考 核 评 价 标 准审计评价自评分考评分备注三经营物业指标10出租物业占总物业比率5通过上述比率来反映物业出租率情况。该比率在95%以上（含95%）的得5分，95%以下的每减少2%扣1分。出租物业手续完备情况5物业出租按上城区出台行政事业单位房屋经营性出租管理办法规定程序和手续办理的得5分未按规定执行的扣5分。四专项资金和社会效益指标加分项目社区建设和社区服务方面的专项资金投入产生社会效益加分项目获得国家级先进荣誉称号每项5分，省级3分，市级2分，区级1分。（注：前述各级奖励指党委、政府级的奖励，业务部门的奖励相应调低一级）社会稳定方面的专项资金投入产生社会效益加分项目同上城市管理方面的专项资金投入产生社会效益加分项目获得国家级先进荣誉称号每项5分，省级3分，市级2分，区级1分。（注：前述各级奖励指党委、政府级的奖励，业务部门的奖励相应调低一级）社会保障方面的专项资金投入产生社会效益加分项目同上计划生育方面的专项资金投入产生社会效益加分项目同上文明城区创建方面的专项资金投入产生社会效益加分项目同上总分合计附录C（规范性附录）重大财政专项资金绩效审计评价表C.1 重大财政专项资金绩效审计评价的单位需填写的事项按表 C.1规定进行。 表C.1 重大财政专项资金绩效审计评价表 基本分100分项目评价指标分值评 价 标 准审计评价自评分考评分备注一项目设立评价指标201、依据的充分性5依据充分：5分；一般：2-3分；没有：0分（主要考核可行性研究报告是否经专家组论证及立项相关内容批复）2、目标的明确度10总目标5分，明确：5分；欠明确：3分；不明确：0分经济效益（或社会效益）目标5分，明确：5分；欠明确按项目平均分折算加分，总分不超过3分；不明确：0分3、预算的科学性5预算编制细化：5分；一般：2-3分；不细化：0分二资金拨付评价指标101、资金拨付到位率5100%为5分，每减少10个百分点扣1分（主要考核财政及有资金分配权的主管部门）2、资金拨付计划性5按进度拨付为5分，每高（或低）于进度10%扣1分。无计划集中拨付为0分（主要考核财政局及有资金分配权的主管部门）三资金使用管理评价指标301、会计核算信息真实性5真实：5分；基本真实：3分；不真实：0分2、会计核算信息及时性5及时：5分；基本及时：3分；不及时：0分3、会计核算信息完整性5完整：5分；基本完整：3分；不完整：0分4、制度健全性5健全：5分；基本健全：3分；不健全：0分）表C.1 重大财政专项资金绩效审计评价表（续完）项目评价指标分值考 核 评 价 标 准审计评价自评分考评分备注三资金使用管理评价指标305、制度执行的有效性5手续齐全并有效执行：5分；基本齐全和基本有效：3分；不齐全或无效：0分6、资金使用率5100%为5分，每减少1个百分点扣一分（前提必须专款专用，非完工可按进度计算该指标）四资金使用成效的评价指标401、目标实现率40100%为40分，每减少1个百分点扣1分（以可行性报告设定的目标为依据）。2、经济效益影响程度加分因素促进地方财政收入的增加2分。3、社会环境影响程度加分因素专项资金发挥作用，对社会产生贡献，每出现一方面的成绩加1分。4、争取上级资金情况加分因素争取上级资金占整个项目资金每10%加2分。5、争先创优情况加分因素通过实施该项目受到上级部门肯定和表彰给以加分，其中：市级加2分，省级加4分。总分合计附录D（规范性附录）政府投资建设项目绩效审计评价申报表D.1 申报政府投资建设项目绩效审计的单位需填写的事项按表 D.1规定进行。 表D.1 政府投资建设项目绩效审计评价表 基本分100分项目评价指标分值评 价 标 准审计评价自评分考评分备注一目标设定评价指标201、依据充分性 5依据充分：5分；一般：2至3分；没有：0分（主要考核可行报告、立项及扩初设计相关内容批复） 2、目标明确度 10总目标，明确：5分；欠明确：3分；不明确：0分。经济和社会效益目标，明确：5分；欠明确按项目平均分折算加分，总分不超过4分；不明确：0分3、目标合理性 5目标合理：5分；一般：2至3分；不合理：0分（主要考核整体规划，实际与计划对比反映项目合理性）二项目建设管理评价指标301、组织管理3项目可行性报告及实施方案编制有否组织论证(1),落实项目法人制相关责任到位（1分），项目管理有否完善的制度、建立项目档案（1分）， 2、投资控制率 5控制在概算内5分，超原概算投资20%扣2分，超原概算投资20%以上扣3分 3、项目计划任务完成率5项目内容完成100%为3分，每增加或减少5个百分点扣2分（考核总项目拆迁面积、修缮面积、新建面积及三个项目内容）项目按时完成为2分，提前一个月或延期一个月完成加或扣2分 4、项目完成质量 15工程前期（2.5）：拆迁、规划、设计、立项、土地权属证明各0.5，不符合要求各扣0.5；合同管理（3.5）：签订合同（1），合同文本规范（0.5）、签订程序规范（1）、合同依据充分（0.5）、合同按时履行（0.5）；招投标（2）：项目有招投标（1）、程序规范（1）;工程资料（2）：工程资料完整（1）、专人管理（1）；工程变更（3）：工程变更联系单（2）、变更程序规范（1）；后续管理（2）：项目运作程序规范（0.5），考核监督（1）、绿化工程管护主体、措施落实（0.5）。5、验收决算2每个单位项目是否交工验收（1分）竣工验收和项目竣工决算（1分）表D.1 政府投资建设项目绩效审计评价表（续）项目评价指标分值考 核 评 价 标 准审计评价自评分考评分备注三资金使用管理评价指标20 1、项目资金到位率 2100%为满分，每减少1个百分点扣1分 2、会计核算信息的真实性 3真实性（会计核算真实：3分；基本真实：2分；不真实：0分） 3、会计核算信息的完整性 3完整性（完整：3分；基本完整：2分；不完整：0分） 4、会计核算信息的及时性 3及时性（及时：3分；基本及时：2分；不及时：0分） 5、财务制度的健全性3财务会计制度的健全性（健全：3分；基本健全：2分；不健全：0分） 6、财务管理的有效性3 资金的使用是否有完整的审批程序和手续，财务会计制度是否得到有效执行（手续齐全并有效执行：3分；基本齐全和基本有效：2分；不齐全或无效：0分） 7、管理费用控制3控制在投资额3%以内3分，每超原控制额20%扣1分表D.1 政府投资建设项目绩效审计评价表（续完）项目评价指标分值考 核 评 价 标 准审计评价自评分考评分备注四项目实施和效益目标评价指标 301、直接经济效益完成率10100%为10分，每减少1个百分点扣1分（考核可行性报告效益指标） 2、实现政府目标 10100%为10分