税务稽查方法与案例-----企业所得税计算题.ppt

税务稽查方法与案例 （企业所得税计算题）,第二稽查局 张俊青,一、某非上市公司内资企业， 2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。 (1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是( ) A.0万元 B.-10万元 C.20万元 D.100万元 (2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（ ） A.0万元 B.1万元 C.4万元 D.6万元,(3)若上述自产自用业务发生在2008年度，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（ ） A.0万元 B.30万元 C.100万元 D.130万元 (4)若上述自产自用业务发生在2007年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（ ） A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元 (5)若上述自产自用业务发生在2008年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（ ） A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元,二、下列资料是大宇集团坏账准备金账户的相关情况：单位：万元,(1)2005年企业进行所得税汇算清缴时，坏账准备金应当调整的应纳税所得额是（ ） A. 0万元 B.12万元 C.26.4万元 D.80万元 (2)2007年企业进行所得税汇算清缴时，坏账准备金应当调整的应纳税所得额是多少？ A. 0万元 B.9万元 C.24万元 D.120万元 (3)若2008年企业实际发生坏账85万元，已经报税务机关审批，该项业务在2008年可以在税前扣除的数额（ ） A. 0万元 B.10万元 C.75万元 D.85万元,三、2007年7月1日，红光厂以房产抵押向银行贷款300万元。至2008年12月31日，贷款本息共计320万元，由于红光厂发生财务困难，不能按合同规定归还贷款，经双方协定，红光厂以原抵押房产还其全部贷款。该房产为2005年12月购入，原值180万元，折旧年限20年。目前该资产的市场公允价格是200万元，银行放弃对其余债权的追索权利。营业税税率5%，教育费附加3%，城市维护建设税7%。,（1）重组业务中抵债资产的净值是（） A.320万元 B.200万元 C.180万元 D.153万元 （2）债务重组业务中转让资产所得是（ ） A.45.9万元 B. 120万元 C. 140万元 D. 167万元 （3）红光厂债务重组收益是（ D ） A.320万元 B.200万元 C.180万元 D.120万元,四、圣亚洁化工有限公司接受一项政府补贴180万元，要求用于治理自身产生的工业污染。该企业为此购置了专用设备，实际购买价值210万元的设备，税法允许缩短折旧年限，预计使用3年，不考虑残值，企业做出了相关会计处理：,实际收到政府补助时： 借：银行存款 1 800 000 贷：递延收益 1 800 000 购买并交付使用固定资产时： 借：固定资产 2 100 000 贷：银行存款 2 100 000 分期确认收益和计提折旧（按年）时： 借：制造费用 700 000 贷：累计折旧 700 000 借：递延收益 600 000 贷：营业外收入 600 000,1.关于政府补贴收入，下列说法符合会计准则规定的有（ ） A.企业得到的所有的政府补贴都应计入企业的会计利润。 B. 政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。 C.政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 D.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。,2.对企业不征税收入的检查方法（） A. 检查“营业外收入”明细账和相关原始凭证，确定不征税收入的来源、金额。 B. 审查和收入有关的审批文件和手续，确定收入是否符合税法规定的条件； C. 结合企业所得税其他项目的检查，查实企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，落实费用的摊销和财产的折旧是否税前扣除，未作纳税调整。 D.检查投资收益账户，看企业是否将不征税收入计入“投资收益”科目。,3.针对亚洁化工有限公司接受一项政府补贴180万元事宜，当年应当计入应纳税所得额的金额为（ A ） A.0万元 B.30万元 C.60万元 D.180万元 4.针对亚洁化工有限公司接受一项政府补贴，购买价值210万元的设备事宜，当年应当在企业所得税前扣除的折旧金额为（ ） A.0万元 B.10万元 C.60万元 D.70万元,五、税务稽查局年末对大宇集团检查发现职工福利费存在问题，并获得如下资料，2007年企业仍然按实际发放的工资总额提取福利费140万元，并在企业所得税前扣除，年末汇算清缴时也未进行纳税调整，相关资料如下：,大宇集团应付福利费账户的相关情况： 单位：万元,2008年企业实际发生福利费200万元，并作出如下会计处理: 借：管理费用-福利费支出 200 贷：银行存款 200 根据上述资料回答如下问题： 1.若2007年企业实现会计利润900万元，没有其他纳税调整事项，则，当年的应纳税所得额是多少？ 2. 若2008年企业实现会计利润900万元，没有其他纳税调整事项，则，当年的应纳税所得额是多少？,六、2005年12月方圆公司对已足额提取折旧的房屋进行更新改造，2006年1月交付使用，共计发生支出90万元，估计延长3年使用期，每年已经摊销金额为30万元，经检查实际的使用期间为5年。,根据上述资料回答以下问题（选择题）： 1.关于固定资产改建支出与大修理支出，现行税收政策的规定是（ ） A. 在计算应纳税所得额时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出应当作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。 B.租入固定资产的改建支出可以在发生当期企业所得税前扣除。 C.固定资产的大修理支出是指同时符合修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上和修理后固定资产的使用年限延长2年以上的条件。 D. 租入固定资产的大修理支出可以在发生当期企业所得税前扣除。,2.2009年应当