中级财务会计课件－1丁.ppt

第一章 总论 第一节 财务会计概论,现代会计的两大分支：财务会计和管理会计 财务会计：是指按照会计准则和会计制度的要 求，对已发生的经济活动，通过记帐、算帐和定期 编制财务会计报告等专门方法，将企业的财务状况, 经营成果和现金流量等会计信息，提供给企业外部 有经济利益关系的团体和个人。因此财务会计又称 外部会计。,第一节 财务会计概论,管理会计：是指根据管理当局的需要，在 财务会计和成本会计的基础上，采用一系列的 专门方法对企业内部各级责任单位的现在和未 来的经济活动进行规划、控制与评价，并定期 通过编制内部报表，向管理当局提供多种可供 选择的特定的管理信息，以便其作出最佳的决 策。因此管理会计又称内部会计。,第一节 财务会计概论,二、 财务会计的特点： 服务对象是外部。 会计主体是整个企业。 工作程序比较固定。 工作重点是反映过去已经发生或完成的经济业务。 具体核算必须严格遵守财政部颁发的企业会计准则、企业会计制度和企业财务通则。,第二节 会计核算的基本前提,会计核算的基本前提：又称会计假设，实质会计 核算所处的时间、空间环境所作的合理设定 （会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计 数据的收集都要以这一系列的前提为依据。） 包括有： 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量,第三节 会计核算的一般原则,一般原则：是指会计核算中对会计对象进行确 认、计量的科学规范。它是人们从会计实践中 总结出来的经验，这些经验在得到会计界公认 以后，就上升为会计原则，成为各个会计主体 进行会计核算的共同依据。 客观性原则 实质重于形式原则 相关系原则 一贯性原则 可比性原则,第三节 会计核算的一般原则,及实性原则 明晰性原则 权责发生制原则 配比原则 历史成本原则 划分收益性支出原则和资本性支出原则 稳健性原则 重要性原则：是指企业在会计核算过程中对交易或事项应当区分其重要程度，采用不同核算方式。,第二章 货币资金和转帐结算,货币资金：由库存现金、银行存款和其他货币资金组成,第一节 库存现金,一. 库存现金的处理 库存现金：是指财会部门为了备付日常零星开支而保管的 现金包括人民币和外币。 1. 库存现金限额的管理：原则上35天的日常零星开支,最多不超过15天。 2. 库存现金收入的管理：收入现金一般必须于当天解存银 行，最迟应于次日解存银行，不得予以坐支。坐支： 3. 库存现金支出的管理(教材16页共8点，注意第7点可) 4. 库存现金的内部控制 注意：坚持钱账分管的内部控制制度。出纳员的职责：记 两日记 帐外，不得兼办费用、收入、债务、债券账 簿的登记工作，以及稽核和会计档案的保管工作。 二. 库存现金的核算,第二节 银行存款,一、银行存款的管理 （须掌握以下几个概念） 银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款账户分类： 基本账户：只能开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转 帐结算和现金收付。企业的工资、奖金等现金的支 取，只能通过该账户办理。 一般存款账户：开立一个一般存款账户，该账户可办理转帐结算 和存入现金，但不能支取现金。 临时存款账户：是存款人因临时经营活动需要开立的账户。如临 时性采购资金。 专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的账户，如基本建设 项目专项资金。 二、银行存款的核算,第三节 结算业务,企业开展经济活动，必须与其他企业发生经济往 来，因此需要通过结算来拨付清偿款项。款项的结算 方式有：现金结算和转帐结算 现金结算：是指三位和个人在社会经济活动中使用现 金进行货币给付的行为。 转帐结算：又称非现金结算，是指单位和个人在社会 经济活动中，使用票据、信用卡和托收承 付、委托收款、汇兑更结算方式进行货币 给付及其资金清算的行为。 转帐结算的特点：方便、通用迅速和安全。,目前采用的转帐结算方式有八种，如下： 一、支票结算 1支票：是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见 票是无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 2支票的种类： A 现金支票：专门用于支取现金的支票。 B 转账支票：专门用于转帐的支票。 C 普通支票：是指既可以转帐也可以支取现金的支票。用于转帐， 应在左上角划两条平行线，未划线的则可以支取现金。 3特点：及时、方便、收付方都有法律保障和结算灵 活的特点。 4适用范围：同城结算。 5支票的核算：参看23页 6提示付款期：10天,二、银行本票 1银行本票：是指由银行签发的、承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2种类：可以用于转帐，注明“现金”字样的银行本票 只能向出票银行支取现金。银行本票分为不定额本票和 定额本票年两种。定额本票面额为1000元、5000元、 10000元、50000元。 3特点：具有信誉度高、支付能力强、并具有代替现 金使用功能的特点。 4适用范围：同城。单位和个人均可以使用。 5提示付款期：提示付款期为1个月，最长不超过2个 月。 6核算：通过“其他货币资金银行汇本票”核算,三、银行汇票 1银行汇票：是指出票银行签发的、由其在见 票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或 持票人的票据。 2特点：灵活、通汇面广、安全方便、兑现性 强的特点。 3适用范围：异地。单位、个人和个体户使用。 4提示付款期：自出票日起一个月。 5核算:类似银行本票,四、商业汇票 1.商业汇票：是指出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 2.种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票 银行承兑汇票：是指由出票人（付款人）签发，并经起开户银行承兑的票据。 商业承兑汇票：是指由出票人（收款人或付款人）签发、经付款人承兑的票据。 承兑：是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 3.特点：信用性强、结算灵活的特点。必须是在银行开立账户的法人以及其他组织之间具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。,付款期：最长不超过6个月。 适用范围：同城异地均可。 核算：较为复杂。 不带息商业汇票的核算通过应付票据和应收票据核算 采购：通过“应付票据”核算（注意步骤） 销售：通过“应收票据”核算（注意步骤） 带息商业汇票的核算：企业签发的带息商业汇票，应于期末按照事先确定的利率计提利息，并将其列入“财务费用”账户 举例：教材32页,A.带息商业汇票到期兑付本息时，根据票据面值和计提的利息，借记应付票据账户；根据本期应负担的利息，借记“财务费用”；根据支付的本息，贷记银行存款账户。 B.应付票据到期，如企业无力支付票款，应按应付票据的帐面价值： 借：应付票据 贷：应付账款 C.收到带息商业汇票，做与上述相反的分录。 商业汇票的贴现与核算（重点掌握） A.贴现：说是指票据持票人在票据到期前为获得票款，向银行贴付一定的利息，而将商业汇票的债权转让给银行的一种转让行为。,贴现后能拿到多少钱呢？汇票到期值扣除从贴现日起到汇票到期日止的利息后的票款。即 B.贴现计算公式： 贴息票据到期值月贴现率实际贴现天数30天 票据到期值票据面值到期利息（若不带息，则为面值） 贴现所得票据到期值贴息 【例如】教材35页 注意：企业已贴现的商业承兑汇票，在到期日承兑人的银行存款账户不足支付时，其开户银行应立即将汇票退给贴现银行。贴现银行将从贴现申请人账户内收取到期值，届时： 借：应收账款 贷：银行存款,第三节结算业务,【注意】应付票据核算的内容 企业开出商业汇票 企业支付银行承兑汇票的手续费 期末计算带息票据应付利息 应付票据到期支付本息或转作应付账款 应收票据大账务处理包括: 收到应收票据 票据中途贴现和背书转让 应收票据到期,五、信用卡 1信用卡：是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 2特点：安全方便、可以先消费后还款的特点。 3适用范围：同城异地均可。 4透支的规定：金卡10000元，普通卡5000元。 5核算：通过其他货币资金信用卡存款。 例如教材37页。注意有手续费计入财务费用。,六、汇兑 汇兑：是指汇款人委托银行将其款项支付给收 款人的结算方式。 种类：信汇和电汇。信汇费用低，收款较慢； 电汇费用高，收款较快。 特点：范围大、服务面广、手续简便、划款迅 速、灵活易行的特点。 适用范围：异地单位和个人均可核算 直接用钱款支付。若为临时采购，则通过其他 货币资金。,七、托收承付 1托收承付：是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认兑付的结算方式。 2特点：具有物资运动与资金运动紧密结合，由银行维护收付双方正当权益的特点。代销、赊销不得办理托收承付结算。 3适用范围：异地 4有起点金额：10000元，新华书店系统起点1000元。 5核算：通过应收账款核算(同原理中销售的核算) 八、委托收款同城异地均可。其他类似托收承付,第五节 外币业务,一、外汇和外币业务概述 本内容注意外汇汇率的分类即可。 买入汇率 卖出汇率 中间汇率 记帐汇率：是企业对发生的外币业务进行核算时采用的汇率。 帐面汇率：以前发生的外币业务登记入帐时采用的汇率。 二、外币业务的核算 平时采用外币业务发生时的市场汇率（也可以按当期期初的市 场汇率）将外币金额折算成人民币记帐。期末在按期末市场汇 率折合为记帐本位币，其差额作为汇兑损益计入财务费用。,第三章 存货 第一节 存货概述,一、存货的意义 1存货：是指企业在正常生产经营过程中，持 有以备出售的产成品或商品，或者是为了出售 仍然处在生产过程中的在产品，或者将生产或 提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 2意义： 二、存货的确认条件 1该存货包含的经济利益很可能流入企业 2该存货的成本能够可靠的计量,三、存货的范围：企业是否拥有存货的所有权。不管存放地点具体范围：在62页注意：根据经济合同，已经售出而尚未运出本企业的产成品或库存商品、接受其他单位委托加工的物资、接受其他单位委托代销的商品等，由于所有权属于其他企业，因此不属于本企业的存货。 四、存货的分类 1材料 2在产品 3自制半成品 4产成品 5库存商品 6包装物 7低值易耗品 8委托加工物资 五、存货购销的交接方式（了解）：有送货制、提货制和发货制,第二节 材料,一、 材料的分类和价格构成 （一）材料的特点和分类 材料:用于制造产品、构成产品实体或有助于产品形成的物品. 特点:改变其原有实物形态，价值一次全部转移到产品中去. 分类：1原料及主要材料 2辅助材料 3燃料 4修理用备件 5外购半成品 （二）材料价格的构成 实际成本货款采购费用 具体：1买价 2运杂费 3运输途中的合理损耗 4入库前的挑选整理费 5税金和其他费用,二、材料购进的核算 （一）购进的核算 同城：一般采用转帐支票结算方式（要求学生掌握支票的流程） 异地：采用托收承付或委托收款结算方式（要求学生掌握该流程） 1货到款付的处理： 借：物资采购 同时：借：原材料 应交税金（进项税） 贷：物资采购 贷：银行存款 2料到，结算凭证和发票尚未到达，月末按合同估价先做: A.借：原材料 贷：应付账款 B.月初，用红字冲账 借：原材料 （ ） 贷：应付账款 （ ） C.发票帐单到达后，根据凭证做正常的分录（同1的分录）,预付货款的核算 首先让学生复习原理中所学的该账户。 借：预付账款 借：物资采购 贷：银行存款 应交税金（进项税） 贷：预付账款 最后多退少补。，然后验收入库，做入库的分录。 购进材料发生短缺和溢余的核算 损溢的处理： 正常损耗，增加单位成本 正常升溢，则减少单位成本。 若发生短缺或溢余，应找原因，若是厂家原因，则退货款或补付货款；运输部门原因，则由其负责赔偿。注意：材料验收时，应先按实收数结转材料采购成本，将短缺或溢余金额先计入“待处理财产损溢”账户。,例如：购货：借：物资采购 应交税金（进项税） 贷：银行存款 材料短缺：借：原材料 待处理财产损溢 贷：物资采购 开出红字专用发票，退货款、增值税 借：应收账款 贷：待处理财产损溢 应交税金（进项税）,（四）购货折扣的核算 购货折扣：因及时付款，销货方给予的一定折 扣的优惠。 注意：享受购货折扣仅局限于材料货款，不包 括增值税。企业赊购材料等存货时，当赊销方 提出以付款为条件给予购货折扣时，应按总价 法入账。 总价法：是以材料等存货的发票价格作为其买 价入账。当企业取得购货折扣时，再冲减当期 的财务费用。 例如：见教材73页。,（五）购货折让的核算 购货折让：因存货的品种、质量、规格等原因 从销货单位取得的价格上的减让。 注意：货款和税同时享受折让。企业发生购货 折让时，应以材料等存货的买价扣除购 货折让后的净额入账。称为净价法 步骤：收到材料发现质量等问题时，与销售方 联系解决，扣除折让后入账。 例题见74页【一定掌握折扣、折让核算的步骤】,三、材料发出的核算 领料程序：P74最后一段。核算原理中就有讲到，提示学生做法。 四、发出材料的计价 根据财政部的规定，可以选用五种方法中的任一种。 1个别计价法：对每件或每批购进的材料应分别存放,并分户登记原材料明细帐。对每次领用的材料，应再领料单上注明购进的件别或批次。单独计算其单价。 2先进先出法:是根据先入库先发出的原则,对于发出的材料,以先入库的单价进行计价,从而计算发出材料成本的方法. 3后进先出法：是根据后入库侠发出的原则，对于发出的材料以后入库材料的单价进行计价，从而计算发出材料成本的方法 4移动平均法： 平均单价 (要求学生自己写出公式) 5加权平均法： 加权平均单价（一定记住该公式，自己写出）,五、材料按计划成本法核算(重点) 计划成本法：是指企业材料的收入、发出和结存均按事先制定的计划成本计价，将实际成本与计划成本的差额通过材料成本差异账户反映，等到期末将发出材料的计划成本调整为实际成本的方法。 账户设置：材料成本差异：（掌握该账户的应用，非常重要） A性质：资产类 B用途：用以反映原材料的实际成本与计划成本的差异。 C结构：材料成本差异,（一） 材料购进的核算（3步） 购入：借：物资采购 应交税金（进项税） 贷：银行存款 入库：借：原材料 （用计划成本） 贷：物资采购 结转差异：借：物资采购（此为节约差） 贷：材料成本差异 (或相反的分录，为超支差) （二）材料发出的核算(材料发出时,一律采用计划成本计价) 发出时：借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料（此为计划成本） 注意期末要将计划成本调整为实际成本。做同上述相同的分 录，超支用蓝字，节约用红字。用什么调整呢？,材料成本差异率 本期发出材料应分摊的材料成本差异（举例说明） 四、委托加工材料的核算 设置帐户：委托加工物资用以核算企业委托外 单位加工的各种材料和物资的实际成本。借方登记 发出材料和物资、支付加工费和运杂费，贷方登记 结转加工材料和物资的实际成本。（举例说明）,第三节 工业企业产成品,一、 产品收入的核算 流程：P89 核算：产品验收入库的核算 借：库存商品 贷：生产成本 二、 产品销售的核算 （一）商品销售收入的确认：必须同时符合四个条件 1 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。 2企业失去了对商品的管理权与控制权 3与交易相关的经济利益能够流入企业 4相关的收入和成本能够可靠地计量,第三节 工业企业产成品,（二）同城产品销售的业务程序及其核算 程序：P92 核算：A：正常销售：同原理一样 B：发出产品，必须有条件的，须满足条件 才可以做销售处理，否则设“发出商品”， 用以核算企业在一般的销售方式下，已 经发出但尚未确认销售收入的产品或商 品 步骤：发出商品：借：发出商品 贷：库存商品,第三节 工业企业产成品,收到部分货款： 借：银行存款 贷：预收账款 满足条件，确认收入： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金（进项税） 冲减预收款：借：预收账款 同时结转成本：借：主营业务成本 贷：应收账款 贷：发出商品 收到其余货款：借：银行存款 贷：应收账款,第三节 工业企业产成品,（三）异地产品销售的业务程序及其核算 程序：P95最后一段。 一般结算方式通常采用托收承付。 核算：P96 （四）预收货款销售产品的核算（预收账款同原 理一样） （五）分期收款销售产品的核算（3步） 设“分期收款发出商品”类似发出商品 （六）销货退回的核算：做同销售相反的分录。,第四节商业企业库存商品（了解） 第五节 包装物,一、包装物核算的范围 包装物：是指为了包装本企业产品而储备的各 种包装容器，如桶、箱、罐等。 （一）属于 包装物核算范围的包装物 1.生产过程中用于包装产品，作为产品组成部 分的包装物 2.随同产品出售而不单独计价的包装物。 3.随同产品出售而单独计价的包装物 4.出租或出借给购货单位使用的包装物。,第五节 包装物,（二）不属于包装物核算范围的包装物 1用于储存和保管产品、材料，而不对外出 售、出租或出借的包装物。 2计划上单独列作企业产品的自制包装物 这类包装物应作为库存商品处理 3各种包装物材料，如纸、绳、铁丝等、应在 原材料账户内核算。 二、包装物购进的核算类似材料购进的核算 三、包装物领用的核算 包装物有生产环节领用的，有销售环节领用 的，用途不同，其核算方法也各异。,第五节 包装物,（一）在生产过程中领用包装物的核算包装物成 为产品的一部分。应直接计入产品的生产成本。 借：生产成本 贷：包装物 （二）在销售过程中领用包装物的核算 A：不单独计价包装物的核算为销售而发生的， 计入营业费用 借：营业费用 贷：包装物 B：单独计价包装物的核算作销售处理：计入其他 业务收入、其他业务支出处理。,第五节 包装物,四、包装物出租和出借的核算（注意出租和出借的区别） （一）包装物出租业务的核算通过其他应付款、其 他业务收入核算 包装物的摊销方法： 一次摊销法：在领用新包装物时，根据包装物的成本，借 记其他业务支出，贷记包装物 分期摊销法：价值较高的，采用此法。在第一次领用时， 摊销期限在一年以内的，先转入“待摊费用” 账户；超过一年的，转入长期待摊费用户, 在按月摊销时，再转入其他业务支出。,第五节 包装物,如：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金（销项税） 其他应付款 结转包装物的成本： 借：待摊费用 贷：包装物 收租金、还押金（租金从押金里扣除） 借：其他应付款 贷：其他业务收入 银行存款摊销应由本月负担包装物的成本： 借：其他业务支出 贷：待摊费用,第五节 包装物,（二）包装物出借业务的核算 包装物出借：是指企业因销售产品将盛放产品 的包装物借给购货单位暂时使用。出借时也要 收取一定数额的押金，包装物供购货单位无偿 使用，当借用单位归还包装物时，应全额退还 押金。核算时计入“营业费用”。 五、包装物修理和报废的核算 修理的核算：出租的：计入其他业务支出；出 借的：计入营业费用（无论是自行修理或是委 托修理）,第五节 包装物,五、包装物修理和报废的核算 修理的核算：出租的：计入其他业务支出；出 借的：计入营业费用（无论是自行修理或是委 托修理） 报废的核算： 残值：出租：借：原材料 (现金) 贷：其他业务支出 出借：借：原材料 (现金) 贷：营业费用,第六节 低值易耗品,低值易耗品：是指使用期限较短的，或单位价值较低的，能多次使用而不改变其原有实物形态的各种用具和物品。 特点：低值易耗品具有品种多、数量大、价值低、易损耗、购置和领用频繁、保管分散、容易丢失，因此要加强管理。,第六节 低值易耗品,一、低值易耗品的分类： 一般工具： 专用工具： 替换设备： 管理用具： 劳动保护用品： 其他：如自行车、电风扇、取暖气 二、低值易耗品购置的核算 同包装物,第六节 低值易耗品,三、低值易耗品领用和摊销的核算 低值易耗品被领用后，在使用过程中 逐渐损耗，其价值随之逐渐减少，这部分 减少的价值，应根据不同的用途，通过摊 销计入“制造费用”、“营业费用”、“管理费 用”。 摊销的方法：一次、分期、五五摊销法,第六节 低值易耗品,（一）次摊销法：在领用时一次全部摊销 其价值的方法。 （二）分期摊销法：根据低值易耗品的耐 用年限分期进行摊销的方法 每月摊销额低值易耗品原值/预计使用年限12 摊销期限为一年的，计入待摊费用，超过 一年的，计入长期待摊费用。,第六节低值易耗品,（三)五五摊销法：是指领用时摊销50，报废时摊销另50的摊销方法。 领用由在库转为在用 A借：低值易耗品在库低值易耗品 贷：低值易耗品在用低值易耗品 B借：管理费用 贷：低值易耗品低值易耗品摊销,第六节低值易耗品,报废时： 借：原材料或银行存款 贷：低值易耗品低值易耗品摊销 借：管理费用 贷：低值易耗品低值易耗品摊销 借：低值易耗品低值易耗品摊销 贷：低值易耗品在用低值易耗品,第八节存货的期末计量,一、存货成本与可变现净值孰低概述 根据会计准则的规定，存货在会计期末应当按照成 本与可变现净值孰低计量。 存货成本与可变现净值孰低：是指对期末存货按照成本 与可变现净值两者之中的低者计量。 即：当期末存货的成本可变现净值时： 按存货的成本计价; 当期末存货的成本可变现净值时： 则按存货可变现净值计价。 存货的可变现净值估计的售价至完工将要发生的成本估计 销售费用相关税金,第八节存货的期末计量,【注意】A:为生产而持有的材料，分两种情况考虑。 生产的产品可变现净值成本， 则该材料仍然按成本计量； 如果产成品的可变现净值成本， 则材料应当按照可变现净值计量。 B:为执行销售合同而持有的存货： 用于出售的材料，应当以市场价格作为其可变现净值 的计量基础。,第八节存货的期末计量,二、存货可变现净值低于成本的核算 首先要计提存货跌价准备：按单个存货项目计提。 在什么情况下计提呢？教材P127 (一)尚有使用价值和转让价值的存货：计提跌价准 备。设“存货跌价准备”账户，（具体讲解该账户） 但回升时以该账户余额为零为限。 计提时：借：管理费用 贷：存货跌价准备 回升时做相反的分录,第八节存货的期末计量,【例1】企业2003年原材料期末账户余额为8000元，仅可变现净值为7200元，期末存货采用成本与可变现净值孰低进行核算。 借：管理费用 800 贷：存货跌价准备 800 【例2】04年末，上述材料市场看好，价格回升，可变现净值为8100元。则 借：存货跌价准备 贷：管理费用（应该写的金额为？）,第八节存货的期末计量,(二)完全丧失使用价值和转让价值的存货 什么情况属于此种？P129应区别情况进行核算 1. 对于未计提跌价准备的存货，应按其账面价值 借：管理费用计提的存货跌价准备 贷：产成品或库存商品、原材料 2. 对于计提过跌价准备的存货 借：存货跌价准备 管理费用计提的存货跌价准备 贷：库存商品,第四章 应收账款和其他应收款 第一节 应收账款,一、坏账损失 （一）坏账损失的概述 坏账损失：由于债务人破产、解散以及其他各种原因而无法收回的应收账款，称之为坏账，因此而造成的损失称之为坏账损失。 确认坏账损失的条件：2个 1债务人破产或死亡 2债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小的应收账款。,第一节 应收账款,（二）坏账损失的核算 两种方法：直接转销法和抵减坏账法 直接转销法：企业发生坏账损失时，将损失的数额作为期间费用，直接从应收账款中转销。 借：管理费用 贷：应收账款,第一节 应收账款,【注】采用这种方法，只有当某一笔应收账款确实无法收回时才作为坏账损失计入管理费用。若上述做坏账处理后，又收回，首先按实际金额，冲转原分录，然后再 借：银行存款 贷：应收账款 缺点：影响收入和费用配比的原则。因为本期的坏账损失是由前期的赊销而发生的。 适用：应收账款较少、很少发生坏账损失的小型企业。,第一节 应收账款,抵减坏账法：是指参照历史资料，按期估计可能发生的坏账损失，根据一定比例计入期间费用，同时建立坏账准备，以备实际发生坏账时，用以抵偿坏账损失。 应收账款发生额百分比法： 应收账款余额百分比法：是指按应收账款账户余额，根据一定比例提取坏账准备的方法。（步骤） A提取时： B发生坏账时： C收回坏账时：,第一节 应收账款,年末坏账准备账户应保留的余额年末应收账款账户余额年末坏账准备率 清算应提坏账准备年末坏账准备账户应保留的余额清算前坏账准备账户余额 账龄分析法：类似账龄分析法，但更准确一些。 二销售折扣和销售折让的核算 销售折扣计入财务费用核算时采用总价法：是指以未减去折扣前的售价作为产品销售收入入账。 销售折让：见教材P159,第二节 其他应收款,其他应收款：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等业务以外的其他各种应收、暂付款项。 定额备用金的管理与核算： 非定额备用金的管理与核算： 预付账款转入的核算转入“其他应收款” 借：其他应收款 贷：预付账款,第五章 固定资产、无形资产 和其他资产 第一节 固定资产,一、固定资产的概述（原理中有讲） 固定资产： （一）固定资产的特点和作用（了解） （二）固定资产的分类（了解） 1.按经济用途分为： 生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产 2.按所有权划分：自有固定资产和租入固定资产 3.按固定资产使用情况划分： 使用中固定资产 未使用固定资产 租出固定资产 不需用固定资产,第一节 固定资产,4.目前企业常采用的分类：前面分类中除掉自有固定资产，剩下七种。 二、固定资产的计价 （一）固定资产的计价基础 1.按原始价值计价 2.按净值计价：固定资产净值又称折余价值原值折旧。它可以反映企业实际占用在固定资产上的实际数额。 3.按净额计价：一般又称帐面价值固定资产净值计提的减值准备。它可以反映企业目前拥有固定资产的价值。,第一节 固定资产,（二）固定资产的价值构成 1外购的固定资产 2自行建造的固定资产 3投资者投入的固定资产 4在原有基础上进行改建、扩建的固定资产 5融资租入的固定资产 6接受捐赠的固定资产 7盘盈的固定资产,第一节 固定资产,三、固定资产取得的核算 （一）投资者投入固定资产的核算 （二）购、建固定资产的核算 不需安装其入账价值包括：买价、增值税、运杂费、包装费和途中保险费 需安装其入账价值包括：除上述外，还要加上安装调试费用，届时通过“工程物资“和”在建工程“账户核算（举例说明）,第一节 固定资产,（三）接受捐赠固定资产 （四）融资租入固定资产 四、固定资产折旧的核算 （一）固定资产折旧概述 （二）固定资产折旧的方法： 1.常规折旧法：年限平均法、工作量法,第一节 固定资产,2.加速折旧法： A.年数总和法：是指将固定资产的原值减去预计残值后的余额，乘以逐年递减的分数计算折旧的方法。这个分数的分子表示固定资产继续可使用的年数，分母表示各年可使用年数的总和。（举例说明分数就很好理解） B.双倍余额递减法：（注意不减残值）。,第一节 固定资产,（三）固定资产折旧的计提范围：按月计提折旧。除了提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定单独作为固定资产入账的土地外，所有固定资产都应计提折旧。 【注】当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧。（当堂练习见教材207页习题二） （四）固定资产折旧的核算,第一节 固定资产