内部会计控制与风险防范(2).ppt

内部会计控制 与风险防范,李 敏,内部控制自古有之，源远流长。古老的中国统治者为了防止掌管财物的官吏贪污舞弊，弄虚作假，对其实施了严密的分工牵制与相互考核等方法，以达到“一毫财富之出入，数人耳目之通焉”的目的。 现代内部控制的完善与推广有 赖于现代化大生产和现代管理科学的迅速发展，理应更加受到投资者、经营者和管理者的高度重视。,市场经济越发展 内部会计控制越重要 有控制需求的内在动因, 才会产生控制的思想、 理论与相应的行为准则,内部牵制论 内部牵制三要素： 职责分工、会计记账、人员轮换 内部牵制四内容： 实物牵制 机械牵制 体制牵制 簿记牵制,内部控制论 内部会计控制 内部管理控制,内部控制结构论 控制环境 会计制度 控制程序,内部控制框架论 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控,会计控制十分重要 会计控制是依法维护出资人权益、有效履行出资人职责的重要途径与手段，是企业控制风险、规范管理、实现健康稳定发展的内在需要，是事业成功与顺利的有效保证。,失控是最大的风险 市场经济是竞争经济，也是风险经济 风险是指某一行动的结果具有多样性或不确定性 风险可能带来超额收益，也可能导致损失与惨败！ 加强监控就是防范风险！,会计控制就是监管,许许多多古今中外的大量案例雄辩地证明了这样一个客观事实：经济越发展，会计越重要，内部会计控制更重要。尤其是在市场经济不断发展和经营情况日益复杂化的现代企业中，加强内部会计控制有其重要的现实意义和深远的历史意义。,案例分析一,1995年2月27日，有着232年灿烂历史、一度排名世界第6的英国巴林银行倒闭了，究其主要原因是内部会计失控导致过度炒卖金融衍生品。 为什么炒卖金融衍生产品竟能令名誉卓著的大银行倒闭呢？表面上看主要原因似乎是一个年轻人利森在违规操作，但问题仅仅出在一个人身上吗？是谁给了利森大到足以毁掉一个银行的风险权？这还应从其总部的管理与控制的疏漏中去寻找：巴林银行赋予了利森过大的权利，利森在新加坡独立操作，既负责代客理财业务，又负责自营理财业务，集经营操作权、会计管理权和审查监督权于一身，他设立账外账隐匿损失，银行没有对其进行有效的监督，导致亏损14亿美金。 英国巴林银行倒闭的事实告诫人们：企业在日常运转时必须加强内部控制，尤其是对会计的控制与监督。规范交易行为永远是重要的，防范风险应时时有准备。,案例分析二,1996年6月14日，住友商事50年历史上最阴暗的一天，商事总经理秋山富一宣布：由于该公司没有强有力的内部会计控制系统，有色金属业务部长滨中泰男违反公司规定，从事铜的非法交易长达10年，造成了18亿美元的亏损。住友商事是日本三家最大的贸易公司之一，长期位居世界500强企业前例，年销售额高达1500亿美元。 住友商事事件打破了当时日本经济史上的最高亏损记录，这一亏损额度之大，遥居世界之最，比1995年美国巴林银行交易员利森擅自交易而亏损14亿美元超出4亿多。,两大企业亏损的共同特征是：公司总部管理失控，非法操作导致震惊世界的亏损。 企业越大，越要加强内部监控；企业内部的上下级关系应该是相互制约的关系，而不仅仅是信任和服从的关系。 历史的教训值得记取。大企业也会因为内部会计管理失控而惨遭失败，何况中小企业呢？翻开历