财务会计知识-第02章货币资金.ppt

第二章 货币资金,教学要求： 通过本章学习，应了解货币资金的管理、银行转账结算方式，理解现金、银行存款、其他货币资金等基本概念和内容；重点掌握现金、银行存款、其他货币资金的会计核算。,本章教学内容 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金,第一节 现金,一、现金管理 二、现金的核算 三、备用金的核算(一般了解) 四、库存现金的清查,一、 现金管理,货币资金是指企业处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。 会计上的现金有狭义和广义现金之分： 狭义的现金仅指库存现金。 广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。,现金管理内容: 1、现金的使用范围 2、库存现金限额 3、现金的内部控制 实行职能分开原则 现金收付必须有合法的原始凭证 建立收据和发票的领用制度 加强监督与检查 出纳人员应定期进行轮换,一、现金管理,二、现金的核算,1.现金的序时核算: 设置现金日记账，根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。 2.现金的总分类核算: 设置“库存现金”科目，总括反映和监督企业库存现金的收支结存情况。该科目借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。,现金日记账,本月合计,1,31,518,本日合计,1,2,1514,993,1039,1,现付,0001,支付差旅费,600,其他应收款,银付,2,1,0001,提现,银行存款,1000,现金总账,三、备用金的核算(一般了解),备用金：企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金制度有两种: 一是临时备用金 制度：随借随用、用后报销，适用于不经常使用备用金的单位和个人； 二是定额备用金 制度：适用于经常使用备用金的单位和个人。,两种备用金管理制度业务处理方法比较,（四）库存现金的清查,现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。 清查时不能用借条等单据来抵充现金，每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。 现金清查中发现账实不符，即现金溢缺情况： 发现短缺或溢余的现金，应 通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目； 待查明原因后进行处理.,例1华联实业股份有限公司2008年5 月16日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。,发现短缺 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60 经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 借：其他应收款 出纳 60（如无法查明原因：管理费用） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60 例2华联实业股份有限公司2008年7月15日，在对现金进行清查时，发生溢余80元。 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入 80,第二节 银行存款,一、银行存款账户的管理 二、银行转账结算方式 三、银行存款的核算 四、银行存款的核对,一、银行存款账户的管理,企业可以在银行开立四种账户: 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。,一、银行存款账户的管理,企业应严格执行银行结算纪律的规定 : 合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人使用； 不得利用银行账户进行非法活动； 不得签发没有资金保证的票据和远期支票、套取银行信用 不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据、套取银行和他人的资金； 不准无理拒绝付款、任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。,二、银行转账结算方式,银行 结算 方式,银行汇票,银行本票,商业汇票,支 票,汇 兑,委托收款,托收承付,银行承兑汇票,商业承兑汇票,现金支票,转帐支票,信用证（卡）,转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。,支票,种类：现金支票、转帐支票、普通支票 同城 提示付款期：自出票日起10日 不得签发：空头支票、与预留银行印鉴不符的支票、支付密码不符的支票,支票结算程序,银行本票,种类：定额本票（1000、5000、10000、50000）、不定额本票 同城 提示付款期：自出票日起最长不超过2个月,银行本票结算程序,商业汇票,种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 同城、异地 付款期限：自定、最长不超过6个月 提示付款期：自汇票到期日起10日 可申请贴现,商业承兑汇票结算程序,银行承兑汇票结算程序,银行汇票,同城、异地 提示付款期：自出票日起1个月,银行汇票结算程序,汇兑结算程序,委托收款结算程序,托收承付,异地 承付期：验单付款 3天、验货付款10天 适用范围：国有企业、供销合作社、城乡集体所有制工业企业（经批准） 商品交易款、因商品交易产生的劳务供应款,托收承付结算程序,银行转账结算,三、银行存款的核算,银行存款序时核算：设置与登记银行存款日记账，根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。 设置银行存款总账科目，核算企业存入银行的各种存款。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算。,四、银行存款的核对,银行存款日记账应定期与银行对账单核对。如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 企业应当定期对银行存款进行检查： 对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。,第三节 其他货币资金,一、其他货币资金的内容 二、其他货币资金的核算,一、其他货币资金的内容,其他货币资金：除现金、银行存款之外的货币资金。 其他货币资金包括： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款,二、其他货币资金的核算 1、外埠存款的核算,外 埠 存 款,委托当地银行汇往 采购地开立账户,收到采购员交来供 应商的发票账单等 报销凭证,将多余外埠存款 转回当地银行,记账,记账,记账,借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款,借：材料采购/原材料等 应交税费应交增值税 贷：其他货币资金外埠存款,借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款,2、银行汇票、银行本票的核算,银 行 汇 票 / 本 票 存 款,企业填送申请书” 将款项交存银行， 取得汇票/本票,根据发票账单等 有关凭证,余款或汇票/本票 超过付款期等 而退回的款项,借：其他货币资金银行汇票存款 -银行本票存款 贷：银行存款,借：材料采购/原材料等 应交税费-应交增值税,贷：其他货币资金银行汇票存款 -银行本票存款,借：银行存款,贷：其他货币资金银行汇票存款 -银行本票存款,记账,记账,记账,3、信用卡存款的核算,企业应填制申请表 连同支票和有关资 料一并送交发卡 银行,企业用信用卡购 物或支付有关 费用,企业信用卡在使用 过程中，需要向其 账户续存资金,借：其他货币资金信用卡存款,贷：银行存款,借：有关科目,贷：其他货币资金信用卡存款,借：其他货币资金信用卡存款,贷：银行存款,记账,记账,记账,信 用 卡 存 款,4、信用证存款的核算,信 用 卡 存 款,企业向银行申请开 立信用证，应按规 定向银行提交开证 申请书等文件，并 向银行交纳保证金,根据开证行交来的 信用证来单通知书 及有关单据列明的 金额,借：其他货币资金信用证存款,贷：银行存款,借：材料采购/原材料等,贷：其他货币资金,银行存款,5、存出投资款的核算,存 出 投 资 款,企业向证券公 司划出资金时,购买股票、债 券等时,借：其