征管法修订最新概况及其立法理念.ppt

2019/5/30,征管法修订最新概况及其立法理念,袁 森 庚,2019/5/30,主要内容,一、现行征管法修订的背景 二、现行征管法的主要问题 三、现行征管法修订的进程 四、征管法修订的主要内容及对执法的要求 五、征管法的立法理念,2019/5/30,一、现行征管法修改的背景,1.市场经济体系不断健全 对公平的追求，要求完善征管制度，堵塞漏洞； 对平等的追求，要求纳税人权益的保障，政府职能加快转变； 对理性的追求，要求修改不合理制度。 2.税制不断改革调整 3.其他法律的修改 4.许多人大、政协议案与提案的要求,2019/5/30,二、现行征管法的主要问题,1.纳税人权利体系不够健全 2.在信息化条件下税收征管方面的内容缺失 3.不适应主要税种改革的需要 4.税收法律责任制度不合理 5.税收管理的程序制度设计不完善 6.税收行政协助制度不健全 7.税收管辖权的规定有空白 8.缺乏对新征管措施法律地位的界定,2019/5/30,三、现行征管法修订的进程,2007年3月，委托北大财税法研究中心与征管司共同调研征管法的实施情况 2007年6月，在总局网站发通告公开征求修改意见和建议 2007年11月，向全国人大法工委报立法项目 2008年6月13日，“税收征管法修改工作启动会议”在税务总局召开 2008年10月29日，全国人大常委会公布了十一届全国人大常委会立法规划，征管法被列入第一类立法项目 修订工作未来进程,2019/5/30,四、征管法修改的主要内容及对执法的要求,1. 纳税人权利体系的完善 2. 扩大了税收责任人的范围 3.对修正申报的规定 4.减轻滞纳金负担 5.规定了电子申报的效力 6.对取证的强调 7.规定了第三方信息报告制度 8.确定纳税评估法律效力 9.对个人所得税的征收予以了较为全面的规定 10.对逃税、漏税其法律责任体系作了科学规定,2019/5/30,1. 纳税人权利体系的完善,增加“依法纳税权”的规定 增加“诚实纳税推定权”的规定 增加“参与税收法律法规制定、修改权” 增加 “正当程序享有权”的规定 增加“拒绝重复提供资料权”的规定,2019/5/30,2. 扩大了税收责任人的范围,引入“连带纳税人”的概念 引入“第二次纳税人”的概念,2019/5/30,3.对修正申报的规定,修正申报制度是指纳税人在向税务机关就应纳税款进行申报后，认为申报有误需要对前次申报进行修正的规定。修改稿第37条第四款规定：“纳税人、扣缴义务人，发现纳税申报内容有误的，可以补充申报。”同时第57条规定，经纳税评估后，纳税人无异议的，要求其进行更正申报。这为缓解税企对立具有现实意义。许多国家都有修正申报制度。修正申报的法律责任是补缴税款，加收滞纳金，并处补缴税款百分之二十以下的罚款。,2019/5/30,4. 减轻滞纳金负担,（1）规定了滞纳金加收的限额（T45） （2）设立了滞纳金中止计算制度（T46） （3）设立了滞纳金免予加收制度（T47）,2019/5/30,5.规定了电子申报的法律效力,修改稿的规定 “第29条 纳税人、扣缴义务人根据征纳双方认可的安全方式，使用电子化签名报送的各类电子申报资料具有与纸质资料同等的法律效力。”,2019/5/30,6.对取证的强调,经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询纳税人、涉案人员的储蓄存款和证券交易结算资金账户存款。 税务机关对金融机构进行检查时，有权调取金融机构储户的资金往来信息。 税务机关有权要求财务核算软件提供商协助，以检查纳税人的财务核算软件中所有涉税信息。 对实行会计电算化的纳税人，税务机关有权调取电子数据。 对因特网域名注册机构，税务机关有权获取得电子商务交易双方的网址、机构地址和居住地址等资料，有权获取电子商务和网络支付相关数据；对电子认证服务提供者，税务机关有权获取交易者在互联网上的真实身份、密匙和数字签名等信息。 纳税人无正当理由拒不配合税务检查的，经县以上税务局（分局）局长批准，可提请公安机关或司法机关协助，到纳税人生产经营场所搜查与纳税有关的证据。（本款第二种表述：纳税人以锁门、锁柜等方式隐藏涉税证据或者财产以拒绝检查的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务检查人员可以对纳税人生产经营场所或者所持物品强行开封、开锁或强行进入，实施强制检查，必要时，可提请公安机关或司法机关协助。）（T64）,2019/5/30,7.规定了第三方信息报告制度,（1）在总则中对税收协助主体的义务做了更加明确的规定。（T5、T7） （2）在税源管理一章规定了第三方应提供信息的具体内容。（ T52T55） （3）规定相关法律责任。（T106、T109、T125）,2019/5/30,8.确定纳税评估法律效力,修改稿第56条规定，税务机关可以对纳税人和扣缴义务人纳税申报的真实性和准确性进行纳税评估，引导纳税人如实申报纳税。第57条规定了纳税评估后的处理方法。,2019/5/30,9.对个人所得税的征收予以了较为全面的规定,此次修改税收征管法对个人所得税纳税人在申报、缴纳、税务检查、税款实现的保障以及相应的法律责任等税收征管的各环节进行了以下考虑和规定 。,2019/5/30,10.对逃税、漏税及法律责任体系作了科学规定,（1）对逃税的规定与刑法修正案（七）衔接 （2）对漏税制度的恢复 （3）对逃税追征期的修改 （4）对漏税追征期的规定 （5）降低了处罚幅度,2019/5/30,五、征管法的立法理念,1.明晰征纳双方权利和义务，确立纳税人纳税主体地位 2.赋予税务机关税收评定、税务检查等风险管理的权力 3.赋予税务机关信息管税的权力,2019/5/30,1.确立纳税人纳税主体地位,在法律上确立纳税人纳税主体地位，理清征纳双方权利义务 减少纳税人自主申报前设置的多种审批、认定、核定事项 （440 14项 ） 简并涉税事项、流程、表单 完善纳税人服务体系,2019/5/30,2.赋予税务机关风险管理权力,税务机关通过先进的技术和管理手段，预测各类可能导致税款流失的风险，并通过合理的服务和管理措施进行风险的规避、防范和控制；根据各种类型纳税人的不同纳税遵从风险，制定不同的战略，采取相应应对方式，提高纳税人的税法遵从度。赋予税务机关进一步明确评定、检查、征收 、甚至刑事调查的权力。,2019/5/30,3.赋予税务机关信息管税的权力,明确纳税人及第三方向税务机关提供涉税信息的义务，为税务机关获取涉税信息提供充分法律保障 ，加强业务与技术融合，着力解决征纳双方信息不对称问题，不断提高税法遵从度和税收征收率。,2019/5/30,征管法的立法理念,一是进一步明确纳税人申报纳税主体地位，还纳税人自主申报纳税的权利，由纳税人自己履行其法定义务，承担相应的法律责任；税务机关在纳税人履行自主申报纳税的过程中提供优质的服务。 二是明确税务机关的税收评定权和检查权，使税务机关从过去保姆式管理和包办代替的繁琐工作中解脱出来，把主要精力用于对纳税人申报纳税情况