李斯特与德国经济学的财政思想.ppt

2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,1,第五章 德国历史学派的财税思想,一、德国历史学派概述 二、李斯特的财税思想 三、史泰因的财税思想 四、瓦格纳的社会政策财税思想,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,2,第一节 德国历史学派概述,一、德国历史学派的产生和发展 19世纪40年代至20世纪初期在德国占主流的经济学流派。它强调经济发展的历史性和国民经济的整体性，反对古典经济学派的抽象法和对经济的孤立研究，代表当时德国产业资本的利益。 背景：19世纪初，德国刚刚起步走上工业发展的道路，政治上四分五裂。古典经济学派的传统经济理论，不适合德国的情况。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,3,二、历史学派的代表人物,世纪初期，先驱：李斯特 历史学派分新旧两派： 19世纪40-60年代 旧历史学派三巨头： W.罗雪尔、B.希尔德布兰德、K.克尼斯 19世纪70年代以后 新历史学派代表人物： G.von施穆勒、史泰因、A.瓦格纳,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,4,第二节 李斯特的财税思想,(G. F. List, 17891846)，德国国民经济学的创始人，历史学派的先驱。出身于一皮革匠家庭，主张自由主义的政治改革，屡遭封建势力迫害。1825年被迫流亡美国，1832年作为美国政府驻莱比锡领事返回德国，参加了1834年成立的德意志关税同盟活动。代表作政治经济学的国民体系（1841），成为保护关税派的重要思想武器。1846年因贫病交迫而自杀。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,5,立场政治经济学必须为本国国民经济的形成提供理论武器。 早年是斯密的信徒，到美国后经济思想发生变化，1827年发表专著政治经济学大纲，反对自由贸易。 1837年发表政治经济学的自然体系， 1841年发表政治经济学的国民体系代表作，提出了生产力理论和经济发展阶段学说。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,6,一、主要经济观点,1、用国民经济学挑战斯密的世界主义经济学 认为后者是发达国家的经济学，是英国的经济学；而德国必须建立适合于落后的或正在兴起的国家的经济学国民经济学 。 反对“个人主义”经济学，批评那种关于个人利益的追求自然可以实现社会利益的观点，指出，个人只考虑眼前利益，很少为后几代人或全社会的利益着想。认为有很多任务“只有借助于社会的力量才能完成”，在此过程中，国家必须对个人自由加以限制。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,7,2、除“价值理论”外，还应有“生产力理论” 前者从个人劳动分析入手，以财富的生产、交换、分配、消费之间的关系为主要内容；主张自由放任。 后者分析一国总体生产力；以政治与经济、物质与精神、个人与社会、民族与世界等关系及其综合为考察对象；主张国家干预经济。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,8,3、从生产力理论出发，提出了经济发展阶段论 强调国民经济有一个发生发展的历史过程。经济发展分五阶段：狩猎部落时期；畜牧业公社时期；农业共同体时期；农工业国家时期；农工商业国家时期。 认为19世纪40年代只有英国是处于第五时期，而普鲁士德国和美国则处于第四时期，必须向“正常国民经济秩序”的第五时期发展。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,9,4、不同阶段要采用不同政策 英国：14世纪以养羊业为主，实行自由贸易；后来毛纺业发展，实行保护主义；产业革命后又搞自由贸易。 “处于第四时期之国要实行保护贸易政策，否则，如同让一个幼儿和一个成人去角斗一样”。 西方经济学中“幼稚工业”论的发端。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,10,、强调创造财富之生产力远比财富本身更重要 “国家对于物质资产势必多少有所牺牲和放弃，借以获致文化、技术和协作生产的力量；就是说，必须牺牲些眼前利益，使将来的利益获得保障”； “保护关税如果使价值有所牺牲的话，它却使生产力有了增长，由此使国家不但在物质财富的量上获得无限增进，而且一旦发生战事，可以保有工业的独立地位”。政治经济学的国民体系 强调国民经济是一个有机的整体，不是私人经济的简单总和。认为创造财富的诸生产力，必须要有国家规模的分工和诸生产力的协作与结合，只有在国民经济整体中，农、工、商相互协调、均衡的场合，才能使一个不发达的国家有保障地达到“正常的国民经济的发展状态”。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,11,6、提出精神劳动也是生产性劳动 指责斯密只强调体力劳动而不承认精神劳动也是生产性劳动。认为生产力是多因素（包括政治、法律、意识形态等）的组合。以立法为例，“任何法律或公法上的决定，对于国家的生产力的增减或多或少总是有些影响的”，“法律和制度虽然不直接生产价值，但它们是生产生产力的”。政治经济学的国民体系，商务1961年版，第123、127页。 特别重视教育对培养生产力的作用。教育给人们以知识、技能和良好的品质，为民族提供了“精神资本”。 认为“一国最大部分消耗，是应该用于后一代的教育，应该用于国家未来生产力的促进和培养上”，认为教师、医师、音乐家、法官和行政官等也是生产者，生产的是生产力。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,12,、在方法论上，主张用历史的方法 反对古典学派的抽象、演绎的自然主义的方法，主张以历史研究为先导，以国家为经济分析单位，从一国物质、精神、法律、国际环境等方面进行研究，认为理论体系要以“事物本质、历史教训和国家需要为依据”。 李斯特研究了意、西、葡、荷、英、法、德、俄、美等国历史，所用方法成为德国历史学派的典范。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,13,主要理论缺陷,1、对斯密的“交换价值”概念不理解，轻视微观分析，理论难以深化。 2、把影响生产力的因素当作生产力本身，混淆生产力与生产关系、与上层建筑的界限。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,14,二、李斯特的财税理论,宣扬历史国家观，主张国家职能应该扩大，不再是“廉价政府” 批判古典学派自由主义经济思想，主张保护贸易。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,15,第三节 史泰因的财税思想,新历史学派出现的背景 史泰因的财税思想,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,16,新历史学派出现的背景,19世纪70年代以后，德国产业资本壮大，日渐走向垄断资本主义，其内在矛盾开始显露：中产阶级没落，工人阶级失业和贫困，社会问题严重。 为了对抗马克思主义，缓和阶级矛盾，新历史学派一方面继承了旧历史学派的遗产，一方面提出了各式各样的社会改良主义主张。 1872年，在施穆勒等人的发起下，成立了“社会政策学会”，参加这个学会的经济学家属于新历史学派，也被称做“讲坛社会主义者”。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,17,史泰因的财税思想,是19世纪后半叶德国的著名财政学者之一，代表作：财政学教科书和财政学序说。 财税思想：国家职能论 、财政再生产学说 税收再生产学说、赋税原则 近代西方财税学说史上的突出建树：提出了财政再生产学说和税收再生产理论。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,18,一、国家职能论,史泰因把财政学理解为庞大的国家机体的一个组成部分，或者是国家学的基础。国家财政观念：在“国民生活与国民经济的所有领域国家正在扩大行政职能”。 从“积极”的国家财政观出发，认为国家财政在行政方面有三大职能：一是对国家生活予以节度；二是维持国家生活的秩序；三是由其本身“再生产”自行消费的经济力。在第三种职能中，提出国家经费开支的生产性和税收再生产学说。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,19,二、财政再生产学说,财政再生产理论的基本思路：世界上的任何生活、任何经济及国家经济，如果自身不能再生产出其存在的条件，它就不能存在下去。同理，国家的收入与支出若不建立在相互的再生产关系上，非生产的行政支出就要使收入减少，这样行政就变成了简单再生产，甚至缩小再生产。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,20,三、税收再生产学说,基本思想：税收数额应当同国家职能的经济价值，即国家向人民提供的物质资料和服务相适应。如果国家从国民中课征税收的价值超过政府行政提供的物质资料或服务的价值，那么，国家这种非生产性的财政将引起作为国家收入源泉的个人生活水平的下降，其结果势必导致资本形成能力下降或衰退。 赋税应当有助于所有个别经济的资本形成，由各个资本形成的负担赋税的经济实力，就是国家财富。如果国家课税能够加强个别经济的生产性的经济力量，不阻碍个别经济的资本形成，就会加强国民经济的基础，并再次形成国家收入的更多源泉。而且，税收的再生产性表明，一方面，国家所有的国民应向政府提供赋税，另一方面，政府则应对所有国民提供物质资料与服务。当这种投入与产出形成有机循环且健全有力时，国家经济实力就会增大。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,21,四、赋税原则,税收再生产学说的内容，体现在赋税原则之中。 .经济原则：税收必须以资本产生的所得作为来源，不得课及资本自身，更不得课征重税，妨碍资本积累。 .财政原则：税收不得超过国家现实的总需求。即税务行政应尽量减少征税费用；国库收缴的税金在作为经费支出以前，应当有效地使用，以减少损失浪费。 .国家经济原则：“负税力产生税收、税收产生行政、行政再生产负税力”，即“经济税收经济税收”的良性运行准则。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,22,第四节 谢夫勒的财税思想,代表作：赋税政策原理和赋税论 财政思想：财政与国民经济之间的关系极为密切，财政分配的基本准则是实现资源优化配置。 税收思想：较早系统研究纳税人的负担能力与累进负担制度之间的关系。认为税收的源泉是财产与所得，主张实行差别课税，并赞同累进制。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,23,第五节 瓦格纳的财税思想,主要内容 一、国家观 二、社会政策税收思想 三、税制体系和税收政策 四、“四端九项”的赋税原则 五、公债与赋税选择理论,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,24,瓦格纳,(A. Wagner, 18351917) 著作：政治经济学教程(1876)，财政学(18771901)，政治经济学原理(18921894)，社会政策思潮与讲坛社会主义和国家社会主义(1912)等。 政治上支持铁血宰相俾斯麦，既反对经济自由主义，又反马克思主义，提倡“国家社会主义”：通过劳动立法调处劳资纠纷；运用财政政策限制私有经济。 学术贡献：建立财政学；提出瓦格纳公共活动渐增规律、赋税原则；首倡以租税作为再分配的工具缩小贫富差距。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,25,一、国家观,（一）国家的职能 国家不是由人类自由创造或废止的东西，而是历史的产物，是人类生活中的最高形式。把国家当作处于一切个别经济之上而结合起来的强制共同体。 以此为出发点，强调国家的职能不应仅仅限于用法律保护人身、财产安全这一狭窄的范围内，还应增加发展教育文化与福利的目的。换言之，瓦格纳不再满足于古典学派的“自由国家”、“夜警政府”观，不再满足于斯密提出的国家三大职能的提法，而是将国家职能或曰政府制度的运行扩展到了使国民享受文化财富的领域，从而确立了“社会国家”的理论。 自由经济向垄断资本主义的过渡必然使政府制度运行理论发生相应的变化自由经济时代的“廉价政府”、“夜警国家”应向垄断资本主义时代的“高价政府”和“社会政策国家”转变，政府职能的扩大是必然的规律。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,26,（二）国家经费膨胀 19世纪80年代，瓦格纳考察了英国产业革命和当时的美、法、德、日等国的工业化状况之后，认为一国工业化经济的发展与本国财政支出之间存在着一种函数关系，即：随着现代工业社会的发展，“对社会进步的政治压力”增大以及在工业经营方面因“社会考虑”而要求增加政府支出。瓦格纳法则政府活动扩张论 随着国家职能的扩大，处在社会政策阶段的国家的作用，已经由过去自由放任的资本主义警察国家和中立的财政政策，发展到要求扩大国家活动，经费膨胀已成为固定规律。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,27,瓦格纳法则,B,Y,E,A,图 财政支出增长趋势,随着人均收入的提高，财政支出规模呈不断扩大的趋势 维持性支出：工业化市场扩张市场管理 经济性支出：工业化外部性政府干预 社会性支出：工业化收入提高需求提高,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,28,二、赋税理论社会政策税收思想,首次提出“社会政策的赋税”这一概念。 税收与其它财政范畴一样，也是历史的产物，满足国家财政需要不是税收的唯一的目的。税收一方面有获得财政收入的纯财政目的；另一方面有运用税收对所得和财产分配进行干预与调整社会政策的目的。因此，要充分利用掌握在国家手中的税收分配工具，不仅要满足国家支出的需要，以实现其财政目的，而且还要矫正社会财富分配的不均等，以达到社会公正的社会政策目的。即认为赋税不仅用于国家法治目的，还附带有文化福利目的。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,29,从国家这两方面的性质和目的定义赋税：“所谓赋税，从财政的意义上讲，就是公共团体为满足其财政上的需要，凭借其主权，作为对公共团体的事务性设施的一般报偿，依据一般原则和准则，以公共团体一方所决定的方法及数额，强制地向个人征收的赋课物；再从社会政策的意义上说，所谓赋税，就是以满足财政上的需要的同时，或者说不论财政上有无必要，以纠正国民所得的分配及国民财产的分配，借以矫正个人所得和以个人财产的消费为目的而征收的赋课物。” 赋税不能理解为单纯的从国民经济年产物中的扣除部分，还包括纠正分配不公平的积极目的。 二元赋税论：一是获得财政收入的纯财政目的，即获得国库收入目的；二是运用赋税对所得和财产分配进行干预与调整的社会政策的目的。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,30,三、税制体系和税收政策,、以收入为课税客体的收益税制和所得税制 资本主义国家中国民收入分配的不公平，是由于不同生产要素本身创造的价值大小各异所造成的。 矫正分配不均的最好办法：把课税客体按性质区别为来自土地和资本的持久收入与来自劳动力的不稳定收入，并相应划分为收益税制和所得税制，对这两类不同性质收入课税。 凡是由土地和资本两个生产要素所带来的收入，应多课税（因它们具有持续和永久性质，税收负担能力强），尤其对“不劳而获的所得”或偶然所得，应课以比普通所得更重的税。而劳动力生产要素应少课税（因受疾病的侵害和事业的威胁，它所带来的收入具有不稳定性，赋税负担能力弱）。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,31,至于对只能取得维持基本生存需要的最低生活费用的人，由于缺乏税收负担能力，应当免税。 结论：对来自土地和资本两个生产要素的收入多课税，对来自劳动力生产要素的收入少课税。为有效地调节个人财富和财产的分配，主张征收累进税。 、以支出为课税客体的消费税制 除上述以收入所得和资本所得作为课税客体的税系以外，还补充设置消费税制系统。在此系统内部，一方面，选择一些为一般人所共同消费的商品立为税种（如盐税），以实现普遍征收原则；另一方面，选择一些主要为某些高收入者所消费的商品为税种（如烟、酒），以实现按支付能力征税的原则。 在消费税系中，对一般人所共同消费的商品课以轻税，而对奢侈品课以重税，以提高征税的道德性。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,32,小结,瓦格纳设置了包括以收入为课税客体的收益税制和所得税制，再加之以支出为课税客体的消费税制所构成的税制系统。 从社会政策的角度看，由于同时就收支两方面调节社会分配不均，且更多地采用累进税率形式，所以，能更好地发挥社会税收政策的作用，以缓和无产阶级和资产阶级之间日益尖锐的阶级矛盾。 从财政角度看，由于就收与支两方面组织收入，逃漏税的可能性将会同时减少。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,33,四、“四端九项”的赋税原则,从财政、国民经济、公正、赋税行政四项政策的立场建立赋税原则。 （1）财政政策原则：1、课税的充足性，2、课税的可能性； （2）国民经济原则：3、正确选择税源，4、正确选择税种； （3）公正原则或公正赋税分配原则：5、课税的一般性，6、课税的均等性； （4）税务行政原则：7、课税的明确性，8、课税的便利性，9、最小课税费用。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,34,（一）财政政策原则为国家筹集开支经费,课税能充足而灵活地保证国家经费开支需要，也称财政收入原则（课税充足性和课税可能性）。 1、收入充分原则：赋税必须能够满足国家的财政需要。（1）赋税是为满足国家经费的开支。旨在说明筹集国家财政收入是税收的基本目标。（2）由赋税以外的财源不能支付国家经费时，必须增加赋税。旨在说明赋税要随着财政需要的增加而能以适当的方法增加，即收入弹性原则。 2、课税的可能性：赋税为经济增长的函数，因此赋税收入要适应于经济增长的变化，也表现出增减变化的可能性，是赋税充足性原则的补充。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,35,（二）国民经济原则,国家征税不能阻碍国民经济的发展，以免危机税源，在可能的范围内，应尽量有助于资本形成，促进国民经济的发展。 1、税源选择原则：正确地选择税源。应以国民所得为税源，不能以资本所得和财产所得作为税源，否则，势必会逐步减少财产，削弱国民经济基础。 2.税种选择原则：要考虑税负转嫁的作用。此原则是为了解决税收负担的合理分配问题。税种的选择要考虑赋税转嫁的作用，要选择最佳税种，将税负归之于应该负担税收的人；应尽量选择难以转嫁或转嫁方向明确的税种。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,36,(三)公正原则或公正赋税分配原则,税收负担应普遍和平等地分配给各个阶级、阶层的纳税人。 1、普遍原则：课税应毫无遗漏地遍及社会上的每个人，不能因身份、地位等而有区别。 2、平等原则：社会上的所有人都应当按能力的大小纳税，能力大的多纳税，能力小的少纳税，无能力的（贫困者）不纳税，实行累进税率。 平等原则在分配赋税负担的原则中成为核心原则。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,37,(四)税务行政原则,税法的制定与实施应当便于纳税人履行纳税义务（税收效率理论） 1、确定原则：税法要简明扼要，应将纳税的数额、时间、地点和方法清楚地告诉纳税人，防止征缴过程中发生曲解和误解； 2、便民原则：国家征税的方法要简便，尽量方便人民； 3、最少征收费用原则：税收的课征费用应当尽量节省，做到节时省费高效率。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,38,赋税原则简评,1.财政原则要求税收收入既要充分，且要根据收入体系、经济发展的变化而富有弹性。 2.明确提出以国民经济作为课税原则，要求政府在课税过程中注意保护税本，培植税源。 3.在课税原则中阐明的一些思想，为以后的税收理论发展奠定了基础。如收入弹性原则为建立弹性税制奠定了理论基础；平等原则为建立累进税率制度奠定了理论基础；最小征收费用原则被后人发展成为纳税费用理论。,2019/5/31,中南财经政法大学财税学院,39,五、公债与赋税选择理论,把财政需要区分为经常费与临时费。在国家经费中无条件地以经常收入（赋税）满足其固定的最低界限，实际上是经常部分。在利用临时收入（公债）场合，所能达到的最高限度。 公债种类： 来自国民经济中现实处于自由资金状态的资本公债； 来自外国国民经济资本公债（外债）； 来自国