财务填写记账凭证摘要规范.ppt

记账凭证摘要的填写规范,记账凭证摘要的填写质量，能反映会计基础工作的质量和会计人员的业务素质，直接影响会计账簿的质量，进而影响会计查询、统计汇总工作。 记账凭证摘要的总体填写要求是：简明扼要，突出中心，详略得当，说明问题。有的会计对记账凭证摘要的填写往往把握不好：有的不合语法；有的词不达意，甚至“牛头不对马嘴”；有的不够简洁；有的过于简单，意思不明了。为便于会计查询，减少给看账者或查账者错觉；为能够从各明细账的摘要中透视出经济业务内容，避免或尽量减少翻阅原始凭证，有必要对记账凭证摘要的写法进行适当规范。,2,目 录,3,记账凭证摘要填写所使用句型 提高摘要质量应考虑的因素 更正错账摘要的填写要求,记账凭证的摘要首先应是符合语法规范的一句话，因而存在句型问题。从语法上讲，记账凭证摘要应是“主语+谓语+宾语”句型或者“谓语+宾语”句型。若采用固定格式句型，在财务软件中进行账务“模糊”查询时，只要输入有关主语、谓语或宾语中的词句，当年及往年所有相关业务就都显示出来，所需数据一目了然，充分发挥财务软件方便、高效、快捷的优越性。,4,1、“主语+谓语+宾语”句型的摘要，适用于由个人或个人代表单位完成的经济业务。常见的摘要形式如下： （1）、某某购*材料、设备、无形资产。 （2）、某某报*费用，如王五报展览费。 （3）、某某领*费用、防暑降温费、困难补助。 （4）、某某借款做什么，如王五借款出差。,5,2、“谓语+宾语”句型的摘要 适用于由会计人员办理的业务或本单位完成的经济业务，这种业务用语言表述时可以或应省略主语。常见的摘要形式如下： （1）、现金类： 、提现（做什么），如提现备用、提现备发工资。、发放某月工资。 、存款（存现金）。 、预提借款利息或计算应付利息。 、从*银行取得借款，还*银行借款。 （2）、支付类： 、支付（预付）*款项、货款，开出商业汇票还款、购料。 、交增值税、企业所得税、个人所得税、城建税、教育费附加、工会经费、印花税等。 、交某月养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金。 、支付*费用、股利或利润，归还*公司*款。 、向某基金会、某组织捐款。,（3）、收款类，如收*公司*款，向*公司托收*款，收到*公司商业汇票，收到投资、设备。 （4）、计提类： 、计提折旧，计提养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金“五险一金”。 、计提营业税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、消费税。 、计提职工福利费、职工教育费、教育费附加、工会经费。 、计提（冲销、调整）坏账准备，计提*减值（跌价）准备。 、计提法定（任意）盈余公积。 （5）、摊销无形: 摊销*月土地等。 （6）、其他：某月向*公司采购收料汇总，汇总某月*车间领料单，某月向*公司销售汇总，转让销售某设备、某项无形资产。 结转或分配直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用， 计算并结转入库产品、已销商品成本，某月期间损益结转。 盈余公积（资本公积）转增资本，分配利润。,7,目 录,8,记账凭证摘要填写所使用的句型 提高摘要质量应考虑的因素 更正错账摘要的填写要求,1、摘要中需要反映必要的数字（时间或数量定语）。如果是每月都要如期发生的经济业务，则应在摘要中注明时间，这样不仅能有效防止会计分录发生重复、遗漏，而且便于账务查询。 （1）、交某月水费、电费、电话费、“五险一金”。 （2）、计提某月职工福利费、职工教育费附加、工会经费、“五险一金”；代扣某月“五险一金”（水电费等）；交某月*税。 （3）、收、付工程款的摘要要注明月份或季度。 （4）、购买重要资产的记账凭证摘要，要注明资产的数量。,9,2、“银行存款”科目的摘要既要清楚地反映款项的进出，又要便于对账和查账。因此，摘要须具备两个方面的内容：结算款项的对象及业务内容；结算的方式和结算凭证的号码，以便于银行存款账同银行对账单核对。如开出转账（现金）支票号为0573#支付前欠天龙公司货款，摘要为：转（现）支0573#付天龙货款。,10,3、摘要的字数应以一行为限，不能过于简单，要“简”而“明”。如赵永平借购料款5000元，此笔业务的摘要为：赵永平借购料款或赵永平借款购料，而不能为“赵永平借款”，更不能为“借款”。 4、复合分录记账凭证应分别经济业务填写摘要。同一张记账凭证反映不同经济业务（一借多贷、一贷多借，甚至多借多贷），则每项经济业务都应准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。 如：李斌借3000元去武汉开产品展销会，回来报账时，差旅费开支1000元、展位费开支1500元、退回余款500元。其摘要应按每项经济业务对应的会计分录分别填写：周斌报武汉差旅费、周斌报武汉展位费、周斌还去武汉展销借款。如使用笼统的一个摘要“周斌报差旅费”，则会计账簿中的“营业费用”明细账户对应“周斌报差旅费”的摘要，这会给以后的对账、查账等一系列会计工作带来不便。,11,目 录,12,记账凭证摘要填写所使用的句型 提高摘要质量应考虑的因素 更正错账摘要的填写要求,更正错账：也是会计人员可能会办理的业务。根据会计基础工作规范的要求，对记账后的记账凭证，发现科目错误、用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销*月*日*号凭证”。对只有金额存在错误的会计凭证，在编制调整数字差额的凭证时摘要为“调整*月*日*号凭证”。如果所修改的是往年的错误凭证，那么，在“*月*日”前务必加上“*年”字样。值得注意的是：在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改记账凭证的摘要下面手工注明“该凭证在*月*日