财经法规讲义第一章.ppt

,一、 试题题型 2008年会计从业资格考试笔试各科目的试题题型为: 单项选择题、多项选择题、判断题、综合题。考试时间：11月2日9：0011：30 财经法规与会计职业道德， 14：0016：30 会计基础； 二、考试答题时间 财经法规与会计职业道德、会计基础两科目均为2小时30分钟（150分钟）。 三、具体分数分布 2007年单项选择题，1分1个，20题，20分；多项选择题，1分1个，20题，20分；判断题，0.5分1个，20题，10分；简答题，2个，4分1个，8分；案例分析题，42分，5个题目 ，每章一个，综合一个，其中第1题14分，第2题8分，第3题5分，第4题8分，第5题7分,财经法规资料下载： kuaijipeixun5918163. com 密码：163163 资料清单： 1、财经法规难点、重点整理必背 2、财经法规案例分析重点必背 3、财经法规简答题重点必背 4、江苏省财经法规历年试题（2004-2007） 5、2008年财政部新修订财经法规考试大纲 联系方式第一章 会计法律制度 本章的考情分析,第一节 会计法律制度的构成 一、会计法律制度的构成内容（2004年简答题，2005年选择题） 主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规 。其基本构成如下： (一)会计法律 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。 它是会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。1999年10月31日制定，2000年7月1日施行,（二）会计行政法规 会计行政法规由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，制定依据是会计法。 关键字眼为：条例,(三)国家统一的会计制度 由财政部制定，主要包括部门规章和规范性文件。 关键字眼：会计规章-制度办法 规范性文件-与具体会计核算相关,1、会计规章 由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法 2、会计规范性文件 会计规范性文件是指财政部就会计工作中的某些方面所制定的规范性文件，比如：企业会计制度、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法会计档案管理办法等。,(四)地方性会计法规 地方性会计法规，是指省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会制定,历年试题回顾 1.下列属于国家统一的会计制度的有（ABCD ）2004年多选题。 A.企业会计准则 B.具体企业准则 C.会计基础工作规范D.企业会计制度 2.简述我国现行会计法律制度包括的内容（2004年简答题）。 3.下列各项中，属于国家统一的会计制度的是（AD）2005年多选题。 A. 会计从业资格管理办法B. 企业财务会计报告条例 C. 总会计师条例D. 企业会计准则,4下列各项中，属于会计行政法规的是(D)。2006年 A会计从业资格管理办法 B会计基础工作规范 C企业会计制度 D企业财务 会计报告条例,第二节 会计工作管理体制 一、会计工作的主管部门 1、国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作(选择题）。 2、实行 “统一领导，分级管理”的原则。,例题1、我国的会计工作由财政部门管理。（ ） 答案：错误。国务院财政部门主管全国的会计工作，而不是“管理”. 例题2、我国的会计管理体制是( )。 A、统一领导 B、统一领导，分级管理 C、分级管理 D、统一领导，集中管理 答案：B,二、会计制度的制定权限（要注意的三个问题） 1、国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。 2、但并不排除国务院财政部门会同其他有关部联合制定国家统一的会计制度中的有关制度，如财政部、国家档案局联合制定的会计档案管理办法。,3、中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。,例题1、根据我国会计法的规定，国家统一的会计制度的制定部门是（ ） A、省级人民政府财政部门 B、国务院金融主管部门 C、国务院税务主管部门 D、国务院财政部门 答案：D 。 例题2、国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据我国会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。（ ） 答案：对,例题3、国家统一的会计制度由国务院制定和公布。（ ） 答案：错 解析：国家统一的会计制度（会计规章）是由国务院财政主管部门制定和公布的，国务院制定的是会计行政法规。 答案：错误。 例题4、中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报（ ）备案。 A、国务院 B、中央军委 C、国务院财政部门D、国家审计部门 答案：C,三、会计人员的管理 (一)从事会计工作的人员，必须 1、取得会计从业资格证书 2、担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。（判断、选择题，2007年案例题）,(二)会计人员的管理部门 财政部门负责会计人员的会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等。,四、单位内部的会计工作管理 单位内部会计工作管理责任主体（关注两个位问题，区分会计主管和单位负责人） 1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 2、不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项 3、单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（注意教材的例举）,例题1、下列各项，属于会计法规定的“单位负责人”的是 （） 2006年 A、 有限责任公司的执行董事 B、国有企业的厂长 C、个人独资企业的投资人 D、代表合伙企业执行合伙事务的合伙人 答案：ABCD 解析：设立执行董事而未设董事会的有限公司，执行董事是法定表人，属于会计法所说的单位负责人，而单位负责人对本单位的会计资料的真实性和完整性负责。,例题2、单位负责人为单位会计责任主体，这就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（ ） 答案：错误。 例题3、会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（ ） 答案：错误。,第三节 会 计 核 算 （单选题、多选题、案例分析） 一、会计信息质量要求（选择题） 1、真实性 2、相关性 3、明晰性 4、可比性（一致性） 5、经济实质重于形式（融资租赁） 6、重要性 7、谨慎性（提取准备金，2007年试题） 8、及时性,二、会计核算的一般要求 (一)依法建账 1、国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织，都应当按照会计法的规定设置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应当实行代理记账。 2、设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合会计法和国家统一的会计制度的规定。（不仅仅符合会计法）,例题、各单位必须依法设置会计帐簿的“法”是指（ ）等。 、会计法 、会计基础工作规范 、税收征收管理法 、公司法 答案： 解析：依法建账所说的“法”，既包括会计法、会计行政法规和国家统一的会计制度，也包括其他法律、行政法规。,（二）会计核算的依据 根据实际发生的经济业务进行核算，是保证会计信息质量的前提 (三)会计资料 包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。 要区分伪造会计资料和变造的区别,例题1、根据会计法的规定，各单位必须根据一定事项进行会计核算，该事项为（ ） A、实际发生的经济业务事项 B、虚构的经济业务事项 C、以为发生的经济业务事项 D、拟定的经济合同 答案：A 例题2、进行会计核算业务，必须是那些已经发生，且引起资金运动的经济业务事项。（ ） 答案：正确。,例题3、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。（ ） 答案：正确。 解析：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，体现了会计核算的真实性和客观性要求。 例题4、会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。（ ） 答案：正确。,例题5、会计资料的真实性是指（ ）。 、会计资料所反映的内容应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致 、构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、全面地记录和反映经济业务发生情况 、会计资料所反映的结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致 、会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致 答案：,例题6、某单位会计人员在审核一张购买原材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于不准确的原始凭证。（ ） 答案：错误。 解析：属于不真实的原始凭证 例题7、业务员李某出差花去元的住宿费，却采用涂改手段将元改为元的住宿发票前来报销。则李某的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（ ） 答案：错误。 解析：属于变造会计凭证的行为。,例题8、将购进生活物资的费用，编造为购进办公设备的原始凭证，这种行为属于变造会计凭证的行为。 答案：错误。 解析：属于伪造会计凭证的行为。属于以存在的经济业务事项为基础，用夸大、缩小或者隐匿事实的手法进行伪造原始凭证。,（四）、会计核算的内容（选择题，从来没有试题出现） 1、款项和有价证券的收付 2、财物的收发、增减和使用 3、债权债务的发生和结算 4、资本、基金的增减 5、收入、支出、费用、成本的计算 6、财务成果的计算和处理 7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项,(五) 会计处理方法 各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明（注意：不是财务报表，2007案例题）。（注意判断题） 例题、甲公司的某项设备的折旧原采用直线法计算，但该设备的技术进步较快，公司改用加加速折旧法计提该项设备折旧。则该公司的决定是合法的。（2006年相似试题） 答案：错误。 解析：根据会计法规的有关规定，会计方法一经选用，不得随意变更。但根据会计制度的有关规定，若变更后的会计方法更合理，更能反映经济活动的实际，则可以变更，但应该在财务报告中就变更的原因、情况及影响进行说明,例题2、在下列有关会计处理方法的表述中符合法律规定的是（ ） A、各单位的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变化 B、确有必要的，可以变更会计处理方法 C、会计处理方法在任何情况下不得变更 D、变更会计处理方法时应将变更的原因、情况和影响在财务报告中说明 答案：ABD 例题3、会计处理方法一经确定，就绝不允许变更。 答案：错误。,例题4、在不同会计期间采用不同的会计处理方法，都会影响会计资料的（ ） A、一致性 B、可比性 C、使用性 D、完整性 答案：AB,（六）、会计年度 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。,（七）记账本位币 1、会计核算以人民币为记账本位币。 2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。,例题1、会计核算的一般要求有（ ）（2007年）。 A、必须依法建账 B、必须根据实际发生的经济业务进行会计核算 C、必须受到监督 D、必须保证会计资料的真实和完整 答案：ABD 解析：受到监督并非会计核算的一般要求。,例题2、单位发生的下列活动不属于会计核算的内容（ ） A款项和有价证券的收付 B资本、基金的增减 C财务成果的计算和处理 D会计人员的任用 答案：D,例题3、在我国，只能以人民币为记账本位币（ ） 答案：错误 例题4、某外商投资企业因为收支的款项主要是某外国货币，该外商投资企业也只能以人民币作为本位币进行记账。（ ） 答案：错误。 解析：因为一般情况下使用人民币作为记账本位币，但业务收支以外币为主的单位可以使用某种外国货币作为本位币。但在编制财务会计报告时应当折算为人民币反映。,(八) 会计文字记录 1、会计记录文字应当使用中文 2、民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字（2007年试题） 3、使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的，不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。（2006年试题）,三、会计凭证 会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种,(一)原始凭证 1、原始凭证的内容 2、填制或取得要求（一般了解） 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章； 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章； 自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章；,2、原始凭证的审核（重点） （1）大小写金额要一致，购买实物的原始凭证必须有验收证明，支付款项的原始凭证要有收款单位和收款人的证明 （2）一式几联的原始凭证的处理 （3）发生销货退回的处理：有退货验收证明；退款时取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（重点、选择题、判断题案例分析） （4）职工借款的处理（重点）：不得退回原借款收据，必须另开收据或者退回借据副本 （5）关于将批准文件作为原始凭证附录的处理,6）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改（重点） A、原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章； B、 原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。,例题、会计机构和会计人员对于不真实、不合法的原始凭证予以退回，并要求按照规定更正、补充。（ ） 答案：错 解析：对于不真实、不合法的原始凭证不应受理，对于不完整、不准确的原始凭证予以退回。 例题、根据我国会计法的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（ ）。 A、由出具单位重开 B、由出具单位更正并加盖出具单位印章 C、由接受单位更正并加盖接受单位印章 D、由经办人员更正并加盖经办人员印章 答案：A,例题、会计机构和会计人员如发现外来原始凭证金额填写错误，应当交由出具单位予以更正并在更正处加盖出具单位印章后，才能受理并据此进行会计核算。（ ） 答案：错误,例题4、下列各项中属于原始凭证的（ ） A.领料单 B.入库单 C.发票 D.结算凭证 答案：ABCD 例题5.会计机构，会计人员有权不予受理的原始凭证包括（ ） A、不真实的原始凭证 B、不合法的原始凭证 C、不准确的原始凭证 D、不完整的原始凭证 答案：AB,例题6、我国对原始凭证的错误规定了如下处理方法（ ） A金额错误的，只能由出具单位重开 B更正处应加盖出具单位的印章 C不得直接作为填制记账凭证的依据 D非金额错误的，由出具单位重开或更正 答案：ABCD 解析：注意金额错误与其他错误的不同处理方法。,例题7、10月，某企业企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记人账。 该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。 答案：不符合法律规定（0.5分）。法律规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章（1分）。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正（1.5分）。该企业购买计算机的发票是金额有错误，不能更正而应重开（1分）,3、原始凭证的保管 按照会计档案保管规定进行保管（四点内容） 保管期限15年 区别：年度财务会计报告保管期限为永久 现金日记账、银行存款日记账为25年 装订保管规定 原始凭证外借规定（经过本单位会计机构负责人、会计主管的批准） 区别会计档案的复制（注意档案不允许外借）：经本单位负责人批准 原始凭证遗失规定,(二)记账凭证（主要为选择题） 1、记账凭证填制的内容、基本要求（重点选择题） （1）记账凭证的内容 收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。,2、记帐凭证的填制 （1）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。 （2）可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 （3）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证 （4）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行核算。,（5）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 （6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销 （7）字迹清晰、工整、符合规定要求,3、会计凭证的审核（从来没有出题） 审核项目：编制依据是否真实、项目是否齐全、金额是否正确、书写是否清楚 4、会计凭证的保管 装订人在装订线封签处签名或者盖章 记帐凭证的保管期限为15年,3azw,例题1、甲公司和乙公司共同向丙公司支付了50万元款项，丙公司只开出了一张发票交给甲公司保存，如果乙公司要依法记账，应当采取下列做法（ ） A甲公司记账后再将发票原件交乙公司记账 B甲公司保存发票原件，并向乙公司出具发票复印件作为其记账依据 C由丙公司向乙公司出具发票的复印件作为其记账依据 D由甲公司保存发票原件，并向乙公司开出原始凭证分割单作为其记账依据 答案：D,四、会计账簿 (一)会计账簿的设置 账簿主要有： （1） 总账 （2） 明细账 （3） 日记账 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿,（4） 其他辅助账簿。 也称备查账簿，是指将日记帐簿中和分类帐簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的帐簿。,(二)会计账簿的启用、登记（从来没有出过试题） 1、登记会计账簿的启用 订本式账本要连续编号、会计账簿的启用要注意的事项 2、登记会计账簿的基本规则 （1）会计账簿要按连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。 （2）关于会计电算化的单位会计账册的处理,（三）账目核对 做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。对账每年至少一次 （四）结账 按规定定期结账，12月31日为年度结账日 期末余额的结转 （五）帐薄的保管 总账、明细账、日记账、辅助性帐薄为15年，现金、银行存款日记账为25年，固定资产卡片在固定资产报废清理后保存5年（选择题）,例题1某厂2007年10月以来的现金日记账和银行存款日记账未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。分析该案例中有哪些行为不符合规定。 答案：案例中有以下行为不符合规定 会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象不符合规定。理由是：根据会计基础工作规范的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。,五、财务会计报告 (一)财务会计报告的组成 年度、半年度财务会计报告应当由以下内容构成： 1、会计报表 会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、各种附表。 2、会计报表附注 3、其他相关信息和资料,（二）财务会计报告的编制 1、目的：向相关利益群体提供会计信息。 2、依据：企业编制财务会计报告应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料 3、要求,(三)企业财务会计报告的对外提供 1、注意提供的时间问题：（选择题） 月报6天，季报15天，半年报60天，年报4个月（4的一半为2） 2、国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告 3、报送有错误报表的处理，错误较多的要重新编报 4、会计报表由单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名或者签章，设置总会计师的单位并由总会计师签名或者签章（注意：无会计人员的签章） 5、财务会计报告的保管 月度和季度的保管期限为3年 年报为永久,例题1.根据企业财务会计报告条例的规定，年度、半年度财务会计报告应当由（ ）构成 A会计报表 A 注册会计师出具的审计报告 C其他相关信息和资料 D盈利预测报告 答案：AC 解析：年度、半年度财务会计报告应当由会计报表、会计报表附注、其他相关信息和资料构成,例题2.根据中华人民共和国会计法的规定，企业的下列人员中，应当在财务会计报告上签名并盖章的有（ ）。 A.单位负责人 B.会计主管人员 C.会计机构负责人 D.总会计师 答案：ABCD 解析：会计报表由单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名或者签章，设置总会计师的单位并由总会计师签名或者签章。 例题3、下列各项中属于会计报表的有（ ） A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.年度生产计划表 答案：ABC,例题4、12月1日，某公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。 该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定合法。 答案：错误。 解析：公司董事会作出关于对外报送财务会计报告的决定不符合会计法律制度规定。根据会计法的规定，企业对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。（2007年试题）,六、财产清查（从来没有出题） 在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。 七、会计档案管理 1、会计档案移交清册（不需永久保存），会计档案保管清册，会计档案销毁清册 （永久保存） 2、会计档案的定期保管期限分为3年、5 年、l0年、15年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起（不是会计档案形成的第一天算起）。 3、当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。,4、会计档案原件原则上不得借出，遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续。 5、档案销毁的要点 （1） 一般企业事业单位销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销； 国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部 门、审计部门派员参加监销； 财政部门销毁会计档案时，则应当由同级审计部门派员监销,（2）、不得销毁的会计档案 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁 正在项目建设期间的建设单位的会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁,例题1、会计档案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷册的前提下提供查阅或复制，但须经（ ）批准： A企业主管部门 B财政部门 C会计机构负责人 D单位负责人 答案：D 例题2、在我国，会计档案定期保管的，其保管期限最长的是（ ） A1年 B3年 C5年 D25年 答案：D 解析：定期保管的会计档案的保管期限有3年、5年、10年、15年和25年五种。,例题3、在我国，会计档案定期保管的，其保管期限最短的是（ ） A1年 B3年 C5年 D10年 答案：B 题目解析：定期保管的会计档案的保管期限有3年、5年、10年、15年和25年五种,例题4、一般的单位销毁会计档案的，其监督者为（ ） A政府财政部门 B会计机构负责人 C单位负责 D档案部门和会计部门共同派出的人 答案：D 例题5.根据会计法有关规定，会计档案的销毁办法由（ ）会同有关部门制定 A审计部门 B各级财政部门 C国务院财政部门 D国务院 答案：C,例题6.根据会计档案管理办法规定，会计档案保管期满需要销毁的，（ ）应当在会计档案销毁清册上签署意见。 A.会计机构负责人 B.单位负责人 C.总会计师 D.主管会计人员 答案：B 例题7、会计档案的保管期限是从（ ）算起。 A、会计档案形成时 B、会计档案装订时 C、会计年度终了后的第一天 D、会计档案经审计后 答案：C,例题8、根据会计档案管理办法，下列保管期满的会计档案不得销毁（ ） A未结清的债权债务原始凭证 B年度现金流量表 C外来原始凭证 D正在建设期间的建设单位的会计档案 答案：AD,例题9、一般的企业销毁会计档案的，应当由下列主体进行监督（ ） A、本企业的会计部门派出的人员 B、本企业的档案部门派出的人员 C、当地县级财政部门派出的人员 D、同级的审计部门 答案：AB 例题102004年1月6日，某厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。该作法是合法的。 答案：错误。解析：销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。理由是：会计档案管理办法规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。,例题11经某企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2004年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。 该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。 解析：该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证符合法律规定。因为，法律规定，会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。,例题122004年10月10日，甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。 要求：根据我国会计和会计制度的规定，回答下列问题： (1)会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确?简要说明理由。 (2)会计人员李某的观点是否正确?简要说明理由。,答案： (1)会计人员张某的做法不正确(0.5分）。理由是：根据会计基础工作规范的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复制件（2分）。 (2)会计人员李某的观点不正确。理由是：根据会计基础工作规范的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。,第四节 会 计 监 督,包括三个层次：即单位内部的会计监督、政府监督和社会监督。,一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法 (二)单位内部会计监督主体和对象 1、 内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员； 2、 内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。 区别：政府监督的对象是会计行为,例题1、根据我国会计法的规定，单位内部会计监督的主体是指（ ）。 A、单位负责人 B、注册会计师及会计师事务所 C、本单位的会计机构和会计人员 D、 财政部门派出的人员 答案：C 例题2、会计法所称的内部会计监督的对象是指（ ） A、本单位的经济业务活动 B、会计机构和会计人员 C、政府财政部门 D、内部的审计活动 答案：A,例题3、在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是（ ） A、会计机构负责人 B、会计主管人员 C、总会计师 D、单位负责人 答案：D,例题4、会计法所称的内部会计监督是指（ ）。 A、单位负责人对本单位会计工作的监督 B、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督 C、政府财政部门对会计工作的监督 D、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督 答案：B 例题5、单位内部会计监督可以通过（ ）在处理会计业务过程中进行。 A、单位内部会计机构会计人员 B、单位内部的纪检人员 C、单位负责人 D、上级单位领导 答案：A,（三）单位内部会计监督的基本要求（2007年简答题） （1）会计事项相关人员的职责权限应当明确 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（选择题） （2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确,（3）进行财产清查 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 （4）对会计资料进行内部审计 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,（四）单位负责人、会计机构和会计人员在监督中的职权（掌握2点） （1）对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 （2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。,例题1、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是( )。 A、会计人员 B、审计人员 C、记账人员 D、审核人员 答案：C,例题2、根据会计法的规定，单位内部会计监督制度应当符合的要求包括( )。（2007年简答题） A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确 C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 答案：ABCD,例题3、在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有下列职责（ ） A、有权拒绝办理违法的会计事项 B、有权依职权纠正违法的会计事项 C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理 D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向单位负责人报告 答案：ABCD,例题4、根据中华人民共和国会计法的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向( )报告 A、 会计机构负责人 B、 总会计师 C、 上级单位负责人 D、 单位负责人 答案：D,例题5、根据会计法的规定，下列各项中，属于会计人员监督职权的有( )。 A、对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 B、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理：无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理 C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 D、监督单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格 答案：AB,例题6、会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，应当立即向单位负责人报告，不得自行处理。（ ） 答案：错误。 例题7、.会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办理或者是按照职权予以纠正（ ）答案：正确。 例题8、因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位的会计信息失真没有责任（ ） 答案：错误。,二、会计工作的政府监督 财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，是一种外部监督 (一)会计工作的政府监督主体 1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门 2、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。,例题1、政府财政部门只可以对国有企、事单位的会计行为进行监督。（ ） 答案：错误。 例题2、财政部门是国家会计监督的唯一的主体。（ ） 答案：错 例题3、会计法的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有( )。 A、审计部门 B、保险监管部门 C、证券监管部门 D、中国银行 答案：ABC,(二)财政部门实施会计监督的对象和范围 1、监督检查的对象 财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为（不是经济行为），并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 例题1、政府会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查。（ ） 答案：错,2、监督检查的范围（选择题，2006年简答题） （1）监督各单位是否依法设置会计账簿 （2）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整 （3）监督各单位的会计核算是否符合法定要求 （4）监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格 （5）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。 注意：是否依法设置会计机构不是它的范围,例题1、财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容为（ ）（2005年选择题，2006年简答题） A、各单位会计账簿设置情况 B、各单位会计资料的质量 C、各单位的会计核算是否符合要求 D、各单位的会计人员是否具有会计从业资格 答案：ABCD,例题2、根据我国会计法的规定，会计工作政府监督的主体是指（ ）。 A、财政、审计、税务机关 B、注册会计师及其会计师事务所 C、本单位的会计机构和会计人员 D、本单位的内部审计机构及其人员 答案：A,例题3、下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（ ） A、各单位是否依法设置会计账簿 B、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税 C、各单位会计核算是否符合法定要求 D、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 答案：B 例题4、下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（ ） A、各单位是否依法设置会计账簿 B、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税 C、各单位会计核算是否符合法定要求 D、各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格 答案：B,例题5、2008年3月，国务院财政部门的派出机构在对某市的一次会计检查中，发现A公司有重大经济违法嫌疑，随即要求与A公司有经济业务关系的B银行提供有关A公司的业务往来情况,B银行没有受理。分析B银行不予受理是否违法。 答案：B银行不予受理是违法的。 解析：根据会计法规定，国务院财政部门及其派出机构在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开设账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。因此，银行不予受理是不符合法律规定的。,三、会计工作的社会监督 1、会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。 2、此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。（2006年单选题）,（一） 会计工作社会监督的主体 注册会计师及其所在的会计师事务所 (二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围（选择题，2006年） 审查企业会计报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； 法律、行政法规规定的其他审计业务。 注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办,例题1、甲公司近几年经济效益一直不好。2003年12月，公司董事长王某指示会计部门虚拟了若干笔销售收入，使公司报表由亏变盈，经乙会计师事务所审计后报出。2004年5月，当地财政部门在会计法执法检查中发现了这一会计做假行为，并依据会计法规定，拟对甲公司进行处罚，公司董事长王认为，公司的财务会计报告是由乙会计师事务所出具了无保留意见的审计报告，应由乙对公司的财务会计报告的真实性，完整性负责，甲公司不需承担责任。要求分析董事长王某的观点是否正确。 答案：错误。 解析：董事长王某的观点不正确。法律、行政法规规定须经注册会计师进行审计的单位，应向受托的会计师事务所如实提供会计资料，并保证会计资料的真实、完整、合法。甲公司提供虚假的财务会计资料，应承担相应的会计责任，乙会计师事务所应承担相应的审计责任。,四、三种会计监督的关系（考试大纲没要求，简答题、选择题） 1、内部会计监督与政府监督、社会监督的区别： （一） 监督的主体不同 （二） 监督的性质不同 （三） 监督的时间不同 （四） 监督的内容不同 2、联系：三点内容,例题1、根据中华人民共和国注册会计师法的规定，注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务包括( )。 A、审查企业财务会计报告，出具审计报告 B、验证企业资本，出具验资报告 C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 D、法律、行政法规规定的其他审计业务 答案：ABCD 例题2、根据会计法的规定，会计监督可分为（ ）。 A、单位内部监督 B、国家监督 C、社会监督 D、行政监督 答案：ABC,例题3、会计工作的外部监督有（ ）。 A、 社会监督 B、政府监督 C、单位内部会计监督 D、单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为 答案：ABD 例题4、对会计工作的社会监督，主要由下列主体承担（ ）。 A、注册会计师及其所在的会计师事务所 B、审计部门 C、广大群众 D、企业的股东 答案：A,例题5、会计监督体系包括（ ） A、单位内部会计监督 B、会计工作的国家监督 C、会计工作的社会监督 D、新闻媒体监督 答案：ABC 例题6、目前我国实行的三位一体的会计监督体系中以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（ ） 答案：错误。 例题7、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（ ） 答案：正确。,第五节 会计机构和会计人员,一、会计机构的设置 1、各单位应当根据会计业务的需要（2004，2005年考题）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。 2、对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。 3、一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下几个因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求（2007年选择题）。,二、代理记账 （一）代理记账机构的设立（2008考试大纲没要求） 1、代理记账机构的设立条件（选择题） （1）三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员； （2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格； （3）有固定的办公场所； （4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。,(二)代理记账的业务范围（选择题，2006年选择题） 1、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭址、登记会计账簿、编制财务会计报告等； 2、对外提供财务会计报告。 3、向税务机关提供税务资料； 4、委托人委托的其他会计业务 注意： 应当配备专人负责日常货币资金收支和保管是委托人的义务,(三)委托代理记账的委托人的责任和义务（选择题，没出现过） 1、对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证； 2、应当配备专人负责日常货币资金收支和保管； 3、及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料； 4、对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。,(四)代理记账机构及其从业人员的义务（选择题，2006年试题） 1、按照委托合同办理代理记账，遵守会计法律、法规和国家统一的会计制度的规定； 2、对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密义务； 3、对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝； 4、对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。,例题1、从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（ ）。 A、依法履行职责 B、保守商业秘密 C、对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝 D、对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任 答案：ABCD 例题2、代理记账是指企业委托有会计从业资格证书的人员的记账行为。（ ） 答案：错误,三、会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格 （一）会计机构负责人(会计主管人员)的概念 （二）会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格 担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。（2005，2006年单选题，2007年案例题）,例题1、根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备( )。 A、会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上经历 B、助理会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上经历 C、助理会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历 D、会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历 答案：D,2、免试条件 3、证书的失去 4、证书取得（注册登记,单选题）,四、会计从业资格 （一）、会计从业资格证书的适用范围 （选择题） （1）会计机构负责人（会计主管人员； （2）出纳； （3）稽核； （4）资本、基金核算； （5）收入、支出、债权债务核算； （6）工资、成本费用、财务成果核算； （7）财产物资的收发、增减核算； （8）总账； （9）财务会计报告编制； （10）会计机构内会计档案管理,（二）、会计从业资格考试报名条件的列外情形 A.被吊销会计从业资格证书，5年内不得参加资格考试，不得取得证书 B.因为与会计职业相关的违法行为被追究刑事责任的人员，不得参加考试，不得会计从业资格证书（2007年案例题）,（三）会计从业资格部分考试科目免试条件（2007年案例题） 1、申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。 2、会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。,（四）会计从业资格证书管理 （1）上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表 （2）、离岗备案（选择