《复式记账法》PPT课件.ppt

复式记账法,第三章,复式记账原理,一，复式记账法 我国企业会计准则：借贷复式记账法 （一）涵义： 1，以借、贷两字为记帐符号， 2，对每一项经济业务（导致各会计要素数量变化）， 3，同时在相互联系的两个或两个以上的对应账户中， 4，以借、贷相等的金额进行登记的一种记帐方法。 （二）步骤： 1，确定经济业务影响的账户名称和类别 2，确定账户变动的方向是增加还是减少 3，确定按账户性质应记借方还是贷方 （三）记帐规律：有借必有贷，借贷必相等,复式记账原理,（四）会计分录 指出各会计事项应登记的帐户名称（会计科目），记帐方向（借贷符号）和记帐金额的一种记录。 1，简单会计分录：一借一贷 现金100存入银行 借：银行存款 100 贷：现金 100 2，复合会计分录：一借多贷或一贷多借 原材料1000入库，付现500，其余未付 借：原材料 1000 贷：现金 500 应付账款 500,复式记账原理,案例分析：钱途要靠自己选择 王华决定自己投资20，000元现金，开办一家酒吧。 借：现金 20，000 贷：实收资本 20，000 下面是该酒吧开业一个月的经营情况： 1，预付半年房租3，000元现金 借：待摊费用 3，000 贷：现金 3，000 2，现金购入各种饮料6，000元，本月份耗用其中的2/3 借：库存商品 6，000 贷：现金 6，000,复式记账原理,案例分析：钱途要靠自己选择 3，支付雇员工资1，500元现金 借：管理费用工资 1，500 贷：现金 1，500 4，支付水电费500元现金 借：管理费用水电费 500 贷：现金 500 5，获取营业收入8，000元现金 借：现金 8，000 贷：主营业务收入 8，000,试算平衡,二，试算平衡 （一）概念： 根据会计等式的平衡原理，按借贷记帐规则的要求，通过汇总，计算和比较，来检查帐户记录的正确性，完整性。 （二）方法： 1，发生额平衡法 （全部帐户）本期借方发生额本期贷方发生额 2，余额平衡法 （全部帐户）期末借方余额期末贷方余额 （三）试算平衡表 列示各帐户名称及其发生额、余额，计算借贷方是否平衡的表式,（王华酒吧）试算平衡表, 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借 贷 借 贷 借 贷 现金 20000 8000 11000 17000 实收资本 20000 20000 待摊费用 3000 3000 管理费用 2000 2000 库存商品 6000 6000 主营业务收入 8000 8000 合计 20000 20000 19000 19000 28000 28000,期末账项调整,案例分析：钱途要靠自己选择 王华酒吧月末发现本期需调整经济业务如下 1，月末摊销当月的房租（预付半年房租3，000元） 借：管理费用房租 500 贷：待摊费用 500 2，月末确认当月耗用的饮料成本（购入各种饮料6，000元，本月份耗用其中的2/3） 借：主营业务成本 4，000 贷：库存商品 4，000 编制王华酒吧期末账项调整后的扩展试算平衡表,（王华酒吧）扩展后的试算平衡表, 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借 贷 借 贷 借 贷 现金 20000 8000 11000 17000 实收资本 20000 20000 待摊费用 3000 500 2500 管理费用 2500 2500 库存商品 6000 4000 2000 主营业务收入 8000 8000 主营业务成本 4000 4000 合计 20000 20000 23500 23500 28000 28000,试算平衡,（四）试算平衡表结论 1，“发生额”和“余额”皆试算平衡 2，符合借贷记账规则 （1）借/贷，帐户记录出错 （2）借贷，帐户记录基本正确 （五）试算平衡（表）的局限性 有些错误无法发现，如下： 1，借、贷方同时漏记 2，借、贷方均重复记账 3，借、贷方金额正确，但帐户用错 4，借、贷方账户记录的错误数字相互抵消,会计确认基础,三，会计确认基础 C计入本期的收入或费用 A实收或实付的款项 B应收或应付，预收或预付的款项 P（X）代表与本期有关的部分 （一）现金制（收付实现制） 1，公式CA，以款项“实际收支期”为标准 2，无需期末账项调整，但盈亏计算不正确 3，非盈利性会计主体，如税收会计 （二）应计制（权责发生制） 1，公式CP（A）P（B），以款项“权责归属期”为准 2，需期末账项调整，盈亏配比合理 3，盈利性会计主体，如企业会计,会计确认基础,（三）比较： 现金制 应计制 本月经营成果： 收入 费用 利润 收入 费用 利润 1，应计项目 （1）预提本月短期借款利息100 （2）本月出租柜台租金100未收 2，递延项目 （1）现金预付本年（含本月）水电费1，200 （2）预收本季度房租现金300 3，估计项目 （1）计提本月坏账准备100 （2）计提本月销售设备折旧100,复式记账分析,1，应计项目 （1）预提本月短期借款利息100 1）确认费用时，借：财务费用 100 贷：预提费用 100 2）支付款项时，借：预提费用 100 贷：现金 100 （2）本月出租柜台租金100未收 1）确认收入时，借：其他应收款 100 贷：其他业务收入 100 2）收到款项时，借：现金 100 贷：其他应收款 100,复式记账分析,2，递延项目 （1）现金预付本年（含本月）水电费1，200 1）预先支付时，借：预付（待摊）费用 1，200 贷：现金 1，200 2）确认费用时，借：管理费用 100 贷：预付（待摊）费用 100 （2）预收本季度房租现金300 1）预先收款时，借：现金 300 贷：预收账款 300 2）确认收入时，借：预收账款 100 贷：其他业务收入 100,复式记账分析,3，估计项目 （1）计提本月坏账准备100 1）确认费用时，借：管理费用 100 贷：坏账准备 100 2）实际坏账时，借：坏账准备 100 贷：应收账款 100 （2）计提本月销售设备折旧100 1）确认费用时，借：管理费用 100 贷：累计折旧 100 2）固定资产报销时，借：固定资产清理（收回的残值） 累计折旧（累计的损耗价值） 贷：固定资产（历史成本）,会计确认基础,（三）比较： 现金制 应计制 本月经营成果： 收入 费用 利润 收入 费用 利润 1，应计项目 （1）预提本月100 0 100 （2）本月100未收 0 100 2，递延项目 （1）预付本年1，200 1200 100 （2）预收本季度300 300 100 3，估计项目 （1）本月准备100 0 100 （2）本月折旧100 0 900 100 200,总分类帐和明细分类帐平行登记,借：原材料（总分类科目） 3，000 甲材料（明细分类科目） 1，000 乙材料 （明细分类科目）2，000 贷：应付账款（总分类科目） 3，000 A企（明细分类科目） 1，000 B企（明细分类科目） 2，000 四，平行登记的要点（三同） 1，同时登记：平行 2，方向一致：借/贷 3，金额一致（本期发生额，期末余额） 五，三栏式账户 总分类帐户（借/贷）明细分类帐户（借/贷）,原材料总分类账,甲材料,乙材料,1134000,576770,557230,购入材料 领用材料 余额,（甲）467000（乙）667000,（甲）222360（乙）354410,（甲）244640（乙）312590,12 30,原材料明细分类账,原材料明细分类账,面包师的会计记账,案例：张山和李斯拥有一个面包房，他们做的姜汁面包非常有名。他们都没有接受过会计教育。但他们认为只要在记录时采用复式记账的方法就不会出现错误了，于是自己设计了一个用来记录交易的系统，自认为很有效。 下面列示的是本月所发生的一些交易： 1，收到面包的订单，当面包发出后将收到1000元 2，发出一份原料订单，定购价值600元的原料 3，将面包运给顾客并收到1000元现金 4，收到所订的原料并支付600元现金 5，用现金支付银行400元的利息 6，赊购6000元的设备,面包师的会计记账,张山和李斯对以上业务进行了记录，如下： 一，思考讨论：他们对复式记账的理解正确吗？ 1，收到面包的订单，当货物发出后将收到1000元 借：应收账款 1000 贷：主营业务收入 1000 2，发出一份原料订单，定购价值600元的商品 借：原材料 600 贷：应付账款 600 分析：订单并非“过去的交易或事项”，不产生任何资产或负债，也不能确认任何收入或费用。故无需做会计记录。,面包师的会计记账,3，将面包运给顾客并收到1000元现金 借：现金 1000 贷：库存商品面包 1000 （1）分析：此交易为销售活动，一方面会使企业获得销售收入，另一方面会使企业资产增加。故应确认企业的主营业务收入和现金同时增加，而不是记库存商品的减少。 借：现金 1000 贷：主营业务收入（面包售价） 1000 （2）分析：若已知所发送面包的制作成本为800元，则还需确认主营业务成本发生，同时记库存商品的减少。 借：主营业务成本（面包成本价） 800 贷：库存商品面包 800,面包师的会计记账,4，收到所订的原料并支付600元现金 借：原材料面包原料 600 贷：应付账款 600 分析：该业务为采购活动，一方面会使得企业某项资产增加，另一方面会使得企业某项资产减少，故属于资产要素内部项目一增一减。因已付现，故不涉及任何负债项目。 借：原材料面包原料 600 贷：现金 600 5，用现金支付银行400元的利息 借：财务费用利息 400 贷：现金 400 分析：应确认费用的发生，同时记资产减少，处理正确。,面包师的会计记账,6，赊购6000元的设备 借：管理费用 6000