会计初级职称相关重点

会计初级职称相关重点及分录库存现金规定1. 当日送存开户银行，当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间2. 不得从本单位现金收入中直接支付，不得坐支现金3. 不得白条顶库，设小金库现金清查（实地盘点法）1) 现金短缺A. 由责任人/保险公司赔：借 其它应收款B. 不明因：借 管理费用2) 现金溢余A. 应付给别个：贷 其它应收款B. 不明因：贷 管理费用银行存款其他货币资金1. 除库存现金，银行存款外各种货币资金2. 银行汇票，银行本票，信用卡，信用证保证金，外 存款，存出投资款3. 信用卡存款：为取得信用卡而存银行信用卡专户的款4. 外 存款：企业到外地临时零星采购，汇来采购地银行开立的5. 存出投资款：买股票等存货原材料，在产品，半成品，产成品，商品，包装物，低值易耗品，委托代销商品发出存货方法：实际成本，计划成本存货采用实际成本发下有四种1) 个别计价法：最准2) 先进先出法：物价上升时，成本偏低，高估利润，反之3) 月末一次加权平均法4) 移动加权平均法采购成本=买价+相关税费+运费+装卸费+保险费+其他费用原材料（计划成本法，实际成本法）一、 实际成本法1. 购入材料1) 钱已给或开出商业汇票，料入库借：原材料应交税-增（进）贷：银行存款等2) 钱已给或开出商业汇票，料没入库借：在途物资 贷：银行存款收到时：借：原材料 贷：在途物资3) 钱没给，材料入库借：原材料应交税-增（进）贷：应收账款 如果发票账单没到没法确定成本 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 下月单到的时候用红字冲，再做货单同到的处理（同1） 借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料4) 钱已预付，材料没入库预付 借：预付账款 贷：银行存款材料入库时 借：原材料 应交税费-增（进） 贷：应付账款补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款2. 发出材料 借：生产成本二级明细 制造费用 管理费用 贷：原材料某材料二、 计划成本材料采购、原材料、材料成本差异科目核算1. 购入材料 1）采购 借：材料采购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进项） 贷：银行存款 2）验收入库 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购 结转入库形成的差异 借：材料采购（节约差） 借：材料成本差异（超支差） 贷：材料成本差异 贷：材料采购2. 发出材料（计划成本）借：生产成本-基本 -辅助 制造费用 管理费用 贷：原材料三、 发出材料差异差异率=（差异额/计划成本）*100%应负担差异额=发出材料的计划成本*差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用周转材料一、 包装物1. 为包装本企业商品而储备的各种包装容器2. 生产领用包装物 借：生产成本（实际成本） 材料成本差异（计划成本-节约差） 贷：周转材料-包装物3. 随同商品出售包装物1) 不单独计价 差额记入“材料成本差异” 借：销售费用（实际成本） 贷：周转材料-包装物（计划成本）2) 单独计价 借：银行 贷：其他业务收入 应交税-增（销） 结转 借：其他业务成本 贷：周转包 （材料成本差异）二、 低值易耗品1. 循环用，价低，一年内2. 一次转销法： 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品3. 五五摊销法： 1领用 借：周转材料-低值易耗品-在用（购入数）贷：周转材料-低值易耗品-在库 2 第一次领用摊销一半 借：制造费用（购入数的一半） 贷：周低摊销 3 第二次领用摊销一半 借：制造费用（购入数的一半） 贷：周低摊销 4同时结转 借：周转材料-低值易耗品-摊销（购入数） 贷：周低再用三、 委托加工物资 其实际成本包括：耗用材料、支付的加工费和运费、应计入的税金。 如是计划成本，应同时结转负担的材料成本差异。应计入的税金增值税：一般纳税人计入“应交税金-应交增值税”，小规模纳税人直接计入成本。消费税：收回后直接出售的计入成本；用于再加工的，计入“应交税金-应交消费税”。账务处理：1、 发出物资（实际成本） 借：委托加工物资 贷：原材料 （计划成本）借：委托加工物资借：委托加工物资 材料成本差异（节约差）贷：原材料贷：原材料 材料成本差异（超支差）2、支付运费，加工费（如为小规模纳税人直接计入委托加工物资。）借：委托加工物资应交税费-应交增值税（进项）（一般纳税人） 贷：银行存款3、支付代扣代缴消费税时 借：委托加工材料 贷：银行存款4、直接销售的借：应收帐款 贷：应交税费应交增值税（销项税金） 主营业务收入 委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。加工完成验收入库5、 用于连续生产 a.销售时 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） b.计算应交消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税6、 收回委托加工物资（实际成本） 借：原材料（库存商品） 贷：委托加工物资如按计划成本，同时要结转材料成本差异，节约差记入借方，超支差记入贷方。库存商品1. 验收入库 借：库存商品 贷：生产成本2. 销售商品 借：主营业务成本 贷：库存商品存货清查1. 盘盈 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢 批准后 借：待处理 贷：管理费用2. 盘亏 1 借：待处理 贷：原材料等 批准后： 2 入库残料 借：原材料 贷：待处理 3 由保险公司赔 借：其它应收款 贷：待处理 4 一般经营损失 借：管理费用 贷：待处理财产 5 非常损失 借：营业外支出 贷：待处理存货减值1. 固定资产，无形资产，长期股权投资减值准备，一旦提取，不能转回2. 资产负债表日，按成本与可变现净值低计量（比成本高，不动；比成本低，提）3. 可变现净值=存货估计售价-完工时估计发生成本-顾及销售费用-相关税费4. 存货成本可变的，提减值准备，计入当期损益1) 成本可变 按两者间的差额借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备2) 比成本低，转回成本，做以上相反分录3) 转回已提的准备，按恢复增加的钱借：存货跌价准备 贷：其他业务成本 主营业务成本固定资产1. 特征：1) 为生产商品，提供劳务，出租或场地管理而持有2) 使用寿命超过一年2. 确认1) 与该固定资产有关经济利益可能流入企业2) 该固定成本能可靠计量3. 取得1) 外购A、 不安装 固定资产成本=购买价+运输费 装卸费 服务费 税费借：固定资产 贷：银行存款B、安装 需要安装的固定资产成本=购买价 运输费 装卸费 相关税费 安装调试成本（1）购买时： 借：在建工程 贷：银行存款（2）支付安装费： 借：在建工程 贷：银行存款（3）投入使用： 借：固定资产 贷：在建工程（1+2）2) 自营（成本：达到可用前发生地必要支出）自营工程分购入、领用、领用原材料、分配工程人员工资、其它费用、投入使用等六步来核算1、购入： 借：工程物资贷：银行存款2、领用工程物资 借：在建工程贷：工程物资3、领用原材料 借：在建工程 贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项）4、分配工程人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬5、支付工程发生的其他费用 借：在建工程贷：银行存款7、 完工投入使用，固定资产转入成本 借：固定资产（2+3+4+5） 贷：在建工程3) 出包工程（1）预付工程价款借：预付账款 贷：银行存款（2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款借：在建工程 贷：预付账款 银行存款（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款借：在建工程 贷：银行存款（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产 贷：在建工程4. 固定资产折旧（固定资产减值）1) 影响折旧因素A. 固定资产原价（成本）B. 预计净残值，越少，折旧越大C. 固资减值准备D. 使用寿命2) 不用提折旧的A. 已提足折旧仍用的房产B. 单独计价入账的土地3) 注意A. 按月计提折旧，当月增加的，下月提B. 提足后，不管用不用，均不再提，提前报废不再提C. 达到可用状态但还没办手续，按估计价值确定成本提折旧D. 每年年度终了，复核4) 折旧法A. 年限平均法（直线法） 年折旧率=（1-预计净残值）/预计使用年*100% 月折旧率=年折旧率/12B. 工作量法C. 双倍余额递减法科学，后面考虑净残值年折旧率=2/预计年*100% 月折旧=年折旧率/12D. 年数总和法（开始考虑净残值）5. 借：制造费用 管理费用 销售费用 应付职工薪酬 贷：累计折旧计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出（经营租赁）贷：累计折旧出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借： 累计折旧贷：固定资产注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则-固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4、固定资产后续支出 更新改造转入在建工程 借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产发生支出借：在建工程 贷：银行存款等换掉旧的部分，先确定其账面价值 注意换掉部分的折旧情况借：营业外支出 贷：在建工程完工可使用借：固定资产 贷：在建工程修理费支出借：管理费用（生产车间行政管理部） 销售费用 贷：银行存款6. 固定资产处置：包括出售，报废，毁损，对外投资，非货币型资产交换，债务重组1) 1.转入清理时： 借：固定资产清理 累计折旧（已提） 固定资产减值准备（已提） 贷：固定资产（账价）2.发生清理费： 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税营业税等？3.收回出售价款，残料价值，变价收入 借：银行/原材料 贷：固定资产清理4.保险赔款等 借：其它应收款 贷：固定资产清理2) 清理净损益 1 属于筹建期间 借：管理费用 贷：固定资产清理 2 正常损失 借：营业外支出-处置非流动资产损失 贷：固定资产清理或 结转出售固定资产实现的利得时 借：固定资产清理贷：营业外收入-非流动资产处置利得 3 自然灾害等非正常 借：营业外支出-非常损失 贷：固定资产清理 4 净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 7. 固定资产清查1) 盘盈（一般不盘盈，视作账错，要交所得税） 盘盈时 借：固定资产 贷：以前年度利润调整 确认交税 借：以前年度利润调整 贷：应交-所得税 结转留存收益 借：以前年度利润调整 贷：盈余公积-法定盈余公积 利润分配-未分配利润2) 盘亏 盘亏时 借：待处理财产损溢（固定资产账价） 累计折旧（已提） 固定资产减值准备（已提） 贷：固定资产 批准后 借：其它应收款（可收回的赔款） 营业外支出盘亏 贷：待处理财产损溢8. 固定资产减值资产负债表日，可收回的钱地域账价（原值-折旧） 借：资产减值损失计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备投资性房地产的后续计量1、成本模式 成本模式下做计提折旧 （1）折旧或摊销时借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）（2）取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（3）投资性房地产提取减值时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备2、公允模式公允模式下无需计提折旧 A.期末公允价值大于账面价值时借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益B.期末公允价值小于账面价值时借：公允价值变动损益贷：投资性房地产公允价值变动 C.收取租金时借：银行存款贷：其他业务收入另外，采用此模式形成的初始入账成本应列入“投资性房地产成本”。无形资产1 特征： 1）不具实物形态 2）具可辨认性 3）商誉不是无形资产 4）属于非货币型长期资产2 确认 1）与该无形资产有关利益可能流入企业 2）能可靠计量成本包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等1.取得无形资产1) 外购 无形资产成本=买价+相关税费+达到预定用途发生的其他支出 借：无形资产 贷：银行存款2) 自行研究开发：研发阶段，开发阶段A. 研发阶段 不满足资本化条件 借：研发支出-费用化支出 贷：原材料，银行，应付职工薪酬 期末结转 借：管理费用 贷：研发支出-费用化支出满足资本化条件 借：研发支出-资本化支出 贷：原材料等B. 开发阶段 研发达到可用形成无形 借：无形（按资本化支出余额） 贷：研发支出资本化支出C. 期末 借；管理费用 贷：研发支出费用化1. 无形资产摊销（直线法） 无形资产的摊销方法包括：直线法和生产总量法。 应按月摊销，摊销额应计入当期损益。1) 自用无形资产 借：管理费用 贷：累计摊销2) 出租无形 借：其他业务成本 贷：累计摊销2. 无形资产处置 将取得的价款扣除账面价值以及相关税费后的差额计入营业外收入或营业外支出。 借：银行存款 累计摊销 营业外支出-非流资产处置损 贷：无形资产 应交税费 营业外收入-非流动资产处置利得 3. 无形资产减值资产负债表日，可收回钱账价 借：交公价变动 贷：公价变动损益公价应享有被投单位可辨认净资产公允价，不调借：长投成本（买价+税费） 贷：银行B. 长投成本预计未来现金流量的现值2. 估计的坏账损失=应收账款的金额*估计的损失率3. 按期估计坏账损失，计提坏账准备金，实际发生时，冲减坏账准备4. 当期应提的坏账准备=当期按应收账款计算提的坏准+-坏准5. 处理：1) 计提时 借：资产减值损失计提的坏准 贷：坏账准备2) 冲减多提（确实无法收回） 借：坏账准备 贷：资产减值损失-计提的坏准3) 发生坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款4) 已确认并转销的账款后又收回借：应收账款等 贷：坏账准备同时： 借：银行 贷：应收账款也可按实际收的 借：银行存款 贷：坏账准备短期借款1. 一般存款账户。利息按月提取，按季度支付2. 借入时 借：银行存款 贷：短期借款 月末计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息 季末支付利息时 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 偿还本金时 借：短期借款（借入时的价） 贷：银行存款 如有利息还要支付利息长期借款1. 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款2. 取得长期借款 借入时 借：银行存款（收到） （长期借款利息调整）（差额） 贷：长期借款本金 支付相关费用时 借：固定资产 贷：银行存款3. 长期借款利息 借：管理费用（筹建期间） 财务费用（经营期间，固定资产达到可用后的利息支出） 研发支出（资本化的利息支出数） 制造费用 贷：应付利息4. 归还长期借款 借：财务费用 长期借款本金 应付利息 贷：银行存款应付债券1. 发行价格的高低取决于1票面金额2债券票面利率3发型当时的市场利率4债券期限长短2. 明细账：面值，利息调整，应计利息3. 发行债券借：银行存款应付债券利息调整贷：应付债券面值 应付债券利息调整4. 债券的利息按面值发型的债权 借：在建工程 制造费用 财务费用 贷：应付利息（分期付息，一次还本） 应付债券应计利息（到期一次还本付息）5. 债权还本付息 借：应付债券面值 应计利息 贷：银行存款应付票据1. 商业汇票的付款期限不超过6个月2. 发生时 借：材料采购/在途物资 应交税费-增（进） 贷：应付支付手续费时 借：财务费用 贷：银行存款偿还应付票据 借：应付票据 贷：银行存款 应付账款（商业承兑，取不到）转销应付票据 借：应付票据 贷：短期借款（银行承兑） 应付账款（商业承兑）应付账款发生时 借：原材料/库存商品 应交税-增（进） 贷：应付账款 借：制造费用 管理费用 贷：应付账款偿还应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用（现金折扣）转销应付账款（无法支付） 借：应付账款 贷：营业外收入其他预收账款预收时 借：银行存款 贷：预收账款受到剩余货款时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-增（销）借 银行存款 贷：预收账款（补付的）应付利息计算时 借：财务费用 贷：应付利息支付时 借：应付利息 贷：银行存款应付股利确认时 借：利润分配应付现金股利/利润 贷：应付股利支付时 借：应付股利 贷：银行存款其他应付款借：管理费用 贷：其他应付款支付时 借：其它应付款 管理费用 贷：银行存款应付职工薪酬1. 核算内容1) 职工工资，奖金，津贴和补贴2) 职工福利费3) 医疗保险费，失业保险费，养老保险费，工伤保险费，生育保险费4) 住房公积金5) 工会经费，职工教育经费6) 非货币型福利7) 其他职工薪酬2. 确认应付职工薪酬1) 货币性职工薪酬 借：生产成本基本生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬工资 /职工福利/社会保险费2) 非货币型职工薪酬A. 自产产品发给职工借：管理费用生产成本制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利B. 拥有房屋等资产无偿提供职工使用借：管理费用生产成本制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利 累计折旧C. 租赁住房提供职工无偿使用借：管理费用生产成本制造费用贷：应付职工薪酬非货币性福利3. 发工资1) 发工资奖金，津贴补贴 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金 代扣款项： 借：应付职工薪酬工资 贷：其它应收款职工房租 代垫医疗费等2) 支付职工福利费 借：应付职工薪酬职工福利 贷：库存现金3) 支付工会经费，教育经费，缴纳社保和公积金 借：应付职工薪酬社会保险费 贷：银行存款4) 发非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税-增（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品应交税费1. 包括：很多税2. 应缴增值税1) 一般纳税企业：进项税额，已交税金，销项税额，出口退税，进项税额转出A. 采购物资和接受应税劳务 借：材料采购 固定资产 工程物资 制造费用（劳务） 应交税-增（进） 贷：银行存款B. 进项税额转出a) 适用情况：1购进货物发生非常损失2购进货物改变用途b) 毁损： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损益 贷：原材料/库存商品 应交税-增（进项税额转出）领用材料修房子，维修职工医院等 借：在建工程 应付职工薪酬 贷：原材料 应交税-增（进项税额转出）C. 销售物资和提供应税劳务 借：应收账款/银行 贷：主营业务收入 应交税-增（销）D. 视同销售 借：在建工程 贷：主营业务收入 应交税-增（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品E. 出口退税 借：其它应收款 贷：应交税-增（出口退税）F. 交税时 借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款2) 小规模企业 购入时 借：材料采购/原材料/在途物资 贷：银行存款 销售时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应缴增值税 交税时 借：应交税费应交增值税 贷：银行存款3. 应交消费税1) 销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税2) 自产自用应税消费品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-增（销） 借：管理费用 贷：应付职工薪酬非货币 同时 借：应付职工薪酬非货币 贷：主营业务 应交税-增（销） 消费税 借：主成本 贷：库存商品3) 委托加工应税消费品A. 收回后用于继续生产应税消费品1发出材料 借：委托加工物资贷：原材料 2支付加工费和消费税 借：委托加工物资 应交税费应交消费税 贷：应付账款 3收回后 借：原材料 贷：委托加工物资B. 收回后直接对外卖1 发出材料 借：委托加工物资 贷：原材料2支付加工费和税（不分开） 借：委托加工物资 贷：应付账款3收回后 借：原材料 贷：委托加工物资C. 对方收税时 借：应收账款 贷：应交税应交消费税4) 进口消费品 借：库存商品/材料采购/固定资产 贷：应付账款 银行存款4. 应交营业税 交时 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 固定资产的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税营业税5. 其他应交税费1) 资源税 借：营业税金及附加（卖东西） 生产成本（自产的用于生产） 贷：应交税费应交资源税2) 城建税 借：营业税金及附加 贷：应交税城建3) 教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税教育费附加4) 土地增值税 计算时 借：固定资产清理 贷：应交税土地增值税 交时 借：应交税应交土地增值税 贷：银行存款5) 房产税，土地使用税，车船使用税，矿产资源补偿费 借：管理费用 贷：应交税费房产等6) 个人所得税借：应付职工薪酬工资 贷：应交税费应交个人所得税相关税费的综合处理1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费： 借：管理费用 贷：应交税费应交*税注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。2.印花税： 借：管理费用 贷：银行存款3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加： 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交*税4.契税、车辆购置税： 借：固定资产/无形资产 贷：银行存款5.耕地占用税：借：在建工程/固定资产贷：银行存款6.土地增值税：一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：借：固定资产清理贷：应交税费应交土地增值税一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费应交土地增值税营业外收入（或借：营业外支出）二、小规模纳税人的处理不予抵扣的会计处理业务范围会计处理将购买的物资或接受的劳务用于在建工程将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目非正常损失（人为、管理不善等原因）的产成品、半成品和购进物资所对应的进项税额购进固定资产借：在建工程应付职工薪酬待处理财产损溢存货跌价准备贷：库存商品或原材料等（按账面成本结转） 应交税费应交增值税（进项税额转出）三、消费税的处理如果收回后直接用于对外销售的由受托方代交的消费税计入加工物资的成本：借:委托加工物资贷：银行存款或应付账款等如果收回后再加工为消费品然后再出售的A.由受托方代交的消费税先计入“应交税费应交消费税”的借方：借：应交税费应交消费税贷：银行存款B.最终产品出售时，按总的应交消费税计入“应交税费应交消费税”的贷方：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税C.最后，再补交其差额即可。 一、 增值税视同销售的会计处理业务范围会计处理将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资将自产的、委托加工的