企业所得税汇算清缴纳税策略

2009年度企业所得税汇算清缴 辅导资料 北京市朝阳区国家税务局编印 2010年1月 目 录一、查账征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指南-（3）二、核定征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指南-（11）三、企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明-（17）四、新企业所得税法主要政策目录- （68）五、附表三纳税调整项目明细表的填报要点-（74）六、企业所得税税收优惠事项相关规定-（80）七、企业所得税资产损失事项相关规定-（104） 第一部分查账征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指南根据国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知（国税发200979号）的有关规定，我局对于2009年度企业所得税汇算清缴工作做如下提示：一、实行汇算清缴的纳税人范围凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法（国税发200828号）第二十二条的规定，总机构在年度终了5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴，各分支机构不进行企业所得税年度汇算清缴。 二、汇算清缴期限（一）1.纳税人于2010年1月20日之前进行2009年度四季度（或12月份）预缴。（二）纳税人2009年度的企业所得税年度汇算清缴申报期限为2010年1月21日至2010年5月31日。税法要求纳税人必须进行第四季度预缴申报，因此纳税人一个纳税年度内至少需要完成五次纳税申报，实行核定征收的纳税人也应进行年度汇算清缴。中华人民共和国税收征收管理法规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 三、汇算清缴具体申报程序 纳税人进行企业所得税年度申报前，应首先到其所属管理所（第五、六、七、九、十、十一税务所）将汇算清缴全部资料交由主管税收管理员进行申报前的审核，主管税收管理员审核确认后方可到申报大厅进行申报。 四、关于审批、审核、备案事项 纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等相关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前办理。纳税人在2010年5月底汇算清缴结束前未取得税务机关关于审批、审核或备案书面答复的，均应按照不予审批、审核或备案的情况进行申报纳税。在取得审批、审核或备案的书面答复后，对通过审批、审核或备案的，纳税人可在重新进行年度申报后办理退税。 需要办理审批、审核或备案的具体事项及流程，详见具体报送要求可参见本光盘第六、七部分。五、汇算清缴需要报送的资料纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：（一） 企业所得税年度纳税申报表及其附表 纳税人申报年度所得税时要成套报送年度申报表，且要全面填写纳税申报表各栏次内容，对没有发生相关业务的，要填写“0”，不能空项或空表。特别注意对于附表三纳税调整明细表，无论是否发生纳税调整事项，均应如实填报相应栏目，未发生纳税调整事项的，应如实填报第1列“账载金额”和第2列“税收金额”。（附表三填报要点参见本光盘第五部分）对于网上申报及IC卡申报的纳税人，通过电子形式获取申报表进行填报，同时应在2009年5月31日前将上传成功后的一份纸质申报表报送税务机关征收窗口。对于手工申报的纳税人，可见本光盘附件一、二或自行登录北京市国家税务局网站下载一式两份，申报时税务机关留存一份，一份给纳税人留存。 （二）财务报表 （三）备案事项相关资料 （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况 （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告（六）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料： 1.须经税务机关审批的事项，报送税务机关正式批复复印件； 须向税务机关报备的事项，报送企业所得税报备项目申请表及相关报备资料。 2.减免税企业：凡2009年度享受企业所得税各类税收优惠（即填报了年度申报表附表五税收优惠明细表相关项目）的企业，应随同年度申报表报送减免税项目相关证明材料。3.退税企业：年终汇算清缴发生多缴企业所得税税款需要退税的企业，应随同年度申报表报送北京市朝阳区国家税务局退税申请书及退税相关资料。 4.零申报企业：实行查账征收企业所得税的纳税人进行年度纳税申报时，其纳税申报主表中利润总额的计算（第1-12行）金额均为零或通过第1-12行的运算后第13行“利润总额”金额为零的或纳税调整后所得（第23行）均为零、实行核定征收企业所得税的纳税人应纳税所得（第23行）为零的，应对其零申报的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同年度纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。 5.亏损企业：应对亏损的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同年度纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。 6.高新技术企业： 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料： （1）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明； （2）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）； （3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； （4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。以上资料的计算、填报口径参照高新技术企业认定管理工作指引的有关规定执行。7.符合条件的小型微利企业：在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料： （1）企业当年从业人员人数声明； （2）财务会计报表； （3）主管税务机关要求报送的其他资料。 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。8.取得国债利息收入的企业： 在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料： （1）国债利息收入证明； （2）主管税务机关要求报送的其他资料。 9.取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的企业： 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料： （1）投资合同、协议；（2）被投资方作出利润分配决定的有关证明；（3）主管税务机关要求报送的其他资料。10.取得符合条件不征税收入的企业不征税收入的确认依据企业所得税法及其实施条例、财税2008151号和财税200987号等文件的相关规定。符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料： （1）提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； （2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算的相关材料。 六、 需报送中介鉴证报告的企业范围 根据北京市国家税务局 北京市地方税务局关于2008年度企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知(京国税发2008339号)规定：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。 （一）企业财产损失。纳税人向税务机关提出企业财产损失或金融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构关于企业财产损失或金融呆帐损失的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的纳税人，主管税务机关不予受理。 （二）房地产开发企业年度纳税申报。房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行年度纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按中华人民共和国税收征收管理法的有关规定对其进行处理并实行专项检查。 （三）当年亏损超过10万元（含）的纳税人，附送年度亏损额的鉴证报告； （四）当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告，以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送； （五）本年度实现销售（营业）收入在3000万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。 七、资产损失纳税人须知： （一）申请时间 1.需审批扣除的资产损失：纳税人应在年度终了45日内，向主管税务机关报送相关资料。 2.自行申报扣除的资产损失：纳税人应在进行年度申报前，向主管税务机关说明有关情况。国税发200988号文件第十条的规定“企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。” (二)审批扣除需报送的资料（一式两份） 1.书面申请； 2.企业法人、企业负责人、企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明； 3.具有法定资质的中介机构（事务所）出具的鉴证报告； 4.企业资产损失申请表（本项一式三份，请按填报说明进行填写）； 5.存货、固定资产损失按88号文件第21、23、24 条规定，确认为“损失金额较小的”，请报送书面说明； 6.其他应按国税发200988号文件相关条款规定的资料。 八、跨省市总分机构的汇算清缴实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，除按一般企业进行申报外，还应按如下规定进行汇算清缴：（一）总机构应统一计算应纳税所得额和应纳所得税额，按上述相关规定，在纳税年度终了之日起5个月内向我局办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。同时，总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。（二）提交总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（三）提供总、分机构2009年度所有所得税预缴入库的税票复印件和季度中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表复印件。（四）总机构汇算清缴时，需要弥补分支机构以前年度亏损的，报送各分支机构亏损弥补期内的经主管机关确认的年度申报表和企业所得税弥补亏损明细表复印件，并报送2009年度总、分机构尚未弥补亏损明细情况书面说明。纳税人将所有资料报送到其主管税务所后，经主管管理所审核确认后，由主管征收所进行弥补亏损信息维护后方可进行申报。（五）根据国发200739号和财税200969号的相关规定，分支机构可以单独享受所得税过渡优惠政策的，总机构需要提供分支机构所在地主管税务机关的批准文件到主管税务所进行备案。（六）总机构年度申报时，对其税前扣除的分支机构的资产损失，应提供分支机构所在地主管税务机关的证明文件。（七）总机构办理汇算清缴退税时，需持分支机构预缴税票的原件到主管税务所办理退税手续。（八）分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。九、申报有误的处理纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。对于实行网上申报的纳税人，2010年5月31日前年度申报征期内发现有误的：请务必在上传数据当月内，携带单位公章到主管征收大厅的申请删除上传的错误申报数据。申请成功后，纳税人于次日可重新进行网上申报；2010年5月31日后发现有误的，需持正确的申报表在申报大厅进行修改申报，并按照正确的申报重新报送纸质资料。十、延期纳税申报及延期缴纳税款纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期申报的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定，在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理申报。纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。十一、纳税人的责任纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。特别提示：一般情况下，纳税人申报的企业所得税的应税收入额应大于营业税营业额及增值税销售额之和，根据这种情况，我局将对纳税人在国、地税申报的收入额、营业额、销售额等相关数据进行比对。纳税人要准确申报其应税收入额，对于经比对与申报不符的以及年度申报时应税收入额为零的核定征收企业，我局将结合具体情况加强评估和稽查，对申报的应税收入与实际情况不符造成少缴税款的，由税务机关按中华人民共和国税收征收管理法规定进行处理。 十二、朝阳区国家税务局企业所得税汇算清缴咨询电话 （一）负责征收职能的税务所： 朝阳区国家税务局第一税务所： 朝阳区国家税务局第二税务所： 朝阳区国家税务局第三税务所： 朝阳区国家税务局第四税务所： 朝阳区国家税务局第八税务所： （二）负责管理职能的税务所： 朝阳区国家税务局第六税务所： 102室：香河园、麦子店、和平街、大屯、小关、太阳宫、无所属 、 202室：左家庄、安贞、亚运村、奥运村、三里屯 、 朝阳区国家税务局第十税务所： 201室: 望京科技园、崔各庄 202室: 来广营 204室：将台街道、金盏乡 207室：外资 208室：望京街道 209室：机场、重点户 210室：东风乡、孙河乡 213室：酒仙桥 朝阳区国家税务局第七税务所： 308室：（内） 高碑店乡 东坝乡 豆各庄乡、常营乡 308室：（外） 平房乡 管庄乡 306室： 黑庄户乡 三间房乡 涉外企业 朝阳区国家税务局第五税务所： 服务组窗口 306-307室：双井街道 南磨房乡 407室：朝外街道 外资企业、无归属 潘家园街道 308室： 税源大户组 朝外、南磨房 双井、潘家园、无归属 朝阳区国家税务局第九税务所： 108室：十八里店乡 六里屯、垡头街道 团结湖街道 八里庄街道 110室：外资、重点税源 小红门乡 王四营乡 劲松街道 朝阳区国家税务局第十一税务所： 303室：申报组 302室：大户组 呼家楼街道 304室：管理组 建外街道 在汇算清缴期间，我们还会陆续将相关政策、通知通过政府网站发布，欢迎广大纳税人登陆查询，登陆网址： http：/(北京市国家税务局网址) http：/(北京市朝阳区国家税务局网址) 第二部分核定征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指南一、汇算清缴申报期限（一）核定征收纳税人于2010年1月20日之前进行2009年度四季度预缴。（二）核定征收企业纳税人2009年度的企业所得税年度汇算清缴申报期限为2010年1月21日至2010年5月31日。建议实行核定征收的纳税人尽量争取在2010年2月底前完成年度汇算清缴申报，以避免征收大厅人员拥堵，耽误您的宝贵时间。税法要求纳税人必须进行第四季度预缴申报，因此纳税人一个纳税年度内至少需要完成五次纳税申报，实行核定征收的纳税人也应进行年度汇算清缴。中华人民共和国税收征收管理法规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。二、汇算清缴应报送的资料（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）；（二）核定应税所得率征收方式企业年度收入总额申报表。对于网上申报及IC卡申报的纳税人，通过电子形式获取申报表进行填报，同时应在2009年5月31日前将上传成功后的一份纸质申报表报送税务机关征收窗口。对于手工申报的纳税人，可见本光盘附件一、二或自行登录北京市国家税务局网站下载一式两份，申报时税务机关留存一份，一份给纳税人留存。 （三）取得国债利息收入的企业： 在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料： 1.国债利息收入证明； 2.主管税务机关要求报送的其他资料。 （四）取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的企业： 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：1.投资合同、协议；2.被投资方作出利润分配决定的有关证明；3.主管税务机关要求报送的其他资料。（五）取得符合条件不征税收入的企业不征税收入的确认依据企业所得税法及其实施条例、财税2008151号和财税200987号等文件的相关规定。符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料： 1.提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； 2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算的相关材料。 三、汇算清缴具体申报程序纳税人进行企业所得税年度申报前，应首先到其所属管理所（第五、六、七、九、十、十一税务所）将汇算清缴全部资料交由主管税收管理员进行申报前的审核，主管税收管理员审核确认后方可到申报大厅进行申报。 四、应税收入额的确认按应税收入额核定应纳税所得额的核定征收企业，在填报申报表第1行“收入总额”时，应填写企业本年度收入总额扣除税法规定的不征税收入和免税收入后的数额。应税收入额的确认依据企业所得税法及其实施条例、国税函2008875号和国税函2008828号等文件的相关规定。 收入总额包括企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，主要分为：（一）一般收入1.销售货物收入；2.提供劳务收入；3.转让财产收入；4.股息、红利等权益性投资收益；5.利息收入；6.租金收入；7.特许权使用费收入；8.接受捐赠收入；9.其他收入。（二）视同销售收入企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：1.用于市场推广或销售；2.用于交际应酬；3.用于职工奖励或福利；4.用于股息分配；5.用于对外捐赠；6.其他改变资产所有权属的用途。企业发生上述情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。（三）不征税收入不征税收入的确认依据企业所得税法及其实施条例、财税2008151号和财税200987号等文件的相关规定。 1.财政拨款；2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3.国务院规定的其他不征税收入。（四）免税收入1.国债利息收入；2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4.符合条件的非营利组织的收入。五、特别提示： （一）采取按应税收入额核定应纳税所得额的核定征收企业，应税收入额中应包含纳税人银行存款的利息收入、纳税人的视同销售收入。实行核定征收企业所得税的纳税人应纳税所得为零的，应对其零申报的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同年度纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。 （二）按照财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知(财税200969号)的规定，核定征收企业暂不适用小型微利企业优惠税率，一律执行25%的法定税率。 （三）按照国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知(国税发200830号)的规定，税务机关应积极督促核定征收企业所得税纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。（四）实行核定征收方式的纳税人，应根据中华人民共和国发票管理办法第二十二条和中华人民共和国税收征收管理法实施细则第二十九条规定，按规定取得和保管发票。六、申报有误的处理（一）2010年5月31日前年度申报征期内发现有误网上申报的纳税人网上申报成功后发现申报数据有误，请务必在上传数据当月内，携带单位公章到主管征收大厅的申请删除上传的错误申报数据。申请成功后，纳税人于次日可重新进行网上申报。（二）2010年5月31日后发现有误网上申报的纳税人网上申报成功后发现申报数据有误，需持正确的申报表在申报大厅进行修改申报。七、申报不实的处理一般情况下，纳税人申报的企业所得税的应税收入额应大于营业税营业额及增值税销售额之和，根据这种情况，我局将对纳税人在国、地税申报的收入额、营业额、销售额等相关数据进行比对。纳税人要准确申报其应税收入额，对于经比对与申报不符的以及年度申报时应税收入额为零的核定征收企业，我局将结合具体情况加强评估和稽查，对申报的应税收入与实际情况不符造成少缴税款的，由税务机关按中华人民共和国税收征收管理法规定进行处理。 八、朝阳区国家税务局企业所得税汇算清缴咨询电话 （一）负责征收职能的税务所： 朝阳区国家税务局第一税务所： 朝阳区国家税务局第二税务所： 朝阳区国家税务局第三税务所： 朝阳区国家税务局第四税务所： 朝阳区国家税务局第八税务所： （二）负责管理职能的税务所： 朝阳区国家税务局第六税务所： 102室：香河园、麦子店、和平街、大屯、小关、太阳宫、无所属 、 202室：左家庄、安贞、亚运村、奥运村、三里屯 、 朝阳区国家税务局第十税务所： 201室: 望京科技园、崔各庄 202室: 来广营 204室：将台街道、金盏乡 207室：外资 208室：望京街道 209室：机场、重点户 210室：东风乡、孙河乡 213室：酒仙桥 朝阳区国家税务局第七税务所： 308室：（内） 高碑店乡 东坝乡 豆各庄乡、常营乡 308室：（外） 平房乡 管庄乡 306室： 黑庄户乡 三间房乡 涉外企业 朝阳区国家税务局第五税务所： 服务组窗口 306-307室：双井街道 南磨房乡 407室：朝外街道 外资企业、无归属 潘家园街道 308室： 税源大户组 朝外、南磨房 双井、潘家园、无归属 朝阳区国家税务局第九税务所： 108室：十八里店乡 六里屯、垡头街道 团结湖街道 八里庄街道 110室：外资、重点税源 小红门乡 王四营乡 劲松街道 朝阳区国家税务局第十一税务所： 303室：申报组 302室：大户组 呼家楼街道 304室：管理组 建外街道 在汇算清缴期间，我们还会陆续将相关政策、通知通过政府网站发布，欢迎广大纳税人登陆查询，登陆网址： http：/(北京市国家税务局网址) http：/(北京市朝阳区国家税务局网址)第三部分企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明 一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。二、填报依据及内容根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。三、有关项目填报说明（一）表头项目1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。（二）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）收入明细表和附表二（1）成本费用明细表相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）金融企业收入明细表、附表二（2）金融企业成本费用明细表相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表和附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表相应栏次填报。2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。（三）行次说明1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）收入明细表计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）金融企业收入明细表计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表计算填报。2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）成本费用明细表计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）金融企业成本费用明细表计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表计算填报。3.第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行根据“投资收益”科目的数额计算填报。10.第10行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填列。11.第11行“营业外收入”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。本行根据“营业外收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）收入明细表相关项目计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）金融企业收入明细表相关项目计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表计算填报。12.第12行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。本行根据“营业外支出”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）成本费用明细表相关项目计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）金融企业成本费用明细表相关项目计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表计算填报。13.第13行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额。14.第14行“纳税调整增加额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行通过附表三纳税调整项目明细表“调增金额”列计算填报。15.第15行“纳税调整减少额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行通过附表三纳税调整项目明细表“调减金额”列计算填报。16.第16行“不征税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。本行通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表计算填报。17.第17行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益，包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。本行通过附表五税收优惠明细表第1行计算填报。18.第18行“减计收入”：填报纳税人以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得收入10%的数额。本行通过附表五税收优惠明细表第6行计算填报。19.第19行“减、免税项目所得”：填报纳税人按照税收规定减征、免征企业所得税的所得额。本行通过附表五税收优惠明细表第14行计算填报。20.第20行“加计扣除”：填报纳税人开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，符合税收规定条件的准予按照支出额一定比例，在计算应纳税所得额时加计扣除的金额。本行通过附表五税收优惠明细表第9行计算填报。21.第21行“抵扣应纳税所得额”：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。本行通过附表五税收优惠明细表第39行计算填报。22.第22行“境外应税所得弥补境内亏损”：填报纳税人根据税收规定，境外所得可以弥补境内亏损的数额。23.第23行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整计算后的所得额。当本表第23行0时，继续计算应纳税所得额。24.第24行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损的数额。本行通过附表四企业所得税弥补亏损明细表第6行第10列填报。但不得超过本表第23行“纳税调整后所得”。25.第25行“应纳税所得额”：金额等于本表第2324行。本行不得为负数。本表第23行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。26.第26行“税率”：填报税法规定的税率25%。27.第27行“应纳所得税额”：金额等于本表第2526行。 28.第28行“减免所得税额”：填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额，包括小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、享受减免税优惠过渡政策的企业，其法定税率与实际执行税率的差额，以及其他享受企业所得税减免税的数额。本行通过附表五税收优惠明细表第33行计算填报。29.第29行“抵免所得税额”：填报纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳所得税额中抵免的金额；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。本行通过附表五税收优惠明细表第40行计算填报。30.第30行“应纳税额”：金额等于本表第272829行。31.第31行“境外所得应纳所得税额”：填报纳税人来源于中国境外的所得，按照企业所得税法及其实施条例、以及相关税收规定计算的应纳所得税额。32.第32行“境外所得抵免所得税额”：填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳的企业所得税性质的税款，准予抵免的数额。企业已在境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，“境外所得抵免所得税额”按其在境外实际缴纳的所得税额填报；大于抵免限额的，按抵免限额填报，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。33.第33行“实际应纳所得税额”：填报纳税人当期的实际应纳所得税额。34.第34行“本年累计实际已预缴的所得税额”：填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税款。35.第35行“汇总纳税的总机构分摊预缴的税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定已在月（季）度在总机构所在地累计预缴的所得税款。附报中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构企业所得税分配表。36.第36行“汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定已在月（季）度在总机构所在地累计预缴在财政调节专户的所得税款。附报中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构企业所得税分配表。37.第37行“汇总纳税的总